CATANIA 15 MARZO Dott. Ernesto GATTO

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1 CATANIA 15 MARZO 2011 LA LEGGE DI STABILITA 2011 E LE ULTIME NOVITA PER PROFESSIONISTI E IMPRESE Dott. Ernesto GATTO

2 BLOCCO COMPENSAZIONI DAL 2011 NON E PIU CONSENTITO UTILIZZARE IN COMPENSAZIONE I CREDITI RELATIVI ALLE IMPOSTE ERARIALI IN PRESENZA DI DEBITI ERARIALI ISCRITTI A RUOLO E GIA SCADUTI DI IMPORTO SUPERIORE A

3 BLOCCO COMPENSAZIONI L INOSSERVANZA DI TALE DIVIETO SARA PUNITA CON UNA SANZIONE PARI AL 50% DELL IMPORTO DEI DEBITI ERARIALI SCADUTI FINO A CONCORRENZA DELL AMMONTARE INDEBITAMENTE COMPENSATO (VEDI CIRCOLARE 13/E DELL 11/03/2011) / 3

4 BLOCCO COMPENSAZIONI LA CARTELLA SI CONSIDERA SCADUTA DECORSI 60 GG. DALLA SUA NOTIFICA NON SI CONSIDERA SCADUTA LA CARTELLA OGGETTO DI RATEIZZAZIONE 4

5 BLOCCO COMPENSAZIONI AI FINI DEL SUPERAMENTO DELLA SOGLIA DI L IMPORTO SI CONSIDERA AL LORDO DI TUTTI GLI ACCESSORI IMPOSTE, SANZIONI, INTERESSI, AGGI ESATTORIALE E COMPENSI DI RISCOSSIONE (INCLUSI GLI INTERESSI DI MORA) 5

6 BLOCCO COMPENSAZIONI LA SOGLIA DI VA CONSIDERATA SUL COMPLESSO DEI DEBITI ERARIALI SCADUTI QUINDI IL DIVIETO SCATTEREBBE, AD ESEMPIO, IN PRESENZA DI DEBITO IVA PARI A DEBITO IRES PARI A 900 6

7 BLOCCO COMPENSAZIONI RESTANO LIBERAMENTE UTILIZZABILI I CREDITI NON ERARIALI (AD ESEMPIO I CREDITI INPS ARTIGIANI/COMMERCIANTI) NON SONO DEBITI ERARIALI SCADUTI: LE CARTELLE INPS, INAIL, TARSU, ICI, TOSAP, MULTE STRADALI, DIRITTI CCIAA, ETC... 7

8 BLOCCO COMPENSAZIONI IN PRESENZA DI ISCRIZIONI A RUOLO CHE HANNO BENEFICIATO DELLA SOSPENSIONE GIUDIZIALE O AMMINISTRATIVA LA SANZIONE RESTA SOSPESA SINO ALL ESITO DELLA DECISIONE DI MERITO 8

9 BLOCCO COMPENSAZIONI DAL 2011 E CONSENTITO IL PAGAMENTO, ANCHE PARZIALE, DI DEBITI ERARIALI ISCRITTI A RUOLO MEDIANTE LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI RELATIVI ALLE STESSE IMPOSTE (MOD. F24 ACCISE CODICE RUOL) 9

10 BLOCCO COMPENSAZIONI DAL 2011 I CREDITI NON PRESCRITTI, LIQUIDI, CERTI ED ESIGIBILI VERSO LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE POSSONO ESSERE UTILIZZATI PER IL PAGAMENTO DEI DEBITI ERARIALI ISCRITTI A RUOLO (SI ATTENDE PROVVEDIMENTO ATTUATIVO) 10

11 BLOCCO COMPENSAZIONI PER PUBBLICA AMMINISTRAZIONE SI INTENDE: REGIONI, PROVINCE, COMUNI, ENTI LOCALI ED ENTI DEL S.S.N. I CREDITI DOVRANNO DERIVARE DA CONTRATTI DI APPALTO, FORNITURA DI BENI E/O SERVIZI, SOMMINISTRAZIONE 11

