IMU e TASI 2016: sintesi delle novità

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1 IMU e TASI 2016: sintesi delle novità Premessa Con la definitiva approvazione della Legge di Stabilità 2016, le novità principali per il nuovo anno riguardano principalmente la tassazione del mattone e dei terreni, con importanti novità introdotte per l IMU e la TASI (le misure hanno un valore di circa 3,7 miliardi di euro). Un po di respiro arriva il prossimo anno per i possessori solo di immobili adibiti ad abitazione principale e per i possessori di terreni agricoli. Sembra definitivamente risolto il dannoso problema dei macchinari c.d. imbullonati. Si è inoltre intervenuti anche per gli immobili concessi in comodato ai figli, non dovendo più passare per la delibera comunale ai fini dell assimilazione di tali immobili ad abitazione principale. Ma vediamo in sintesi le principali novità. Abolizione della TASI La misura tanto attesa ed arrivata è l eliminazione della TASI per gli immobili adibiti ad abitazione principale (e relative pertinenze), sempre se trattasi di categorie catastali non di lusso. La TASI non sarà nemmeno dovuta dall inquilino (per la sua quota di competenza) qualora l immobile occupato rappresenti la sua abitazione principale (sempre se non di lusso). L abolizione della TASI si applica anche per l immobile assegnato all ex coniuge legalmente separato e all immobile degli appartenenti alle forze dell ordine trasferiti per ragioni di servizio. Novità IMUabitazioni Continua l esenzione IMU per gli immobili non di lusso adibiti ad abitazione principale. È prevista una riduzione del 25% delle aliquote IMU e TASI

2 deliberate dai comuni per chi stipula (o ha già stipulato) un contratto di locazione a canone concordato. È sottratta all autonomia comunale la possibilità di assimilare ad abitazione principale l immobile (non di lusso) concesso in comodato a parenti in linea retta (genitori e figli) e da questi adibito a propria abitazione principale. È infatti, introdotta ex lege la riduzione del cinquanta per cento della base imponibile IMU (in luogo, dunque, dell esenzione totale) per gli immobili dati in comodato tra figli e genitori a condizione che: a) il contratto di comodato sia regolarmente registrato; b) il comodante possieda un solo immobile in Italia; il comodante risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è ubicato l immobile concesso in comodato. Tuttavia, l agevolazione in questione si estende anche al caso in cui il comodante sia possessore, nello stesso comune in cui si trova l immobile concesso in comodato, di un altro immobile adibito a propria abitazione principale (non di lusso). Riguardo questa novità viene da chiedersi quale aliquota applicare per il calcolo, se quella per abitazione principale o quella per le seconde case. Poiché non si tratta di un assimilazione ad abitazione principale bensì di una agevolazione, dovrebbe trovare applicazione l aliquota prevista per le seconde case. IMU terreni agricoli È confermata l esenzione per i terreni agricoli ubicati in comuni montani e parzialmente montani (questi ultimi solo se posseduti da coltivatori diretti e IAP) ed è introdotta l esenzione per tutti i terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP. Imbullonati È finalmente risolto il problema degli imbullonati cioè quei macchinari e impianti ancorati al suolo e che fino al 2015 partecipavano alla stima della rendita catastale del fabbricato aziendale (cat. D ed E) di cui erano parte. Infatti, dal 1 gennaio 2016, ai fini della determinazione della rendita catastale degli immobili strumentali censiti alle categorie D ed E occorre tener conto

