IMU - IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA ANNO 2013 SINTESI DELLA DISCIPLINA E DEL CALCOLO DELL IMU SPERIMENTALE

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1 IMU - IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA ANNO 2013 SINTESI DELLA DISCIPLINA E DEL CALCOLO DELL IMU SPERIMENTALE Che cos è l IMU L articolo 13 del D.L. 6/12/2011, n. 201, convertito con modificazioni, dalla Legge 22/12/2011, n.214, anticipa in via sperimentale e per tutti i comuni del territorio nazionale l applicazione dell Imposta Municipale Propria (acronimo IMU) per il triennio , rimandando al 2015 l applicazione dell IMU a regime (come prevista dal D.lgs. 14/03/2011, n.23). L IMU è disciplinata dall art. 13 del D.L. n.201/2011, dagli artt. 8 e 9 del D.lgs. n.23/2011 in quanto compatibili e successive modificazioni e dal D.lgs. n.504/1992 (istitutivo dell ICI) per le parti espressamente richiamate. Presupposto dell imposta IMU Il presupposto dell IMU è costituito dal possesso di qualsiasi immobile, terreni agricoli adibiti ad attività ex art cc, terreni incolti, area fabbricabile ecc. Chi deve pagare l IMU Deve pagare l imposta, in base alla quota e ai mesi di possesso: Possessore di immobili, siti nel territorio dello Stato, a qualsiasi uso destinati ivi compresi abitazione principale e relative pertinenze, immobili strumentali; I titolari di diritti reali di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi; Possessori di terreni agricoli compresi quelli incolti; Possessori di fabbricati rurali destinati sia ad uso abitativo sia strumentali all esercizio dell attività agricola; Possessori di aree edificabili. 1

2 Abitazione principale e pertinenze Una delle novità dell IMU è l assoggettamento all imposta dell abitazione principale e delle pertinenze. Per abitazione principale s intende l immobile iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nella quale il possessore ed il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale le agevolazioni per l abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile. Per pertinenza dell abitazione principale s intendono esclusivamente gli immobili classificati nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7 nella misura massima di un unità pertinenziale per ciascuna delle categorie indicate anche se iscritte in catasto unitamente all unità ad uso abitativo. (Se il contribuente possiede per es. 5 pertinenze di cui 3 classificate come C/7 e 2 come C6 sarà lo stesso contribuente ad individuare le pertinenze da collegare all abitazione principale compilando il modulo del comune). Nel caso dell assegnazione della casa coniugale al coniuge a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, l IMU dovrà essere versata dal soggetto a cui è assegnata l abitazione. Fabbricati rurali Sono soggetti ad IMU i fabbricati rurali sia ad uso abitativo sia ad uso strumentale all esercizio dell attività agricola. La diversa destinazione degli stessi ad uso abitativo o strumentale, assume rilevanza ai soli fini dell individuazione delle aliquote applicabili, di conseguenza i fabbricati rurali destinati ad abitazione principale sono assoggettati all aliquota delle abitazioni principali mentre i fabbricati rurali accatastati in categoria D/10 godono dell aliquota ridotta prevista dalla legge (0,2%).. 2

3 IMU PAGAMENTI CONGUAGLIO ACCONTO/SALDO ANNO 2013 Aliquote approvate con Deliberazione di Consiglio Comunale n. 23 del 26/03/2013 Tipologia Aliquota da applicare Descrizione Abitazione Principale 0,4 per cento Per abitazione principale s intende l immobile iscritto o iscrivibile al catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nel quale il possessore dimora abitualmente e risiede anagraficamente. Tale aliquota si applica anche al fabbricato rurale ad uso abitativo utilizzato come abitazione principale. Pertinenze alle abitazioni principali Casa coniugale assegnata dal giudice 0,4 per cento Per pertinenza dell abitazione principale s intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2 (cantine), C/6 (garage) e C/7 (posto auto ora C/6 cl. 1) nella misura di una sola unità pertinenziale per ogni categoria L unità adibita a pertinenza dovrà essere dichiarata al Comune con apposita comunicazione entro i termini di versamento dell imposta. (La suddetta comunicazione, una volta presentata, ha validità anche per gli anni successivi) 0,4 per cento Nel caso di soggetto passivo che a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio risulti assegnatario della casa coniugale a condizione che non sia titolare di diritti di proprietà o di altro diritto reale su un immobile destinato ad abitazione nello stesso comune ove ubicata la casa coniugale. versamento dell imposta. 3