12 BLOCCO COMPENSAZIONI A TALE SCOPO IL CONTRIBUENTE DOVRA ACQUISIRE APPOSITA CERTIFICAZIONE RILASCIATA DALL ENTE DEBITORE SE L ENTE DEBITORE NON SALDA IL DEBITO OGGETTO DELLA CERTIFICAZIONE ENTRO 60 GIORNI, L AGENTE DELLA RISCOSSIONE PROCEDE ALLA RISCOSSIONE COATTIVA 12

13 COMUNICATO AGENZIA ENTRATE DEL 14/01/2011 LE COMPENSAZIONI, IN PRESENZA DI RUOLI SCADUTI OLTRE 1.500, NON SONO SANZIONABILI FINO ALLA EMANAZIONE DEL DECRETO CHE NE DISCIPLINERA LE MODALITA A CONDIZIONE CHE L OPERAZIONE DI COMPENSAZIONE NON VADA A INTACCARE I CREDITI NECESSARI PER PAGARE I RUOLI ESISTENTI PER EQUITA, IL DECRETO DISCIPLINERA ALTRESI LE MODALITA DI UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DEI CREDITI ERARIALI PER IL PAGAMENTO DEI RUOLI SCADUTI

14 ISTITUTI DEFLATTIVI DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO CONCILIAZIONE GIUDIZIALE ACQUIESCENZA ACCERTAMENTO CON ADESIONE AUTOTUTELA INVITI AL CONTRADDITTORIO RAVVEDIMENTO OPEROSO DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE SANZIONI ADESIONE AI P.V.C. 14

15 MODIFICHE SANZIONATORIE DAL 1 FEBBRAIO 2011 CONCILIAZIONE GIUDIZIALE ACCERTAMENTO CON ADESIONE RAVVEDIMENTO OPEROSO BREVE RAVVEDIMENTO OPEROSO LUNGO DEFINIZIONE AGEVOLATA P.V.C. DA 1/3 AL 40% DA ¼ A 1/3 DA 1/12 A 1/10 DA 1/10 A 1/8 DA 1/8 A 1/6 RICORSI NOTIFICATI DAL 01/02/2011 AVVISI DI ACCERTAMENTO EMESSI DAL 01/02/2011 VIOLAZIONI COMMESSE DAL 01/02/2011 VIOLAZIONI COMMESSE DAL 01/02/2011 ATTI E P.V.C. EMESSI DAL 01/02/

16 MODIFICHE SANZIONATORIE DAL 1 FEBBRAIO 2011 ADESIONE AGLI INVITI A COMPARIRE ACQUIESCENZA ORDINARIA ACQUIESCENZA RINFORZATA DEFINIZIONE AGEVOLATA SANZIONI DEFINIZIONE AVVISI BONARI DA 1/8 A 1/6 DA 1/4 A 1/3 DA 1/8 A 1/6 DA 1/4 A 1/3 10% SE 36/BIS 20% SE 36/TER INVITI EMESSI DAL 01/02/2011 AVVISI DI ACCERTAMENTO EMESSI DAL 01/02/2011 AVVISI DI ACCERTAMENTO EMESSI DAL 01/02/2011 ATTI EMESSI DAL 01/02/2011 NESSUNA MODIFICA DA LEGGE DI STABILITA 2011

17 DETRAZIONE IRPEF 55% RISPARMIO ENERGETICO PER LE SPESE SOSTENUTE NEL 2011 LA DETRAZIONE IRPEF DEL 55% DOVRA ESSERE RIPARTITA IN 10 ANNI NESSUNA FACOLTA DI SCELTA E CONCESSA AL CONTRIBUENTE 17

18 DETRAZIONE IRPEF 55% RISPARMIO ENERGETICO PER LE SPESE SOSTENUTE NEL 2009 E 2010 LA DETRAZIONE IRPEF DEL 55% DOVEVA ESSERE RIPARTITA IN 5 ANNI NESSUNA FACOLTA DI SCELTA E CONCESSA AL CONTRIBUENTE 18

