?SOMMARIO SOMMARIO FISCO IN PRATICA VII

Transcript

1 ?SOMMARIO SOMMARIO Capitolo 1 REDDITO DI IMPRESA: AUTOVEICOLI DEDUCIBILI AL 100% - IMPOSTE DIRETTE 1.1 Premessa L acquisto di veicoli deducibili al 100% Beni strumentali Autoveicoli esclusivamente strumentali Uso pubblico Veicoli in uso a dipendenti Veicolo concesso in uso esclusivamente personale Veicolo concesso in uso esclusivamente personale al dipendente Veicolo concesso in uso esclusivamente aziendale Veicolo concesso in uso esclusivamente aziendale al dipendente Veicolo concesso in uso promiscuo. Periodo di assegnazione superiore alla metà del periodo di imposta Veicolo concesso in uso promiscuo al dipendente per la maggior parte del periodo di imposta Irrilevanza dei costi sostenuti dal dipendente La procedura per l approvazione delle Tabelle ACI Le categorie delle Tabelle ACI Necessità di ragguagliare al periodo dell anno Somme addebitate Soglia limite Momento impositivo Deducibilità per l impresa Modalità di acquisizione Costi deducibili Veicolo concesso in uso promiscuo. Periodo di assegnazione inferiore alla metà più un giorno L autorizzazione all uso degli autoveicoli aziendali Ammortamento veicoli deducibili al 100% Finanziaria Spese di manutenzione e riparazione - Veicoli deducibili al 100% Spese di impiego Alternative all acquisto degli autoveicoli Noleggio Leasing VII

2 SOMMARIO Deducibilità leasing e limiti temporali Interessi impliciti nei contratti di leasing IRAP e interessi passivi Riepilogo Casi Capitolo 2 REDDITO DI IMPRESA: AUTOVEICOLI A DEDUCIBILITÀ LIMITATA - IMPOSTE DIRETTE 2.1 Premessa Le regole in caso di acquisto del veicolo Finanziaria Interessi passivi Cessione dell automezzo Le regole in caso di noleggio o leasing Noleggio Leasing Durata minima La «vita» del leasing Cessione o risoluzione anticipata Interessi impliciti nei contratti di leasing IRAP e interessi passivi In sintesi Spese di manutenzione e riparazione - Veicoli deducibili al 40% Spese di impiego Casi Capitolo 3 AUTOVEICOLI AZIENDALI UTILIZZATI DA AMMINISTRATORI 3.1 Premessa Reddito dell amministratore Veicoli aziendali concessi in uso all amministratore Veicoli aziendali concessi in uso esclusivamente personale Veicoli aziendali concessi per uso esclusivamente aziendale Veicoli aziendali concessi per uso promiscuo personale ed aziendale Utilizzo del proprio mezzo da parte dell amministratore Casi VIII

3 ?SOMMARIO Capitolo 4 GLI AUTOVEICOLI PER GLI AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO 4.1 Premessa Le imposte sui redditi Ammortamento Finanziaria Locazione e noleggio full service Leasing La durata del contratto di leasing Il calcolo del canone di leasing deducibile IRAP e interessi passivi Spese di manutenzione e riparazione Spese di impiego Vendita L IVA Applicabilità dei criteri generali (inerenza) Autoconsumo Casi Capitolo 5 AUTOVEICOLI NELL ESERCIZIO DI ARTI E PROFESSIONI - IMPOSTE DIRETTE 5.1 Premessa La limitata deducibilità Ammortamento Alternative all acquisto dei veicoli Leasing e full leasing Spese di manutenzione, riparazione ed impiego Plus/Minusvalenze Casi Capitolo 6 AUTOVEICOLI IMMATRICOLATI PER USI SPECIALI 6.1 Premessa Autoveicoli per uso ufficio Autoveicoli per uso pubblicitario Autocarri Le novità per gli autocarri IX

4 SOMMARIO Capitolo 7 AGEVOLAZIONI PER SOGGETTI DISABILI 7.1 Chi ne ha diritto Per quali veicoli è concessa l agevolazione Detrazione IRPEF Spese di acquisto Spese per riparazioni Intestazione del documento comprovante la spesa Detrazione IRPEF in sintesi Agevolazioni IVA Gli obblighi dell impresa L esenzione permanente dal pagamento del bollo L Ufficio competente Quello che deve fare il disabile L esenzione dalle imposte di trascrizione sui passaggi di proprietà Diritto alle agevolazioni La documentazione Regole particolari per i disabili con ridotte o impedite capacità motorie Per quali veicoli? L adattamento del veicolo L IVA agevolata per gli acquisti Gli obblighi dell impresa La documentazione Casi Capitolo 8 TRASFERTE 8.1 Trasferte dei dipendenti Trasferta entro il comune in cui si trova la sede di lavoro Trasferta fuori dal comune in cui si trova la sede di lavoro La deducibilità delle spese di trasferta Trasferte dei lavoratori autonomi Le spese di viaggio Le spese di vitto ed alloggio Le spese anticipate dal professionista Casi X

5 ?SOMMARIO Capitolo 9 GLI AUTOVEICOLI PER GLI AUTOTRASPORTATORI 9.1 Deduzioni per le trasferte Spese deducibili per le imprese di autotrasporto minori Esigibilità dell IVA Le novità previste dalla Finanziaria Deduzione forfetaria delle spese non documentate Indennità Prestazioni di lavoro straordinario autisti Credito d imposta per la tassa automobilistica Casi Capitolo 10 IMPOSTE INDIRETTE 10.1 Premessa Detrazione limitata dell IVA all atto dell acquisto Ambito oggettivo Detrazione Esclusione dalla detrazione limitata Utilizzo personale del mezzo Ambito applicativo Sintesi Cessione del veicolo per il quale l IVA è stata detratta parzialmente Veicoli messi a disposizione del dipendente Messa a disposizione a titolo gratuito Messa a disposizione con addebito di un corrispettivo specifico Nuova normativa Casi Capitolo 11 AUTO ED UNICO Le auto ed UNICO Auto: i costi indeducibili sono differenze permanenti Capitolo 12 L ATTIVITA DI ACCERTAMENTO NEL SETTORE AUTO 12.1 Le metodologie di accertamento Accertamento su autoveicoli contemplati dalle norme fiscali XI

6 SOMMARIO Accertamento su autoveicoli per usi speciali ed autocarri. Le novità apportate dal D.L. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/ Profili sanzionatori Responsabilità del concessionario Controlli sulla corretta applicazione del regime del margine Limiti alla responsabilità del concessionario/cessionario residente Il fenomeno delle cd. frodi carosello all IVA Le regole per l attribuzione della Partita IVA Le novità del D.L. n. 223/2006 in tema di rilascio della Partita IVA Il provvedimento dell Agenzia delle Entrate 21 dicembre Le previsioni del D.L. n. 262/2006 in tema di immatricolazioni auto importate Capitolo 13 FERMO AMMINISTRATIVO «FISCALE» DEI BENI MOBILI REGISTRATI 13.1 Le modalità esecutive del fermo amministrativo Il fermo amministrativo: genesi ed evoluzione L utilizzo degli autoveicoli sottoposti a fermo La giurisdizione sulle controversie relative al fermo «fiscale» L impugnabilità del preavviso di fermo Capitolo 14 ACQUISTI E CESSIONI INTRACOMUNITARIE 14.1 Acquisti intracomunitari di autoveicoli usati e nuovi Cessioni intracomunitarie di autoveicoli usati Il problema delle frodi carosello Nuovo modello F24 - Immatricolazioni auto UE Cessioni intracomunitarie di autoveicoli nuovi XII