Sommario 2 FEBBRAIO 2017

Transcript

1

2 Sommario 2 FEBBRAIO 2017 Detrazione L approfondimento - La Corte di Giustizia salva il pro-rata tricolore. Ma resta l incertezza sui proventi finanziari Con un pronunciamento non propriamente scontato, data la giurisprudenza precedente, la Corte di Giustizia UE ha ritenuto che il pro-rata c.d. generale, applicabile cioè alla totalità degli acquisti e non solo a quelli promiscui, previsto dalla normativa italiana, non contrasta con la Direttiva IVA. Rimangono incertezze in merito all esclusione dal calcolo della percentuale di detrazione dei proventi derivanti dalle operazioni finanziarie (e non solo), a motivo della non semplice qualificazione come accessorie o meno rispetto all attività ordinaria. di Franco Ricca... 7 Gruppo IVA La novità - Al via il gruppo IVA europeo con qualche incertezza L Italia dà finalmente seguito alla delega fiscale, introducendo nella disciplina domestica, a partire dal 1 gennaio 2018, il gruppo IVA di derivazione comunitaria. L istituto considera come unico soggetto passivo d imposta tutti i partecipanti collegati da determinati e stringenti rapporti sostanziali, con apprezzabili benefici per gli operatori che effettuano transazioni esenti. Emerge qualche perplessità sull attuale formulazione letterale che prevede un criterio di inclusione all-in, all-out, forse eccessivo, e sul perimetro soggettivo limitato che, di fatto, esclude dal regime i soggetti non imponibili. Importanti modifiche interessano anche la procedura domestica dell IVA di gruppo, sia con riferimento alla comunicazione dell opzione che in tema di consolidamento. di Gabriele Liberatore Variazioni IVA La novità - Legge di bilancio 2017: le novità in tema di variazione IVA in caso di procedure concorsuali Sono ripristinate le regole in materia di IVA nelle procedure concorsuali: l emissione di una nota di credito IVA, nonché l esercizio del relativo diritto alla detrazione dell imposta corrispondente alle variazioni in diminuzione, possono essere effettuati, nel caso di mancato pagamento connesso a procedure concorsuali, solo una volta che dette procedure si siano concluse infruttuosamente. di Federico Gavioli Dogane L approfondimento - CAD operativi negli spazi doganali: no, grazie! I CAD (centri di assistenza doganale), soggetti che operano ex lege in regime di procedura di domiciliazione (ora procedura norm c/o luogo ), hanno, soli, la possibilità di utilizzare gli spazi doganali quale luogo ove esercitare tale procedura. L Agenzia delle Dogane, in risposta ad un quesito posto da una struttura territoriale, ha ritenuto una simile agevolazione non più in compliance con il nuovo corpus doganale unionale, avendo il legislatore comunitario riconosciuto la possibilità di approvare luoghi ove presentare in dogana le merci in procedura ordinaria solo se diversi dall Ufficio delle Dogane competente. E a tale orientamento gli Uffici locali dovranno conformarsi anche in sede di riesame delle autorizzazioni a suo tempo concesse, attività che dovrà tassativamente concludersi entro il 1 maggio di Paolo Massari e Lucia Iannuzzi Territorialità L approfondimento - Obblighi comunicativi e dichiarativi IVA: novità e abrogazioni A decorrere dal 1 gennaio 2017 il D.L. 22 ottobre 2016, n. 193 ha introdotto per i soggetti passivi IVA l obbligo di comunicare trimestralmente i dati delle fatture emesse e ricevute nonché quelli delle liquidazioni periodiche effettuate. L IVA 2/2017 3

