Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Controlli Operazioni IVA 2014 e spesometro Le comunicazioni dell Agenzia delle Entrate A cura di: Pasquale Pirone Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Adempimenti In seguito ai controlli incrociati tra spesometro e Dichiarazione IVA riferiti al periodo d imposta 2014, partono nuovo lettere indirizzate ai contribuenti con cui sono contestate eventuali violazioni riscontrate. La comunicazione sarà ricevuta via PEC ed a fronte di essa, il destinatario potrà consultare (nel Cassetto fiscale dell area riservata ai servizi telematici dell Agenzia delle Entrate) il dettaglio delle informazioni riguardanti i dati contenuti nella comunicazione stessa; fornire (direttamente o tramite intermediario incaricato) eventuali elementi non in possesso dell Agenzia delle Entrate; oppure regolarizzare la propria posizione (con il ravvedimento operoso) qualora si ritrovi con quanto viene contestato. Premessa Imprese e i professionisti che non hanno dichiarato ai fini Iva, in tutto o in parte, le operazioni attive effettuate nel 2014, rispetto a quelle comunicate dai propri clienti attraverso lo strumento dello spesometro avente ad oggetto i dati dello stesso anno, riceveranno nei prossimi giorni una comunicazione da parte dell Agenzia delle Entrate con cui saranno segnalate discordanze e incongruenze contestualmente all invito a regolarizzare (spontaneamente) la propria posizione. Sono, infatti, in partenza circa comunicazioni con altrettanti destinatari. A prevederlo è il Provvedimento (Prot. n ) emanato dalla stessa Agenzia delle Entrate il 24 marzo 1

2 2017, con il quale sono: dettate le disposizioni concernenti le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza, anche mediante l utilizzo di strumenti informatici, le informazioni derivanti dal citato controllo incrociato dei dati; indicate le modalità con le quali i contribuenti possono richiedere informazioni o comunicare all Agenzia delle Entrate eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti; indicate le modalità con cui il contribuente può regolarizzare la violazione commessa. Comunicazioni Agenzia delle Entrate Cosa Perché Provvedimento (Prot. n ) del 24 marzo 2017 Anomalie riscontrate nel controllo incrociato tre dati da spesometro e quelli riportati in dichiarazione IVA dai contribuenti con riferimento al periodo d imposta 2014 Dati contenuti nella comunicazione Nella comunicazione che l impresa o il professionista riceverà, saranno innanzitutto contenuti i dati necessari per una valutazione in ordine alla correttezza dei dati in possesso dell Agenzia delle Entrate, al fine di consentire al contribuente stesso di poter fornire elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti in grado di giustificare la presunta anomalia. La tabella che segue riporta le modalità con cui la comunicazione sarà ricevuta dal contribuente ed il contenuto. 2

3 Contenuto della comunicazione Modalità di ricezione della comunicazione Dati contenuti nella comunicazione Via PEC Codice fiscale, denominazione, cognome e nome del contribuente. Numero identificativo della comunicazione e anno d imposta. Codice atto. Totale operazioni comunicate dai clienti soggetti passivi IVA ai sensi dell articolo 21 del Decreto Legge 31 maggio 2010, n. 78 (spesometro). Modalità per consultare le informazioni di dettaglio relative all anomalia riscontrata. Reperibilità delle informazioni da parte del contribuente Il contribuente che riceve la comunicazione in commento, potrà consultare il dettaglio delle informazioni disponibili, all interno del Cassetto fiscale dell area area riservata del portale informatico dell Agenzia delle Entrate. Quindi, accedendo ai servizi Fisconline o Entratel, passare all area: Consultazione > Cassetto fiscale. 3

4 Successivamente occorre accedere al cassetto fiscale personale. Gli intermediari possono consultare anche le informazioni riguardanti i propri clienti previa sottoscrizione dell'apposito regolamento e conferimento delle relative deleghe. Detto regolamento e il modello di delega sono disponibili nella pagina "Cassetto Fiscale". In tal caso per l'accesso è necessario indicare il codice fiscale del cliente e l'apposito codice segreto comunicato con l'adesione al Regolamento per l'accesso al "Cassetto fiscale delegato". Le informazioni dettagliate reperibili nell area Cassetto fiscale in merito alle comunicazioni in commento, sono le seguenti: il protocollo identificativo e data di invio della Dichiarazione IVA, per il periodo d imposta oggetto di comunicazione (ossia 2014), nella quale le operazioni attive risultano parzialmente o totalmente omesse; la somma algebrica dell ammontare complessivo delle operazioni riportate nei righi VE23, Colonna 1 (Totale imponibile), VE31 (Operazioni non imponibili a seguito di dichiarazione d intento), VE32 (Altre operazioni non imponibili), VE33 (Operazioni esenti), VE35, colonna 1 (Operazioni con applicazione del Reverse 4