3 solo del suolo e delle costruzioni, nonché degli elementi ad essi strutturalmente connessi che ne accrescono la qualità e l utilità, nei limiti dell ordinario apprezzamento. Restano, invece, espressamente fuori dalla stima i macchinari, congegni, attrezzature ed altri impianti, funzionali allo specifico processo produttivo. Autore: Pasquale Pirone FONTE: IMU agricola 2015: la proroga al 30 ottobre Premessa L IMU sui terreni agricoli è dovuta o meno a seconda che il comune di ubicazione del terreno sia qualificato come montano, parzialmente montano o non montano, secondo la classifica dei comuni italiani stilata dall Istat. In particolare, ai sensi del comma 1 dell art. 1 D.L. n. 4/2014 (pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 70 del 25 marzo 2015), a decorrere dall anno 2015, l IMU non si applica: a) ai terreni agricoli, nonché a quelli non coltivati, ubicati nei comuni classificati totalmente montani di cui all elenco dei comuni italiani predisposto dall Istituto nazionale di statistica (ISTAT); ((a-bis) ai terreni agricoli, nonché a quelli non coltivati, ubicati nei comuni delle isole minori di cui all allegato A della Legge 28 dicembre 2001, n. 448)); b) ai terreni agricoli, nonché a quelli non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali di cui all articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, iscritti nella

4 previdenza agricola, ubicati nei comuni classificati parzialmente montani di cui allo stesso elenco ISTAT. L IMU è invece dovuta sui terreni agricoli posseduti in comuni non montani. Tuttavia, se il terreno (ubicato nel comune non montano) è posseduto e condotto da coltivatore diretto o da imprenditore agricolo professionale iscritto alla previdenza agricola, l IMU è calcolata sulla base imponibile che eccede una determinata soglia e il moltiplicatore catastale è ridotto da 135 a 75. Se si fa riferimento ai numeri, in totale sono 3.456, i comuni italiani considerati montani e quindi esenti completamente dal pagamento, mentre 655 sono parzialmente montani ed esenti solo se di proprietà di coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali. Per tutti gli altri, invece, è dovuta l IMU. L ordinaria scadenza dell acconto IMU dovuto per il 2015 sui terreni agricoli era fissata al 16 giugno scorso. La proroga dell acconto al 30 ottobre Un emendamento di Antonio Azzollino (al decreto legge sugli enti locali D.L. n. 78/2015) approvato lo scorso martedì dalla Commissione Bilancio del Senato, ha riaperto i termini per il versamento dell acconto IMU 2015 dovuto dai possessori di terreni agricoli non esenti dall imposta, fissando al 30 ottobre prossimo il termine di scadenza senza applicazione di sanzioni e interessi. Ne consegue che, se la proroga da un lato accontenta chi non ha ancora versato la rata di acconto, dandogli la possibilità di provvedere entro il 30/10 senza vedersi applicare sanzioni e interessi, dall altro, invece, crea malumori per chi ha versato nel termine ordinario del 16 giugno scorso e ancor di più per chi ha versato successivamente al 16 giugno ricorrendo al ravvedimento operoso (pagando quindi interessi e sanzioni). FONTE: fiscal-focus.info

5 IMU sui terreni agricoli: calcoli e novità Per determinare la base imponibile IMU dei terreni agricoli, va tenuto conto innanzitutto delle modifiche apportate dalla Legge di Stabilità Essa ha previsto la riduzione da 110 a 75 del coefficiente moltiplicatore da applicare al reddito dominicale rivalutato dei terreni agricoli, anche non coltivati, ma solo se posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola. Per il 2015, la base imponibile dei terreni posseduti da tutti gli altri soggetti rimane, invece, invariata. Dunque le casistiche riscontrabili nella pratica, possono essere le seguenti: Terreni agricoli, anche non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola: base imponibile sarà data dal reddito dominicale * 1,25* 75* aliquota effettiva (con riduzione d imposta per scaglioni); Terreni agricoli posseduti e condotti da società agricole in possesso della qualifica di IAP: base imponibile sarà data dal Reddito dominicale * 1,25* 75* aliquota effettiva (con riduzione d imposta per scaglioni); Terreni agricoli posseduti e condotti da IAP o CD e coltivati da una società di persone costituita tra gli stessi (con almeno un socio in possesso della qualifica di IAP se si tratta di S.a.s., la qualifica di IAP si deve riferire ai soci accomandatari): base imponibile sarà data dal Reddito dominicale * 1,25* 75* aliquota effettiva (con riduzione d imposta per scaglioni);

