Introduzione alla contabilità economicopatrimoniale

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1 Introduzione alla contabilità economicopatrimoniale Il metodo della partita Dott. Angelo Erbacci, Politecnico di Milano

2 2 Introduzione alla COEP La contabilità economico-patrimoniale (COEP) è un sistema di rilevazione contabile utilizzato per misurare i risultati di un organizzazione. Obiettivo della COEP è la rilevazione di un triplice aspetto: Aspetto reddituale o economico (determinazione di un risultato positivo o negativo della gestione); Aspetto patrimoniale (aumento/decremento del valore patrimoniale di un organizzazione); Aspetto finanziario (disponibilità/indisponibilità risorse finanziarie). Il metodo utilizzato dal sistema di COEP è il metodo della partita : un metodo che ha la caratteristica di rilevare lo stesso fatto gestionale sotto due aspetti: finanziario ed economico(reddituale o patrimoniale).

3 3 Introduzione alla COEP La COEP produce diversi documenti contabili: conto economico, stato patrimoniale, nota integrativa, relazione sulla gestione e rendiconto finanziario. Stato Patrimoniale: documento finalizzato alla rappresentazione dell aspetto patrimoniale dell organizzazione (contiene voci di attivo e passivo). Attivo STATO PATRIMONIALE Passivo - Immobilizzazioni - Attivo circolante - Capitale proprio - Indebitamento di lungo periodo - Indebitamento di breve periodo INVESTIMENTI FINANZIAMENTI

4 4 Introduzione alla COEP Conto Economico: documento finalizzato alla rappresentazione dell aspetto economico dell organizzazione (contiene costi e ricavi e serve per determinare il risultato della gestione). CONTO ECONOMICO RICAVI della gestione tipica (-) COSTI della gestione tipica (=) Margine Operativo Lordo (MOL) (-) Ammortamenti (+/-) Risultato gestione atipica (-) Oneri finanziari (+/-) Risultato della gestione straordinaria Il risultato (reddito) di esercizio misura la variazione positiva o negativa (utile o perdita) che subisce il patrimonio di una organizzazione per effetto della gestione svolta in un periodo amministrativo (=) RISULTATO DI ESERCIZIO

5 5 Introduzione alla COEP La connessione tra conto economico e stato patrimoniale: CONTO ECONOMICO Anno n STATO PATRIMONIALE Anno n RICAVI ATTIVO CAPITALE PROPRIO COSTI PASSIVO RISULTATO DI ESERCIZIO (utile/perdita)

6 6 In ogni scambio di ricchezze dell organizzazione con soggetti terzi, sono riscontrabili due aspetti legati tra loro: Aspetto finanziario: aspetto visibile, che avviene monetariamente, e che misura ogni scambio attraverso una grandezza monetaria; Aspetto economico: aspetto non visibile, che è la causa determinante dello scambio finanziario. Aspetto Economico L aspetto finanziario misura quello economico Aspetto Finanziario Causa dell operazione Effetto dell operazione

7 7 Da questi due aspetti derivano variazioni finanziarie e variazioni economiche: Variazioni finanziarie: entrate/uscite di denaro, crediti, debiti; Variazioni economiche: variazioni di reddito (costi/ricavi) e variazioni di patrimonio netto (aumenti/decrementi patrimonio). VE- Variazione economica negativa (+) Costi (-) Ricavi (-) Patrimonio netto VE+ Variazione economica positiva (-) Costi (+) Ricavi (+) Patrimonio netto Sono misurate da Sono misurate da VF- Variazione finanziaria negativa (-) Denaro (-) Crediti (+) Debiti VF+ Variazione finanziaria positiva (+) Denaro (+) Crediti (-) Debiti

8 8 Il metodo della partita, registra le scritture contabili in conti divisi in due parti: dare (lato sinistro) e avere (lato destro). DARE AVERE Questo metodo si basa sulla costante uguaglianza delle scritture in dare e delle scritture in avere. (+) Denaro (+) Crediti (-) Debiti DARE (+) Costi (-) Ricavi (-) Patrimonio netto AVERE (-) Denaro (-) Crediti (+) Debiti (-) Costi (+) Ricavi (+) Patrimonio netto

9 9 Alcuni esempi di scritture in partita DARE AVERE Costi (personale/acquisto materie/ ) VE - Debiti (vs fornitori/banche/ ) VF - DARE AVERE Crediti (vs studenti/committenti/ ) VF + Ricavi (da didattica/ricerca/ ) VE + DARE AVERE Banca c/c (oppure Cassa) VF + Crediti (da clienti) VF -

10 10 Ammortamento L ammortamento è il procedimento tecnico-contabile mediante il quale si effettua una ripartizione sistematica del costo pluriennale di una immobilizzazione tra gli esercizi della sua vita utile. Ammortamento = Valore iniziale del bene Anni di utilizzo del bene Amm.nto Amm.nto Amm.nto Amm.nto Amm.nto 1 anno 2 anno 3 anno 4 anno 5 anno Vita utile del bene

11 11 Risconti I risconti passivi, corrispondono a ricavi percepiti entro l esercizio (manifestazione finanziaria) ma di competenza di esercizi successivi (competenza economica). Manifestazione finanziaria Ricavo Competenza economica Anno N 31/12/ anno N Anno N+1 I risconti attivi, corrispondono a costi sostenuti entro l esercizio (manifestazione finanziaria) ma di competenza di esercizi successivi (competenza economica). Manifestazione finanziaria Costo Competenza economica Anno N 31/12/ anno N Anno N+1

12 12 Ratei I ratei passivi, corrispondono a costi di competenza dell esercizio (competenza economica) ma esigibili in esercizi futuri (manifestazione finanziaria). Competenza economica Costo Manifestazione finanziaria Anno N 31/12/ anno N Anno N+1 I ratei attivi, corrispondono a ricavi di competenza dell esercizio (competenza economica) ma esigibili/liquidabili in esercizi futuri(manifestazione finanziaria). Competenza economica Ricavi Manifestazione finanziaria Anno N 31/12/ anno N Anno N+1