Partiamo da alcune novità in materia di IVA. Spesometro trimestrale a regime (riformulazione art. 21)

Transcript

1 Ai Gentili Clienti (Loro sedi) Circolare n. 8 del 22 Dicembre 2016 Gentile Cliente, oggetto di questa circolare è l attualissimo DECRETO LEGGE, N. 193 del 22/10/2016 coordinato con la legge di conversione 1 dicembre 2016, n. 225 pubblicato nella G.U. N.282 il 2/12/16. Cercando di essere brevi si sono estrapolati argomenti che necessitano di attenzione. Partiamo da alcune novità in materia di IVA Art. 21, 21-bis - Cosa cambia? Spesometro trimestrale a regime (riformulazione art. 21) La nuova formulazione dell articolo 21 applicabile dal 1 gennaio 2017, dispone che i soggetti passivi IVA, in luogo della presentazione dello Spesometro su base annuale, dovranno trasmettere telematicamente all Agenzia delle Entrate, con periodicità trimestrale i dati di tutte le fatture emesse nel trimestre di riferimento e di tutte le fatture ricevute e registrate nel medesimo periodo, comprese le bollette doganali e le note di variazione in aumento e in diminuzione. La prima comunicazione dei dati delle fatture avrà carattere semestrale. In pratica la prima scadenza sarà fissata per il 25 Luglio Si riporta di seguito la tabella riepilogativa relativa all anno 2017 (primo anno di applicazione del nuovo adempimento) Periodo Scadenza Gennaio-Giugno Luglio 2017 Luglio-Settembre Novembre 2017 Ottobre-Dicembre Febbraio

2 A regime quindi dal 2018, la presentazione dovrà essere effettuata entro l ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre solare di riferimento, fatta eccezione per il secondo trimestre (aprile, maggio e giugno) che dovrà essere comunicato telematicamente entro il 16 settembre anziché il 31 agosto. Sono obbligati all invio telematico dei dati delle fatture, tutti i soggetti passivi IVA (persone fisiche o giuridiche) indipendentemente, dal tipo di attività, dalle dimensioni e dal regime IVA adottato, fatta eccezione per gli agricoltori, in regime di esonero (di cui all art. 34, comma 6 del D.P.R. n.633/72) situati nelle zone montane di cui all art.9 del D.P.R. n. 601/73. Nulla si dice invece per i soggetti passivi IVA non tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale (es. soggetti che effettuano solo operazioni esenti, i contribuenti minimi e forfetari, ecc.), Occorrono futuri chiarimenti al riguardo, così come i dati da comunicare, in forma analitica, le cui modalità saranno stabilite in dettaglio con successivo provvedimento del Direttore della Agenzia delle Entrate Comunicazione trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (nuovo art. 21 bis) Dopo l art. 21 del D.L. n. 78/2010 viene introdotto il nuovo art. 21-bis, in base al quale i soggetti passivi IVA, sempre con decorrenza 1 gennaio 2017, saranno tenuti a comunicare, telematicamente, su base trimestrale, i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche IVA, (indipendentemente dalla periodicità mensile o trimestrale con la quale il contribuente effettua le liquidazioni e i versamenti periodici di imposta). Tale invio, dovrà essere effettato entro l ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre solare, fatta eccezione per il secondo trimestre (aprile, maggio e giugno) che dovrà essere comunicato telematicamente entro il 16 settembre anziché il 31 agosto. Periodo Scadenza Gennaio-Marzo Maggio 2017 Aprile-Giugno Settembre

3 Luglio-Settembre Novembre 2017 Ottobre-Dicembre Febbraio 2018 Esempio: per un contribuente che liquida l iva mensilmente non cambieranno gli ordinari termini di versamento dell imposta (16/02/2017 per l iva del mese di gennaio, 16/03/2017 per l iva di febbraio, 16/04/2017 per l iva di marzo), ma entro il 31/05/2017 dovrà essere trasmessa la comunicazione di dati delle liquidazioni mensili, mentre un contribuente trimestrale dovrà entro il 16/05/2017 versare l iva relativa al I trimestre ed entro il 31/05/2017 effettuare il nuovo adempimento. Le modalità e le informazioni da trasmettere saranno individuate nel medesimo provvedimento con il quale verranno definiti in modo dettagliato i dati delle fatture attive e passive da comunicare trimestralmente all Agenzia delle Entrate. La comunicazione dovrà essere inviata anche nell ipotesi di liquidazione con eccedenza a credito e sarà unica in presenza di più attività contabilizzate separatamente. Saranno esonerati da tale adempimento i contribuenti non tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale IVA (ad esempio i soggetti che hanno registrato esclusivamente operazioni esenti, che si sono avvalsi della dispensa degli adempimenti, i contribuenti minimi e forfetari, gli agricoltori in regime di esonero IVA, i rappresentanti fiscali leggeri, le associazioni sportive dilettantistiche che hanno optato per il regime forfetario, ecc.) o all effettuazione delle liquidazioni periodiche (es.: i curatori fallimentari in assenza di registrazione di fatture imponibili nel periodo di riferimento), sempre che nel corso dell anno, non vengano meno le condizioni di esonero. Coerenza tra i dati delle fatture e le comunicazioni telematiche delle liquidazioni periodiche L Agenzia delle Entrate, qualora risultassero eventuali incoerenze e differenze tra i dati comunicati dal contribuente e i versamenti effettuati, informerà il contribuente in modo tale che 3