6 Terreni agricoli, anche non coltivati, posseduti e condotti da società di capitali o cooperative (con almeno un amministratore in possesso della qualifica di IAP se si tratta di società cooperative, l amministratore deve essere anche socio): base imponibile sarà data dal Reddito dominicale * 1,25* 75*aliquota effettiva (con riduzione d imposta per scaglioni); Terreni agricoli non posseduti da CD o IAP (incolti + orticelli compresi): base imponibile sarà data dal Reddito dominicale * 1,25* 135*aliquota effettiva; Terreni concessi in affitto a terzi, anche se il conduttore è IAP o CD (ma proprietario NO) base imponibile sarà data dal Reddito dominicale * 1,25* 135*aliquota effettiva. La detrazione fissa di 200 euro per i CD e IAP Con alcune FAQ il Dipartimento delle Finanze, ha recentemente chiarito che la detrazione di 200 euro per i terreni in precedenza esenti da Imu e ora soggetti a IMU, viene ripartita proporzionalmente fra i vari comproprietari. Tale detrazione fissa dall imposta è stata introdotta dall articolo 1, comma 1 bis del D.L. n. 4/2015, convertito nella L. 34/2015, spettante per i terreni ubicati nell allegato OA della legge. Tale allegato elenca i comuni montani e parzialmente montani, che in base alla circolare 9 del 13 giugno 1993, erano considerati esenti da IMU, mentre ora non lo sono più. Il nuovo elenco dei territori montani e parzialmente montani basato sul criterio Istat non comprende molti comuni, che erano, invece, presenti nel precedente elenco (che faceva riferimento all altitudine della casa comunale). Dunque, la detrazione di 200 euro va goduta dai proprietari di terreni che fino al 2013 erano esenti da Imu e che ora, per effetto delle disposizioni previste dal D.L. n.4/2015, sono invece gravati da IMU. La detrazione è riservata ai proprietari in possesso della qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionali (Iap) e iscritti nella previdenza agricola.

7 I 200 euro sono garantiti anche qualora i terreni vengano concessi in comodato o in affitto ad altri coltivatori diretti o Iap o qualora all interno della famiglia un proprietario iscritto nella gestione previdenziale Inps come coadiuvante, abbia concesso in conduzione il terreno ad altri componenti del nucleo familiare. La detrazione fissa di 200 euro spetta ai proprietari di terreni, anche quando sono più di uno e quando i terreni sono collocati in più comuni e in particolare, come chiarito dal Ministero: a) nel caso di pluralità di terreni posseduti, la detrazione è unica; ai proprietari, quindi, non spettano 200 euro per ogni terreno posseduto e condotto, ma 200 euro in totale; b) per più terreni situati in più comuni, la detrazione deve essere ripartita nei vari comuni in cui il coltivatore o Iap possiede i terreni in base al valore degli stessi, nonché al periodo ed alla quota di possesso; c) per un terreno posseduto e condotto da soggetti in possesso della qualifica di CD o Iap e da persone senza le qualifiche, la detrazione si ripartisce per intero tra i soli possessori CD o Iap, iscritti nella previdenza agricola. Rimborso IMU Infine, il Ministero ha chiarito che spetta il rimborso dell Imu versata per quei terreni, che risultavano imponibili secondo il criterio dell altitudine della casa comunale, ex D.L. 66/2014 e D.M e che per effetto del nuovo D.L. n. 4/2015 (criterio Istat) sono esenti. Inoltre, il diritto alla restituzione spetta anche nel caso di possesso di un terreno ubicato in un comune che fino al 2013 era imponibile, per il 2014 (D.M ) continua a essere imponibile e che è divenuto esente a seguito del D.L. n. 4/2015. Aliquote per l acconto 2015 Il prossimo 16 giugno 2015 i contribuenti applicheranno in acconto le aliquote 2014, ma se i Comuni avessero già deciso, per il 2015, aliquote più leggere rispetto a quelle dello scorso anno, i contribuenti