5 charge), VE37, Colonna 1 (Operazioni effettuate nell anno ma con imposta esigibile in anni successivi) e VE38 (Operazioni effettuate in anni precedenti ma con imposta esigibile nell anno oggetto di comunicazione) della dichiarazione di cui al punto precedente; l importo totale delle operazioni comunicate dai clienti soggetti passivi IVA ai sensi dell articolo 21 del Decreto Legge 31 maggio 2010, n. 78 (spesometro); l ammontare delle operazioni attive che non risulterebbero riportate nel modello di Dichiarazione IVA; i dati identificativi dei clienti soggetti passivi IVA (denominazione e codice fiscale); l ammontare degli acquisti comunicati da ciascuno dei clienti soggetti passivi IVA di cui al punto precedente. Come richiedere informazioni e/o segnalare elementi Il contribuente, destinatario della comunicazione, potrà, direttamente o anche tramite intermediario incaricato: richiedere informazioni; ovvero segnalare all Agenzia delle Entrate eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti. Quanto anzidetto, potrà avvenire secondo una delle seguenti modalità: contattare gli uffici dell Agenzia delle Entrate al numero (da telefono fisso) oppure al numero (da telefono cellulare); attraverso il canale di assistenza CIVIS (accessibile sempre nell area riservata dei servizi telematici dell Agenzia delle Entrate) dove è attivo anche il sevizio (telematico) che consentirà di trasmettere l eventuale documentazione a supporto in formato elettronico. Il ravvedimento operoso Qualora, il contribuente dovesse convenire con quanto contestatogli nella comunicazione ricevuta, questi potrà regolarizzare gli errori o le omissioni eventualmente commessi, ricorrendo all istituto del ravvedimento operoso, secondo le modalità previste dall articolo 13 D. Lgs. 472/1997, beneficiando, così, della riduzione sanzionatoria in base all intervallo temporale trascorso tra la commissione della violazione e quello della regolarizzazione. 5

6 La sanzione piena prevista per l infedele Dichiarazione IVA è quella di cui al comma 4 D.Lgs. 471/1997, dove espressamente si legge che: Se dalla dichiarazione presentata risulta un'imposta inferiore a quella dovuta ovvero un'eccedenza detraibile o rimborsabile superiore a quella spettante, si applica la sanzione amministrativa dal novanta al centottanta per cento della maggior imposta dovuta o della differenza di credito utilizzato. La tabella che segue riporta la riduzione sanzionatoria applicabile ai sensi del D.Lgs. 472/1997 (ravvedimento operoso). Ravvedimento operoso Riduzione sanzionatoria Ritardo non superiore a 5 giorni lavorativi 1/9 del minimo (ossia 1/9 del 90%) Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro novanta giorni dalla data dell'omissione o dell'errore, ovvero se la regolarizzazione delle omissioni e degli errori commessi in dichiarazione avviene entro novanta giorni dal termine per la presentazione della dichiarazione in cui l'omissione o l'errore è stato commesso. 1/8 del minimo 1/7 del minimo Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall'omissione o dall'errore. Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro due anni dall'omissione o dall'errore. 6

7 1/6 del minimo 1/5 del minimo Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione ovvero, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre due anni dall'omissione o dall'errore. Se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione ai sensi dell articolo 24 della Legge 7 gennaio 1929, n. 4 (c.d. PVC). Poiché, oggetto della comunicazione in commento sono le operazioni IVA riferite al periodo d imposta 2014 (Dichiarazione IVA/2015) ne consegue che: le riduzioni sanzionatorie applicabili (a seconda del momento in cui ci si ravvede in seguito al ricevimento della comunicazione stessa) dovrebbe essere quella di 1/6 del minimo (16/ del 90% = 15%). Dunque, il contribuente per regolarizzare la propria posizione dovrà (oltre a dover presentare una chiarazione integrativa): versare le maggiori imposte dovute, la relativa sanzione e gli interessi compilando l F24 secondo le indicazioni contenute nella comunicazione stessa che riceverà). A partire dal prossimo mese di aprile inizieranno i controlli per coloro che non hanno dato seguito agli inviti dell Agenzia per segnalare le anomalie emerse da spesometro Normativa e prassi di riferimento D. Lgs. 471/1997; D. Lgs. 472/1997; Provvedimento Agenzia delle Entrate (Prot. n ) del 24 marzo Riproduzione riservata - 7