4 Tale aliquota si applica anche alle categorie di pertinenze previste per l abitazione principale; Unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili Unità immobiliari di proprietà delle Cooperative Edilizie Aliquota ordinaria Immobili di tipo residenziale locati a canone libero e relative pertinenze Immobili affittati a canone concordato e relative pertinenze 0,4 per cento Nel caso di unità immobiliari posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitario a seguito di ricovero permanente a condizione che la stessa non risulti locata. versamento dell imposta. Tale aliquota si applica anche alle categorie di pertinenze previste per l abitazione principale 0,4 per cento Nel caso di unità immobiliari di proprietà delle Cooperative Edilizie a proprietà indivisa, adibiti ad abitazione principale dei soci assegnatari. 0,84 per cento Da applicare a tutti i fabbricati, alle aree edificabili e potenzialmente edificabili, agli immobili a valore contabile, ecc 0,84 per cento Per la fattispecie di immobili di tipo residenziali locati a canone libero e relative pertinenze. versamento dell imposta. Tale aliquota si applica anche alle categorie di pertinenze previste per l abitazione principale 0,55 per cento Per gli alloggi e relative pertinenze affittati con contratti di locazione concertati previsti per i proprietari che concedono in locazione a titolo di abitazione principale immobili alle condizioni definite in base alla Legge 9 4

5 dicembre 1998, n. 431, art. 2, comma 3. versamento dell imposta. Immobili residenziali sfitti e pertinenze Fabbricati rurali ad uso strumentale Terreni agricoli posseduti e condotti da persone fisiche Terreni agricoli Immobili di categoria D Tale aliquota si applica anche alle categorie di pertinenze previste per l abitazione principale 0,96 per cento Per le abitazioni e relative pertinenze prive di contratto di locazione registrato o comodato scritto, da rapportarsi al periodo dell anno durante il quale si protrae tale destinazione. versamento dell imposta. Tale aliquota si applica anche alle categorie di pertinenze previste per l abitazione principale 0,2 per cento Per la fattispecie di fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all art. 9, comma 3 bis, del D.L. n. 557/1993 convertito con Legge 26 febbraio 1994, n. 133 versamento dell imposta 0,56 per cento Per la fattispecie di terreni agricoli posseduti e condotti direttamente dalle persone fisiche di cui all art. 58, comma 2, del D.lgs. n.446/1997 adibiti ad attività ex art cc versamento dell imposta 0,79 per cento Per tutte le altre fattispecie di terreni agricoli diversi da quelli di cui al punto precedente 0,81 per cento Per la fattispecie di immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo D 5

6 A chi bisogna pagare l IMU A partire dal 1 gennaio 2013, l art. 1 comma 380 della legge 24 dicembre 2012, alla lett. a) ha soppresso la riserva allo Stato della quota d imposta, per cui l IMU derivante dall abitazione principale e relative pertinenze, nonché dei fabbricati rurali strumentali nonché degli immobili di proprietà delle Cooperative edilizie a proprietà indivisa adibiti ad abitazione principale dei soci assegnatari, nonché gli alloggi ex IACP è interamente destinata al Comune. Per gli immobili di categoria D è riservata allo Stato il gettito calcolato ad aliquota del 0,76%, mentre la differenza tra lo 0,76% e lo 0,81% (deliberata dal Comune) andrà versato al Comune stesso. I codici per i versamenti al Comune e allo Stato sono i seguenti COD. TRIBUTO COMUNE COD. TRIBUTO STATO Abitazione principale e 3912 Quota non dovuta pertinenze Fabbricato rurale strumentale 3913 Quota non dovuta Alloggio Iacp e Coop 3916 Quota non dovuta Terreni 3914 Quota non dovuta Aree fabbricabili 3916 Quota non dovuta Altri Fabbricati 3918 Quota non dovuta Fabbricati cat. D Per consentire il versamento tramite modello F24 EP dell IMU per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo D sono stati istituiti i seguenti codici tributi: COD. TRIBUTO COMUNE CODICE TRIBUTO STATO Fabbricati cat. D 360E 359 E Si precisa che in caso di ravvedimento le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all imposta dovuta. I pagamenti per il 2013 devono essere versati con F24 - Il codice identificativo del Comune è il B399 6