3 Sommario Con il suddetto Decreto il legislatore ha altresì previsto l abrogazione dell obbligo di comunicazione delle operazioni effettuate con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi black list, della presentazione degli elenchi degli acquisti intracomunitari di beni e servizi, della comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati dalle società di leasing e dagli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e di noleggio e della comunicazione degli acquisti effettuati da San Marino. Il Decreto ha confermato infine la trasmissione in forma autonoma della dichiarazione annuale IVA, specificando che quella relativa 2016 deve essere inviata entro il mese di febbraio 2017 e quelle da presentarsi con riferimento all anno 2017 e successivi devono essere trasmesse dal 1 febbraio al 30 aprile dell anno successivo. di Davide Attilio Rossetti e Roberta De Pirro Obblighi dei contribuenti L approfondimento - Definito il documento commerciale per le operazioni oggetto di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 29 dicembre 2016 del D.M. 7 dicembre 2016, vengono individuate, in attuazione dell art. 2, comma 5, del D.Lgs. n. 127/2015, le tipologie di documentazione idonea a rappresentare, anche ai fini commerciali, le operazioni oggetto di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi da parte dei commercianti al minuto e dei soggetti ad essi equiparati, con effetto dal 1 gennaio di Marco Peirolo Esenzioni L approfondimento - Chiariti i principi per l esenzione IVA nei contratti di coassicurazione La Corte di cassazione con la sentenza n /2016, nell affrontare in apicibus l annosa questione relativa all applicazione dell IVA alle commissioni di delega nell ambito dei contratti di coassicurazione, ha chiarito, in chiave interpretativa, che il regime di esenzione ex art. 10, comma 1, n. 2), del D.P.R. n. 633 del 1972 previsto per le operazioni di assicurazione si estende, in linea con la giurisprudenza della Corte di Giustizia europea, alla pluralità di prestazioni idonee ad integrare il servizio assicurativo sotto il profilo economico. Spetta dunque al giudice tributario accertare se le prestazioni effettuate dalla Compagnia di assicurazione possano essere ricondotte, sulla base di uno stringente legame eziologico, ad un unicum, ovvero mantengano ciascuna la propria indipendenza, ovvero risultino connotate da accessorietà. La decisione presa in sede di legittimità era molto attesa tra gli addetti ai lavori del comparto assicurativo, impegnato con l Amministrazione finanziaria in un lungo contenzioso caratterizzato da un ondivago orientamento della giurisprudenza di merito, talvolta favorevole all esenzione, talaltra, soprattutto in tempi più recenti, all applicazione dell imposta. Nel presente intervento saranno quindi illustrate le argomentazioni logicogiuridiche espresse da parte degli ermellini. di Marco Bargagli e Ciro Cesarano Detrazioni L approfondimento - Trasferimenti intra-ue a se stessi anche senza codice identificativo I trasferimenti intracomunitari sono assimilati al regime proprio degli scambi intra-ue. In dette operazioni, al fine di esentarle da imposta, assume un ruolo centrale la comunicazione del codice IVA del ricevente la merce nello Stato di destino. Nel caso in cui venga omessa tale informazione si produce una violazione sostanziale che può rimettere in discussione la natura transnazionale della cessione? La risposta dei giudici europei, in virtù del proprio costante e consolidato orientamento, è stata negativa riconfermando, anche negli spostamenti a se stessi, la comunicazione della partita IVA tra gli elementi di forma, perseguibili sì ma senza rimettere in discussione la detrazione dell imposta per il cliente o l esenzione della cessione per il fornitore. di Gabriele Liberatore L IVA 2/2017

4 Sommario Osservatorio Dall Unione Europea Corte di Giustizia con NOTE di Marco Peirolo Rassegna Panorama normativo Legislazione... Prassi... Giurisprudenza Agenda Febbraio - Marzo 2017 a cura di Valerio Artina e Roberta Aiolfi L IVA ATTUALITÀ, PRATICA E APPROFONDIMENTO Editrice Wolters Kluwer Italia Srl Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (Mi) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Comitato di redazione Paolo Centore - Avvocato in Genova e Milano Roberto Fanelli - Revisore contabile e pubblicista in Roma Franco Ricca Redazione Paola Boniardi, Lia Longo Realizzazione grafica Ipsoa Fotocomposizione Integra Software Services Pvt. Ltd. Licenziato per la pubblicazione il 19 gennaio 2017 Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 719 del 10 novembre Tariffa R.O.C.: Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento Postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel registro Nazionale della Stampa con il n vol. 34 foglio 417 in data 31 luglio Iscrizione al R.O.C. n.1702 Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli, ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Ipsoa Redazione L IVA Casella postale Milano Tel Fax Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri, arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Casella postale Milano Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaio-dicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia s.r.l. strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel servizioclienti.ipsoa@wki.it Italia Annuale 200,00 Distribuzione Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico è comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Pubblicità: advertising-it@wolterskluwer.com Strada 1 Palazzo F Milanofiori Assago (MI), Italia Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196, La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprietà di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzerà i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedere ai Suoi dati e ottenerne l aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero: L IVA 2/2017 5

5

6