Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Spese sanitarie per il 2016: l utilizzo dei dati Il flusso di informazioni tra il S.T.S. e l Agenzia delle Entrate A cura di Andrea Amantea Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Varie L articolo 3, comma 3 del D.Lgs. 175/2014 dispone che le aziende sanitarie locali, le aziende ospedaliere, gli istituti di ricovero e cura a carattere scientifico, i policlinici universitari, le farmacie, pubbliche e private, i presidi di specialistica ambulatoriale, le strutture per l'erogazione delle prestazioni di assistenza protesica e di assistenza integrativa, gli altri presidi e strutture accreditati per l'erogazione dei servizi sanitari e gli iscritti all'albo dei medici chirurghi e degli odontoiatri, comunichino al Sistema Tessera Sanitaria i dati relativi alle prestazioni erogate nel 2015 (vale anche per i dati 2016) ad esclusione di quelle già previste nel comma 2, ai fini della loro messa a disposizione dell'agenzia delle Entrate. Le specifiche tecniche e le modalità operative relative alla trasmissione telematica dei dati sono rese disponibili sul sito internet del Sistema Tessera Sanitaria. Nel 2016 il termine per l invio dei dati in commento era fissato per il 9 febbraio. PREMESSA L articolo 1, comma 949, lettera a), della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (Legge di Stabilità 2016), ha modificato l articolo 3, comma 3, del Decreto Legislativo 175/2014, prevedendo l obbligo di trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle prestazioni sanitarie erogate, a decorrere dal 1 gennaio 2016, anche per le strutture autorizzate per l erogazione dei servizi sanitari e non accreditate. 1

2 La novità - anche le strutture autorizzate per l erogazione dei servizi sanitari e non accreditate sono tenute ad effettuare la comunicazione dei dati sulle spese sanitarie. Con il Provvedimento dell Agenzia delle Entrate datato 29 luglio 2016 sono state rese note le modalità tecniche di utilizzo dei dati delle spese sanitarie ai fini dell elaborazione della dichiarazione dei reddito precompilata, a decorrere dall anno di imposta I DATI DA COMUNICARE I dati oggetto di comunicazione da parte degli operatori sanitari posso essere così elencati: spese sanitarie sostenute nel periodo d imposta precedente; rimborsi effettuati nell anno precedente per prestazioni non erogate o parzialmente erogate, specificando la data nella quale sono stati versati i corrispettivi delle prestazioni non fruite. I dati forniti dal Sistema Tessera Sanitaria sono riconducibili alle ricevute di pagamento, alle fatture e agli scontrini fiscali relativi alle spese sanitarie sostenute dal contribuente e dal familiare a carico nell anno d imposta e ai rimborsi erogati. Nello specifico le spese da comunicare sono riconducibili a: a) ticket per acquisto di farmaci e per prestazioni fruite nell ambito del Servizio Sanitario Nazionale; b) farmaci: spese relative all acquisto di farmaci, anche omeopatici; c) dispositivi medici con marcatura CE: spese relative all acquisto o affitto di dispositivi medici con marcatura CE; d) servizi sanitari erogati dalle farmacie: ad esempio spese relative ad ecocardiogramma, spirometria, holter pressorio e cardiaco, test per glicemia, colesterolo e trigliceridi o misurazione della pressione sanguigna; e) farmaci per uso veterinario; f) prestazioni sanitarie (escluse quelle di chirurgia estetica e di medicina estetica): assistenza specialistica ambulatoriale; visita medica generica e specialistica o prestazioni diagnostiche e strumentali; prestazione chirurgica; certificazione medica; ricoveri ospedalieri ricollegabili ad interventi chirurgici o a degenza, al netto del comfort; 2

3 g) spese agevolabili solo a particolari condizioni: protesi e assistenza integrativa (acquisto o affitto di protesi - che non rientrano tra i dispositivi medici con marcatura CE - e assistenza integrativa); cure termali; prestazioni di chirurgia estetica e di medicina estetica (ambulatoriale o ospedaliera). Esempio di spesa agevolabile solo a determinate condizioni Sono un esempio di spesa agevolabile solo a determinate condizioni le spese per interventi di chirurgia estetica. L Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 3/E del 02/03/2016 ha chiarito che in termini generali, non tutte le prestazioni rese da un medico o sotto la sua supervisione sono ammesse alla detrazione, ma solo quelle di natura sanitaria, rispondenti a trattamenti sanitari qualificati che, in quanto finalizzati alla cura di una patologia, devono essere effettuati da medici o da personale abilitato dalle autorità competenti in materia sanitaria (cfr. Circolare n. 17/E del 2006). Ad esempio, non sono detraibili le spese sostenute per prestazioni non necessarie per un recupero alla normalità sanitaria e funzionale della persona, ma tese semplicemente a rendere più gradevole l aspetto personale (cfr. Circolare n. 14 del 1981). In tal senso, la detrazione è esclusa, ad esempio, per le prestazioni di chirurgia estetica o di medicina estetica non conseguenti ad incidenti, malattie, o malformazioni congenite, anche se effettuate da personale medico o sotto la sua supervisione. Ancora la Circolare Ministeriale 14 del 1981 aveva anticipato che sono detraibili solo le spese sostenute per interventi chirurgici necessari per il recupero della normalità sanitaria e funzionale della persona. Tra questi non rientrano le spese sostenute in relazione a interventi di chirurgia plastica diretti esclusivamente a rendere più gradevole l aspetto personale. Si può, invece, usufruire della detrazione in relazione agli interventi di chirurgia plastica qualora siano diretti a eliminare deformità funzionali o estetiche particolarmente deturpanti. Quali sono i dati che il contribuente troverà accedendo al S.T.S.? Per ogni spesa o rimborso comunicato saranno disponibili i seguenti dati? codice fiscale del contribuente o del familiare a carico cui si riferisce la spesa o il rimborso; codice fiscale o partita IVA e cognome e nome o denominazione del soggetto di cui all articolo 3, comma 3, del Decreto Legislativo n. 175 del 2014; data del documento fiscale che attesta la spesa; tipologia della spesa; 3

