LA PROGRAMMAZIONE ATTRAVERSO IL BUDGET ASPETTI INTRODUTTIVI

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1 LA PROGRAMMAZIONE ATTRAVERSO IL BUDGET ASPETTI INTRODUTTIVI Traduzione coerente, di quanto stabilito in sede di pianificazione strategica, in programmi operativi di breve periodo,, verifica della loro validità e della corretta realizzazione ed eventuale aggiornamento del piano. Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 1

2 LA PROGRAMMAZIONE ED IL BUDGET STRUMENTO FONDAMENTALE PER ATTUARE LA È IL Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 2

3 BUDGET E PREVISIONI Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 3

4 BUDGET E STRATEGIE AMBIENTE ESTERNO ESTRAPOLAZIONI e RISULTATI AZIENDALI Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 4

5 DIFFERENZE TRA OBIETTIVI STRATEGICI ED OBIETTIVI DI BUDGET DIMENSIONE TEMATICA; DIMENSIONE TEMPORALE; MODALITA DI ESPRESSIONE. Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 5

6 IL PROCESSO DI ELABORAZIONE DEL BUDGET Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 6

7 IL BUDGET: : DEFINIZIONE E L INSIEME DEI PROGRAMMI DI AZIONE, ESPRESSI IN TERMINI QUANTITATIVI (USUALMENTE MONETARI). ESSO RIFLETTE L INTERA GESTIONE E COPRE UN PREDEFINITO ARCO TEMPORALE (SOLITAMENTE UN ANNO) Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 7

8 CARATTERISTICHE DEL BUDGET Il budget è un piano manageriale quantitativo che: ha ad oggetto l intera impresa accoglie una serie di obiettivi tra loro coordinati è articolato per responsabilità organizzative, cioè per Centri di responsabilità (CdR) non è il processo attraverso il quale si prendono la maggior parte delle decisioni aziendali e tra i più diffusi strumenti di programmazione e controllo delle imprese Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 8

9 L ORIZZONTE TEMPORALE DEL BUDGET I budget si riferiscono a determinati periodi temporali futuri (mese, quadrimestre, anno) Questo periodo temporale può essere ulteriormente segmentato Il più frequente periodo di riferimento del budget è l anno Le imprese utilizzano sempre più diffusamente rolling budgets Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 9

10 LE FUNZIONI DEL BUDGET Comunicazione dei programmi ai manager dei diversi centri di responsabilità Supporto allo sviluppo dei programmi di breve termine e al loro coordinamento Motivazione dei manager a conseguire i propri obiettivi Riferimento (benchmark) per il controllo delle attività in corso Base per la valutazione della performance dei centri di responsabilità e dei loro manager Mezzo per formare i manager Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 10

11 PRINCIPALI TIPOLOGIE DI BUDGET Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 11

12 I BUDGET OPERATIVI Programmi d azione relativi alla gestione operativa caratteristica Budget operativi Aree aziendali in cui si svolge l attività tipica Sono espressi in termini sia quantitativi sia economici Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 12

13 IL BUDGET DEGLI INVESTIMENTI BUDGET FINALIZZATI A DEFINIRE I NUOVI IMPIEGHI DI RISORSE FINANZIARIE IN BENI MATERIALI E IMMATERIALI AD UTILITA RIPETUTA NEL TEMPO Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 13

14 I BUDGET FINANZIARI BUDGET DESTINATI A VALUTARE GLI IMPATTI SULLA DINAMICA FINANZIARIA DEI PROGRAMMI DI AZIONE RELATIVI ALLA GESTIONE OPERATIVA E DELLE POLITICHE DI GESTIONE EXTRA-CARATTERISTICA. Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 14

15 IL PIANO COMPLETO DEI BUDGET L INSIEME COERENTE E COORDINATO DEI BUDGET OPERATIVI, DEGLI INVESTIMENTI E FINANZIARI PERMETTE DI REDIGERE I SEGUENTI BUDGET DI SINTESI: Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 15

16 IL PROCESSO DI BUDGETING Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 16

17 LA FORMAZIONE TEMPORALE DEL BUDGET Definizione delle linee guida e degli obiettivi generali del budget Preparazione del budget delle vendite Preparazione di massima degli altri budget Negoziazione tra superiori e inferiori gerarchici per trovare un accordo definitivo sui piani Coordinamento e revisione delle singole componenti del budget Approvazione finale Distribuzione del budget approvato Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 17

18 IL BUDGET FLESSIBILE IL BUDGET VIENE ELABORATO IPOTIZZANDO MOLTEPLICI VOLUMI DI PRODUZIONE/VENDITA Diversi livelli di: RICAVI COMPLESSIVI; COSTI VARIABILI TOTALI; COSTI FISSI TOTALI (se volume > cp esistente). Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 18

19 BUDGET A BASE ZERO: STRUMENTO PER COMPIERE L ANALISI DEI PROGRAMMI Effettuare un budget a base zero di un CdC significa farsi alcune domande fondamentali compiacimento su ciascuna singola attività del CdC Utili per superare l inerzia e il Utili soprattutto per i CdC discrezionali Dovremmo ancora continuare a svolgere quest attività? Stiamo facendo troppo? Troppo poco? Dovrebbe essere svolta internamente o acquistata all esterno? Esiste un modo più efficiente di ottenere i risultati desiderati? Quanto dovrebbe costare? Corso di PROGRAMMAZIONE AZIENDALE Attilio Mucelli 19