Dalla situazione contabile allo Stato patrimoniale e al Conto economico redatti in base alla nuova normativa di bilancio

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1 Nome e cognome. Classe Data Dalla situazione contabile allo Stato patrimoniale e al Conto economico redatti in base alla nuova normativa di bilancio Esercitazione di economia aziendale per la classe IV ITE di Laura Mottini La situazione contabile della S.p.A. impresa operante nella distribuzione di merci, al 31/12/n, dopo le scritture di assestamento è la seguente: Conti Eccedenze dare Eccedenze avere , , , , , , , , , , ,00 Azionisti c/sottoscrizione Azionisti c/decimi richiamati Costi di ampliamento Costi di sviluppo Costi di pubblicità Terreni e Fabbricati Impianti e macchinari Arredamento Attrezzature commerciali Automezzi Macchine d ufficio F.do ammortamento Costi di ampliamento F.do ammortamento Costi di sviluppo F.do ammortamento Terreni e fabbricati F.do ammortamento Impianti e macchinari F.do ammortamento Arredamento F.do ammortamento Attrezzature comm.li F.do ammortamento Automezzi F.do ammortamento Macchine d ufficio Partecipazioni in collegate Merci Crediti v/clienti Cambiali attive F.do rischi su crediti Banche c/c attivo Denaro in cassa Risconti attivi Capitale sociale Riserva legale Riserva statutaria Riserva straordinaria Riserva sovrapprezzo azioni Utili a nuovo , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 800,00

2 Fondi per imposte Debiti per TFR Banche c/c passivi Finanziamenti bancari a m/l termine Debiti v/fornitori Debiti tributari Debiti v/istituti di previdenza Debiti per Iva Ratei passivi Merci c/vendite Resi su vendite Merci c/acquisti Ribassi e abbuoni attivi Costi di trasporto Costi per energia Commissioni bancarie Assicurazioni Costi per servizi diversi Salari e stipendi Oneri sociali TFR Ammortamento costi di ampliamento Ammortamento costi di sviluppo Ammortamento terreni e fabbricati Ammortamento impianti e macchinari Ammortamento arredamento Ammortamento attrezzature commerciali Ammortamento macchine d ufficio Ammortamento automezzi Svalutazione crediti Accantonamento f.do imposte Variazione rimanenze merci Interessi attivi bancari Proventi da partecipazioni in collegate Interessi passivi bancari Plusvalenze ordinarie Minusvalenze Sopravvenienze passive Imposte dell esercizio , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 400, , ,00 Presenta: a) l individuazione dei conti e/o importi presenti nella situazione contabile che hanno avuto una destinazione diversa rispetto all applicazione della normativa precedente; b) un prospetto da cui risultino i calcoli necessari per la determinazione del costo ammortizzato, tenendo presente che il finanziamento bancario ha un valore nominale di ,00 euro, una durata di 3 anni, un tasso nominale pari al 6% e un rimborso totale alla scadenza; indica come si viene a formare l importo del conto da iscrivere nello S.P.; c) Stato patrimoniale e Conto economico al 31/12 redatti in base alla nuova normativa sul bilancio: D.lgs. n. 139 del 18 agosto

3 SVOLGIMENTO DELL ESERCITAZIONE a) Individuazione I costi di pubblicità non possono più essere considerati pluriennali e pertanto confluiscono nei costi per servizi. I costi di sviluppo devono essere ammortizzati in base alla vita utile; solo nel caso non sia possibile determinarla, il periodo massimo è fissato in 5 anni. Le plusvalenze e le sopravvenienze attive sono considerate ordinarie e quindi rilevate nel valore della produzione (punto 5); le minusvalenze e le insussistenze passive confluiscono nel costo della produzione (punto 14). b) Costo ammortizzato Finanziamento Oneri Tasso nom. Tir , ,00 6,00% 7,93800% Esercizio Valore Interessi Interessi di iniziale pagati competenza Ammortam. Valore finale , , , , , , , , , , , , , , ,00 All ottenimento del finanziamento non si rileva più il valore nominale, ma l importo effettivamente ricevuto, che alla fine di ogni esercizio viene aumentato dell ammortamento, dato dalla differenza tra gli interessi di competenza (ottenuti applicando il tasso interno di rendimento) e quelli pagati nell esercizio. Nell esempio si è alla fine del secondo esercizio e l importo presente nella situazione contabile pari a ,58 euro è dato da: , ,29 3

4 c) A Crediti v/soci di cui già richiamati Attivo B Immobilizzazioni I Immobilizzazioni immateriali 1) Costi di ampliamento 2) Costi di sviluppo II Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati 2) impianti e macchinario 3) attrezzature commerciali 4) altri beni Stato patrimoniale 31/12/n Passivo A Patrimonio netto I Capitale II Riserva sovrapprezzo azioni IV Riserva legale V Riserva statutaria VII Altre riserve: Riserva straordinaria VIII Utili portati a nuovo IX Utile d esercizio X Riserva negativa per azioni proprie in portafoglio Patrimonio netto B Fondi per rischi e oneri III Immobilizzazioni finanziarie c) in imprese collegate Immobilizzazioni (B) C Attivo circolante I Rimanenze C Trattamento fine rapporto D Debiti (di cui esigibili oltre l esercizio successivo) 4) verso banche di cui scadenti oltre l esercizio 7) verso fornitori 12) debiti tributari 13) debiti v/istituti di previdenza II Crediti v/clienti III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni Debiti E Ratei e risconti IV Disponibilità liquide 1) depositi bancari 2) denaro e valori in cassa Attivo circolante D Ratei e risconti Attivo Passivo

5 Conto economico 31/12/n A Valore della produzione 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni 5) altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio A B Costi della produzione 6) per merci 7) per servizi 8) per godimento beni di terzi 9) per il personale a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto 10) ammortamenti e svalutazioni a) ammortamenti immobilizzazioni immateriali b) ammortamenti immobilizzazioni materiali d) svalutazione dei crediti 11) variazioni delle rimanenze di merci 12) accantonamenti per rischi 14) oneri diversi di gestione B Differenza tra valori e costi della produzione (A-B) C Proventi e oneri finanziari 15) proventi da partecipazioni in collegate 16) d) proventi diversi dai precedenti 17) interessi e altri oneri finanziari C D Rettifiche di valore di attività finanziarie Risultato prima delle imposte 22) imposte sul reddito, correnti, differite e anticipate 23) utile dell esercizio