7 SCADENZE ACCONTO/SALDO ANNO 2013 ACCONTO 17/06/2013 SALDO 16/12/2013 ATTENZIONE Ai sensi dell art. 1, del Decreto Legge 30/11/2013, n. 133, NON E DOVUTA LA SECONDA RATA DELL IMU 2013 per le seguenti categorie di immobili: a) abitazione principale e relative pertinenze, e le fattispecie assimilate con regolamento comunale, esclusi i fabbricati classificati nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 (case di lusso, ville e castelli o palazzi di eminenti pregi artistici o storici); b) unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari e relative pertinenze, nonché alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari (IACP) o dagli enti di edilizia residenziale pubblica, comunque denominati, aventi le stesse finalità degli IACP, istituiti in attuazione dell'articolo 93 del decreto del presidente della Repubblica 24 luglio 1977, n. 616; c) la casa coniugale assegnata al coniuge a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio; d) a decorrere dal 1 luglio 2013, per un immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, purché il fabbricato non sia censito nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9, che sia posseduto, e non concesso in locazione, dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente delle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, e, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 28, comma 1, del decreto legislativo 19 maggio 2000, n. 139, dal personale appartenente alla carriera prefettizia; e) terreni agricoli, nonché quelli non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola; f) fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all'articolo 13, comma 8, del decreto legge n. 201 del Il testo del decreto legge che ha soppresso il versamento della seconda rata per gli immobili sopra riportati, prevede tuttavia un pagamento a carico dei contribuenti, da effettuare entro il 16 gennaio 7

8 2014, pari al 40% della differenza tra l'imposta calcolata sulla base dell'aliquota deliberata dal Comune per l'anno 2013 e l imposta calcolata con l aliquota di base prevista dalle norme statali. Considerato che il Comune di Calderara di Reno ha deliberato l aliquota per l abitazione principale nella misura dello 0,4 per cento, pari all aliquota di base stabilita dallo Stato, nessuna differenza d imposta dovrà essere calcolata e versata entro in 16 gennaio 2014 dai contribuenti del Comune di Calderara di Reno. Modalità di calcolo IMU IL CALCOLO DEL IMPOSTA 2013 L IMU è un imposta annuale. Per ogni anno solare corrisponde un autonoma obbligazione tributaria proporzionata alla quota e ai mesi di possesso. Il calcolo avviene nei seguenti modi: Fabbricati classificati gruppo A (ad esclusione degli A/10) e per i C/2, C/6 e C/7 rendita dell'immobile rivalutata del 5% x 160 = valore dell'immobile x aliquota :100 = Imposta annua da rapportare alla quota di possesso e, se inferiore all anno, al periodo di possesso espresso in mesi (viene considerato mese intero un periodo superiore ai detrazione di imposta La detrazione di imposta per abitazione principale, è di Euro 200,00 (eventualmente maggiorata di Euro 50,00 per ciascun figlio di età non superiore ai 26 anni purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell unità immobiliare adibita ad abitazione principale). La detrazione è rapportata al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione. I M U D O V U T A 8