8 potrebbero già applicarle, così da evitare di anticipare un IMU da conguagliare a dicembre FONTE: fiscal-focus.info Imu agricola montana, ecco i nuovi criteri: esenzione totale in Comuni Il governo, con un Consiglio dei Ministri straordinario, ha risolto il problema dell Imu agricola montana, fissando nuovi criteri altimetrici per il pagamento con esenzione totale per Comuni (prima erano 1.498) e parziale per 655 Comuni. I contribuenti, che non rientrano nei parametri per l esenzione, verseranno l imposta entro il 10 febbraio Lo spiega il Consiglio dei Ministri in un comunicato. La soluzione deriva dall incontro tra il ministro dell Economia Pier Carlo Padoan e il ministro delle Politiche Agricole Maurizio Martina. Il governo doveva decidere se prorogare l esenzione, essendo la scadenza del pagamento fissata per lunedì 26 gennaio. «Abbiamo lavorato per una soluzione definitiva e strutturale della vicenda Imu sui terreni montani ha dichiarato il ministro Maurizio Martina con il decreto di oggi abbiamo risolto i problemi amministrativi sopravvenuti». Chi deve pagare e chi non deve versare l Imu C è voluto un decreto legge per arrivare finalmente a chiarire (si fa per dire) chi deve pagare e chi non per l Imu sui

9 terreni montani 2014 e Bisogna fare riferimento, per l Imu 2015 (che si pagherà a giugno e dicembre 2015), alla colonna R dell elenco allegato (elaborato dall Istat). La sigla T significa totalmente montano (quindi esenzione per tutti, indipendentemente dall altitudine); la sigla P significa parzialmente montano, quindi paga solo chi non è coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale; la sigla NM significa non montano e quindi pagano tutti. Per l Imu 2014, la cui scadenza è il 10 febbraio 2015, si fa riferimento alle stesse regole ma con una specie di clausola di tutela che funziona così: chi risultava esente in base al Dm del 28 novembre 2014 continua a esserlo, anche se solo per l Imu Quindi, in sostanza, bisogna dare un occhiata anche alla colonna P: Qui è indicata l altitudine della casa comunale. Le regole sono queste: tra 0 e 280 metri pagano tutti, tra 281 e 600 pagano solo coloro che non sono coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali, oltre i 600 metri non paga nessuno Casi particolari Chi, per caso, risultasse non esente in base all altitudine ma esente in base alla classificazione T-P-NM non pagherà comunque l Imu 2014 il 10 febbraio. Mentre chi risulti esente in base all altitudine, anche se non in base alla classificazione, non pagherà comunque l Imu 2014 il 10 febbraio. Il calcolo dell imposta si fa così: Coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali: reddito dominicale (si trova sul rogito o sul sito delle Entrate) aggiornato del 25% e moltiplicato per 75 = base imponibile, cui si applica l aliquota Imu decisa dal singolo Comune. Esempio: un terreno con reddito dominicale di 20 euro ha una

10 base imponibile di euro, e con un aliquota dello 0,76% l Imu dovuta (arrotondata) è pari a 14 euro. Altri: reddito dominicale (si trova sul rogito o sul sito delle Entrate) aggiornato del 25% e moltiplicato per 135 = base imponibile, cui si applica l aliquota Imu decisa dal singolo Comune. Esempio: un terreno con reddito dominicale di 20 euro ha una base imponibile di euro, e con un aliquota dello 0,76% l Imu dovuta (arrotondata) è pari a 26 euro. IMU Agricola - Elenco Comuni FONTE: lavorofisco.it