4 quest ultimo possa fornire i chiarimenti necessari, ovvero possa avvalersi del ravvedimento operoso su eventuali minor versamenti. Adempimenti soppressi e da quando A partire dal 1 gennaio 2017, in conseguenza dei nuovi adempimenti comunicativi sono abrogati:lo - Spesometro annuale; (la cui ultima presentazione dovrà essere effettuata il 10 o il 20 aprile 2017 per l anno 2016) - gli elenchi Intrastat degli acquisti di beni e delle prestazioni di servizi ricevute (mod. Intra- 2); - le comunicazioni dei dati dei contratti stipulati dalle società di leasing e di noleggio; - è stata abrogata a partire dal periodo di imposta in corso al la Comunicazione black- list. Pertanto non sussisterà più l obbligo di inviare entro il 10 o il 20 aprile 2017 la comunicazione black- list relativa all anno 2016; - La Comunicazione mensile degli acquisti di beni ricevuti da fornitori di San Marino, documentati con autofattura della riguarderà le annotazioni effettuate a partire dal 1 gennaio 2017 Se non si pagano le imposte alle scadenze.. Ravvedimento operoso ampliata la disciplina Apportate modifiche alla disciplina del ravvedimento operoso di cui all art. 13 del D.lgs.n.472/1997. In particolare, viene prevista, anche per i tributi doganali e le accise amministrati dall Agenzia delle dogane e dei monopoli, come già accade per i tributi amministrati dall Agenzia delle entrate: Definizione agevolata delle cartelle di pagamento Possibile estinguere il debito tributario, riferito ai carichi inclusi in ruoli affidati agli agenti della riscossione negli anni dal 2000 al 2016, senza corrispondere: sanzioni; interessi di mora; sanzioni e somme aggiuntive su contributi o premi dovuti agli enti pubblici previdenziali. 4

5 1 luglio Passaggio da Equitalia ad Agenzia delle entrate-riscossione Saranno sciolte e cancellate dal registro delle imprese dall 1/7/17 le società del Gruppo Equitalia. Fino a questa data l attività di riscossione prosegue nel regime giuridico vigente. La riscossione passerà a un ente pubblico economico denominato Agenzia delle entrate- Riscossione, sotto la vigilanza del Ministro dell'economia e delle finanze e il monitoraggio dell Agenzia delle entrate, che: - subentrerà, a titolo universale, nei rapporti giuridici attivi e passivi, anche processuali, delle società del Gruppo Equitalia; - assumerà la qualifica di agente della riscossione; - opererà attraverso le procedure della riscossione tramite ruolo, con i poteri e secondo le disposizioni di cui al D.P.R. n. 602/1973. La riscossione degli enti locali Equitalia cesserà di effettuare le attività di accertamento, liquidazione e riscossione, spontanea e coattiva, delle entrate dei comuni e delle società da questi ultimi partecipate dal 30/6/17. Dall 1/7/17 gli enti locali potranno affidare all Agenzia delle entrate-riscossione le medesime attività prima svolte da Equitalia. F24 di importo superiore a euro 1.000,00 non più necessariamente TELEMATICO È stato eliminato l obbligo, per i contribuenti privi di partita iva, di pagamento telematico dei modelli F24 il cui saldo finale fosse di importo superiore a euro. La norma ora abrogata, era stata introdotta con il decreto 66/2014 e vietava ai contribuenti di recarsi fisicamente presso gli sportelli bancari o postali, per effettuare i propri versamenti. quando il saldo dell F24 era pari a zero per effetto di compensazioni di debiti e crediti o si chiudesse a debito per un 5

6 importo superiore a euro; il modello andava presentato solo tramite i canali telematici messi a disposizione dall Agenzia o tramite gli intermediari della riscossione convenzionati con l Agenzia. Tali versamenti, con l approvazione del Disegno di legge di conversione del D.L. n. 193/2016, pertanto, potranno nuovamente essere effettuati mediante il modello F24 cartaceo. Nulla cambia invece nel caso in cui nell F24 siano effettuate delle compensazioni con crediti, e l F24 presenti un saldo finale di importo pari a zero, poiché il versamento dovrà essere effettuato esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall'agenzia delle entrate. Lo studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti. Cordiali saluti DOTT. RAG. ALESSANDRO NANNI 6