4 importo della spesa o del rimborso; data del rimborso. L ACCESSO AI DATI DA PARTE DELL AGENZIA DELLE ENTRATE Riprendendo i punti del Provvedimento Direttoriale del 29 luglio 2016, le modalità di accesso e il successivo trattamento dei dati relativi alle spese sanitarie da parte dell Agenzia delle Entrate possono essere riassunti nei seguenti passaggi grafici 1 L Agenzia delle Entrate accede ai dati delle spese sanitarie e dei rimborsi avvalendosi di servizi di cooperazione applicativa esposti dal Sistema Tessera Sanitaria. Tali dati non comprendono le spese sanitarie e i rimborsi per i quali l assistito abbia manifestato l opposizione alla comunicazione dei dati. 2 Tramite sistemi automatici, invoca il servizio massivo di cooperazione applicativa (servizio web service massivo) trasmettendo al Sistema Tessera Sanitaria la lista dei codici fiscali che rientrano nella platea dei contribuenti interessati dalla dichiarazione precompilata e dei familiari a carico come indicati nelle Certificazioni Uniche trasmesse all Agenzia delle Entrate nei termini previsti dall articolo 2 del Decreto Legislativo n. 175 del 2014, ossia entro il 7 marzo dell'anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti. 3 Il Sistema Tessera Sanitaria fornisce, per ciascun soggetto, i totali di spesa ed i totali dei rimborsi aggregati in base alle tipologie di spesa, ad esclusione delle spese sanitarie e dei rimborsi per i quali il contribuente abbia manifestato l opposizione. 4

5 4 L Agenzia delle Entrate elabora i dati relativi alle spese sanitarie e ai rimborsi messi a disposizione dal Sistema Tessera Sanitaria con sistemi automatici, determinando l importo complessivo delle spese agevolabili ai fini fiscali da utilizzare per la dichiarazione dei redditi precompilata. Durante l accesso al modello di dichiarazione precompilata, il contribuente o il soggetto terzo autorizzato a prestare l assistenza fiscale visualizza anche dati riferibili ai familiari a carico con esclusione di quelli per i quali sia stata manifestata l opposizione. Se il familiare risulta a carico di più contribuenti, le spese vengono inserite nelle dichiarazioni precompilate di questi ultimi in proporzione alla percentuale di carico. In particolare i dati fanno riferimento al: totale delle spese sanitarie automaticamente agevolabili e dei relativi rimborsi aggregati in base alle tipologie di spesa sopra richiamati; il totale delle spese sanitarie automaticamente agevolabili viene, inoltre, esposto, secondo la legislazione fiscale vigente, negli appositi campi della dichiarazione precompilata, al netto delle relative spese rimborsate; Quadro E oneri e spese modello 730 precompilato totale delle spese sanitarie agevolabili solo in presenza di particolari condizioni e dei relativi rimborsi aggregati in base alle tipologie di spesa. Prospetto allegato al modello I rimborsi delle spese sanitarie, dovuti alla mancata erogazione totale o parziale della prestazione sanitaria ed erogati in un annualità diversa da quella in cui è stato effettuato il relativo pagamento, sono inseriti nella dichiarazione precompilata del 5

6 contribuente nel quadro relativo ai redditi assoggettati a tassazione separata e precisamente nel quadro D. E se la spesa in oggetto non fosse stata portata in detrazione? Il contribuente può modificare la dichiarazione precompilata eliminando dai redditi assoggettati a tassazione separata l importo del relativo rimborso. I dati registrati nel Sistema Tessera sanitaria sono conservati fino a quando non siano decorsi i termini previsti dall articolo 20 del Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, per l irrogazione delle sanzioni stabilite dall articolo 3 del Decreto Legislativo n. 175 del 2014 ossia entro 31 dicembre del 5 anno successivo alla comunicazione. Quali sono le conseguenze per la mancata comunicazione dei dati delle spese sanitarie al S.T.S.? In caso di omessa, tardiva o errata trasmissione dei dati di cui sopra si applica la sanzione di cento euro per ogni comunicazione in deroga a quanto previsto dall'articolo 12, del Decreto Legislativo 18 dicembre1997, n RIFERIMENTI NORMATIVI E DI PRASSI Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, recante disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie. Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175, recante disposizioni in materia di semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata. Decreto Legislativo 24 settembre 2015, n. 158, concernente la revisione del sistema sanzionatorio. Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (art. 1, comma 949). Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze del 31 luglio Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate 31 luglio 2015, concernente modalità tecniche di utilizzo dei dati delle spese sanitarie ai fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata. Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate 11 aprile 2016, riguardante l accesso alla dichiarazione 730 precompilata da parte del contribuente e degli altri soggetti autorizzati. - Riproduzione riservata - 6