19 DETRAZIONE IRPEF 55% RISPARMIO ENERGETICO PER LE SPESE SOSTENUTE NEL 2008 LA DETRAZIONE IRPEF DEL 55% POTEVA ESSERE RIPARTITA TRA 3 E 10 ANNI FONDAMENTALE PER OTTIMIZZARE IL BENEFICIO COMMISURARE LA DETRAZIONE ALL IRPEF NETTA DEL CONTRIBUENTE 19

20 DETRAZIONE IRPEF 55% RISPARMIO ENERGETICO PER LE SPESE SOSTENUTE NEL 2007 LA DETRAZIONE IRPEF DEL 55% DOVEVA ESSERE OBBLIGATORIAMENTE RIPARTITA IN 3 ANNI 20

21 AUTORIZZAZIONE OPERAZIONI INTRA I SOGGETTI CHE INIZIANO L ATTIVITA DAL 01/03/2011 DEVONO COMUNICARE NEL MODELLO AA7/AA9 LA VOLONTA DI PORRE IN ESSERE CESSIONI/ACQUISTI INTRACOMUNITARI DI BENI L AGENZIA DEVE COMUNICARE ENTRO 30 GG. L EVENTUALE DIVIETO DAL PORRE IN ESSERE TALI OPERAZIONI 21

22 AUTORIZZAZIONE OPERAZIONI INTRA I SOGGETTI CHE HANNO INIZIATO L ATTIVITA TRA IL 31/05/2010 E IL 28/02/2011 SENZA ESERCITARE L OPZIONE SARANNO CANCELLATI DAL VIES ENTRO IL 28/02/2011 TRANNE CHE ABBIANO POSTO IN ESSERE OPERAZIONI INTRA NEL 2^ SEMESTRE 2010 E CHE ABBIANO PRESENTATO I MODELLI INTRASTAT GLI STESSI SOGGETTI POSSONO COMUNQUE RICHIEDERE L INCLUSIONE NEL VIES CON APPOSITA ISTANZA ALL AGENZIA 22

23 AUTORIZZAZIONE OPERAZIONI INTRA I SOGGETTI CHE HANNO INIZIATO L ATTIVITA PRIMA DEL 31/05/2010 SE NON HANNO PRESENTATO LA DICH. IVA O MODELLI INTRA NEL 2009 E 2010 SARANNO CANCELLATI DAL VIES TRANNE CHE PRESENTINO APPOSITA RICHIESTA DI INCLUSIONE NEL VIES TUTTI I PROVVEDIMENTI DI DINIEGO E REVOCA SONO IMPUGNABILI DAVANTI ALLE COMMISSIONI TRIBUTARIE

24 IMPOSIZIONE INDIRETTA CONTRATTI DI LEASING DAL 01/01/2011 I CONTRATTI DI LEASING IMMOBILIARE SONO SOGGETTI A REGISTRAZIONE SOLO IN CASO D USO DAL 01/01/2011 IN CASO DI IMMOBILE STRUMENTALE CEDUTO DA SOGGETTO IVA LE IMPOSTE IPOCATASTALI SONO DOVUTE NELLA MISURA ORDINARIA (3% + 1%) UTILIZZATORE IMMOBILE IN LEASING E SOLIDALMENTE RESPONSABILE PER IL PAGAMENTO DELLE IMPOSTE DI REGISTRO, IPOTECARIE E CATASTALI 24

25 IMPOSIZIONE INDIRETTA SUI CONTRATTI DI LEASING PER I CONTRATTI IN CORSO AL 01/01/2011 LE PARTI DOVRANNO VERSARE UN IMPOSTA SOSTITUTIVA > IL 31/03/2011 IN SOSTITUZIONE DELLE IMPOSTE IPOCATASTALI DOVUTE AL MOMENTO DEL RISCATTO LA SOSTITUTIVA SARA PARI ALLA DIFFERENZA TRA LE IMPOSTE IPOCATASTALI ORIGINARIAMENTE DOVUTE AL RISCATTO (2% O 3%) E L IMPOSTA DI REGISTRO VERSATA FINO AL 31/12/2010 (1% SUI CANONI) SU TALE IMPORTO E APPLICATA UNA RIDUZIONE DEL 4% PER CIASCUN ANNO DI DURATA RESIDUA DEL CONTRATTO (AD ESEMPIO SU UN LEASING DI DURATA RESIDUA 15 ANNI RIDUZIONE DEL 60%)