9 Fabbricati classificati nella categoria B e nelle categorie C/3, C/4 e C/5 Rendita rivalutata del 5% x 140 = Fabbricati classificati nella categoria D/5 Rendita rivalutata del 5% x 80 = Fabbricati classificati nella categoria D (ad esclusione del D/5 vedi sopra) Rendita rivalutata del 5% x 65 = Fabbricati classificati nella categoria A/10 Rendita rivalutata del 5% x 80 = 9

10 Fabbricati classificati nella categoria C/1 Rendita rivalutata del 5% x 55 = TERRENI AGRICOLI COLTIVATI DA COLTIVATORI DIRETTI O IAP(all art. 58 comma 2 del D.lgs. n. 446/1997 adibiti ad attività ex art cc) Reddito dominicale del rivalutato del 25% x 110 = del TERRENI AGRICOLI COLTIVATO DA SOGGETTO NON COLTIVATORE DIRETTO O IAP Reddito dominicale del rivalutato del 25% x 135 = del TERRENI INCOLTI Reddito dominicale del rivalutato del 25% x 135 = del 10

11 TERRENI AGRICOLI NON COLTIVATO DA COLTIVATORE DIRETTO O IAP SET AISIDE Reddito dominicale del rivalutato del 25% x 110 = del AREE FABBRICABILI venale in comune commercio alla quota ed al periodo di possesso La base imponibile è ridotta del 50% per: fabbricati d interesse storico o artistico di cui all art. 10 del cod. di cui al DLgs. 22/01/2004 n. 42. fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili (necessaria dichiarazione sostitutiva di notorietà). Detrazione ordinaria Dall imposta dovuta per l unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze, si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, 200,00 rapportati al periodo dell anno durante il quale si protrae tale destinazione. Come per l ICI, se l unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. La detrazione si applica: abitazione principale; abitazione assegnata al coniuge separato; anziano o disabile che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente a condizione che la stessa non risulti locata; agli alloggi assegnati agli ex IACP; ai fabbricati assegnati dalle coop a proprietà indivisa ad abitazione principale ai soci assegnatari. 11

12 Ulteriore Detrazione Solo per le annualità , la detrazione ordinaria, è maggiorata di 50,00 per ciascun figlio di età non superiore ai 26 anni purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell unità immobiliare adibita ad abitazione principale. L importo complessivo della maggiorazione al netto della detrazione di base di 200,00 non può superare l importo massimo di 400,00. Tale maggiorazione non è applicabile per i fabbricati delle Cooperative a Proprietà Indivisa nonché per gli alloggi ex IACP. ATTENZIONE SOLO PER IL VERSAMENTO DELLA QUOTA COMUNALE: il contribuente dovrà calcolare l imposta da Gennaio a Giugno (acconto) e da Luglio a Dicembre (saldo) con le aliquote approvate dal Comune con Deliberazione di Consiglio Comunale n. 23 del 26/03/2013. PER IL VERSAMENTO DELLA QUOTA STATALE: si procede come disposto dalla normativa per il pagamento in acconto e per quello a saldo. Il contribuente per alcune fattispecie di immobili deve effettuare autocertificazione ai fini IMU con apposito modello predisposto dal Comune che si allega al presente vademecum. Dichiarazione IMU Ai sensi dell art. 13 c 12 ter D.L 201/2011 modificato dall art. 10c. 4 D.L 35/2013 I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro il 30 giugno dell anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta utilizzando il modello approvato con decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze seguendo le istruzioni per la compilazione della dichiarazione. Per gli immobili per i quali l obbligo dichiarativo è sorto dal 1 Gennaio 2012 la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 giugno La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non intervengano modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegue un diverso ammontare dell imposta dovuta. Restano ferme le disposizioni previste per i MUI. Il presente opuscolo ha valenza puramente informativa. Per tutte le fattispecie non contemplate da tale vademecum e per ogni delucidazione in merito è possibile contattare l Ufficio Tributi nelle giornate di Lunedì, Giovedì e Sabato dalle h. 9,00 alle 13,00. 12