26 REVERSE CHARGE SU CELLULARI E PC DAL 01/04/2011 REVERSE CHARGE OBBLIGATORIO SULLE CESSIONI DI CELLULARI E MICROPROCESSORI CON ESCLUSIONE DEGLI ACQUISTI DA COMMERCIANTI AL MINUTO EVENTUALI SANZIONI 100% - 200% IVA A CARICO DEL CESSIONARIO CHE NON APPLICA IL REVERSE CHARGE O AL CEDENTE CHE ADDEBITA IVA E NON VERSA 3% DELL IVA IRREGOLARMENTE ASSOLTA OVE L IVA SIA STATA COMUNQUE CORRISPOSTA DAL CESSIONARIO O DAL CEDENTE

27 LO SPESOMETRO OBBLIGO COMUNICAZIONE TELEMATICA OPERAZIONI > (AL NETTO D IVA) COMUNICAZIONE TELEMATICA ENTRO 30/04 ANNO SUCCESSIVO COMUNICAZIONE SIA PER LE OPERAZIONI RESE CHE RICEVUTE COMUNICAZIONE PER TUTTE LE OPERAZIONI SOGGETTE A IVA PER OPERAZIONI NON SOGGETTE A FATTURA LIMITE (LORDE) 27

28 LO SPESOMETRO IN PRESENZA DI PIU CONTRATTI TRA LORO COLLEGATI AI FINI DEL CALCOLO DEL LIMITE SI CONSIDERA L IMPORTO COMPLESSIVO DI TUTTI I CONTRATTI PER I CONTRATTI A CORRISPETTIVI PERIODICI SI CONSIDERA IMPORTO DOVUTO COMPLESSIVAMENTE NELL ANNO SOLARE 28

29 LO SPESOMETRO SONO ESCLUSE DALL OBBLIGO DI COMUNICAZIONE IMPORTAZIONI E ESPORTAZIONI OPERAZIONI CON PAESI BLACK-LIST 29

30 LO SPESOMETRO PERIODO TRANSITORIO PER LE OPERAZIONI EFFETTUATE NEL SCADENZA INVIO 31/10/ LIMITE A AL LORDO D IVA - OBBLIGO SOLO IN PRESENZA DI FATTURA PER LE OPERAZIONI FINO AL 30/04/2011 LA COMUNICAZIONE E OBBLIGATORIA SOLTANTO PER LE OPERAZIONI SOGGETTE A FATTURAZIONE 30

31 LO SPESOMETRO ASPETTI OPERATIVI INVIO SOLO TELEMATICO: ENTRATEL O FISCONLINE POSSIBILITA DI CORRETTIVA ENTRO 30 GG. TERMINE DI SCADENZA 31

32 IVA SU CESSIONI IMMOBILI ABITATIVI LE IMPRESE HANNO UN ANNO DI TEMPO IN PIU PER VENDERE GLI IMMOBILI ABITATIVI COSTRUITI O RISTRUTTURATI CON IVA SE LA CESSIONE AVVIENE ENTRO 5 ANNI DAL FINE LAVORI L OPERAZIONE E SOGGETTA IVA: - 4% SE PRIMA CASA - 10% NEGLI ALTRI CASI SE LA CESSIONE AVVIENE OLTRE 5 ANNI DAL FINE LAVORI L OPERAZIONE E ESENTE DA IVA (CON OBBLIGO DI PRO-RATA E DI RETTIFICA DELLA DETRAZIONE ) 32

33 CATANIA 15 MARZO 2011 GRAZIE E ARRIVEDERCI Dott. Ernesto GATTO