Circolare N. 100 del 7 Luglio 2017
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- Francesca Giorgiana Costanzo
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1 Circolare N. 100 del 7 Luglio 2017 Liti pendenti: ammessi alla definizione i ricorsi presentati fino alla data del 24 aprile 2017 Gentile cliente, con la presente desideriamo informarla che, in occasione della conversione in legge del DL n. 50 del (convertito con legge n. 96 del ), la procedura di definizione agevolata delle liti tributarie pendenti è stata ampliata ai ricorsi presentati alla data di entrata in vigore del DL n. 50/2017 ( ). Con l articolo 11 del DL n.50/2017 viene prevista la possibilità di definire con stralcio di sanzioni e interessi di mora tutte le liti con costituzione in giudizio avvenuta entro lo scorso Per le liti che hanno ad oggetto le sole sanzioni (a titolo esemplificativo, impugnazione di un atto di irrogazione delle sanzioni) viene contemplata la possibilità di definire il contenzioso con il pagamento di una somma pari al 40% della sanzione contestata. Per accedere alla nuova misura di definizione sarà necessario procedere alla presentazione di apposita domanda entro il prossimo Il pagamento rateale delle somme definite sarà ammesso solo nel caso in cui il valore della controversia sia superiore a euro. In occasione della conversione in legge, è stata prevista l introduzione di una disciplina ad hoc delle somme di competenza degli enti territoriali: ogni ente potrà attivare entro il prossimo una procedura di definizione agevolata in cui è parte il medesimo ente.
2 Premessa Con il DL n. 50 del sono state previste alcune novità in materia di contenzioso tributario, confermate e potenziate in occasione della conversione in legge del decreto (legge n. 96 del ). Tra gli interventi di maggiore interesse, la possibilità di definire il contenzioso tributario pendente con stralcio delle sanzioni e degli interessi di mora dovuti sulle somme. La possibilità è aperta relativamente a tutti i procedimenti in cui il ricorso è stato notificato alla controparte entro lo scorso : presentando domanda entro il i contribuenti potranno definire il contenzioso specificando l atto per cui vogliono accedere all istituto (in caso di impugnazioni plurime). Si segnala, inoltre, che ciascun ente territoriale potrà definire (entro il ) l applicazione di tale procedura alle controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte il medesimo ente. DEFINIZIONE AGEVOLATA Contenzioso interessato Ricorsi notificati alla controparte fino allo scorso Beneficio della definizione Stralcio di interessi di mora e sanzioni amministrative Per le contestazioni di sole sanzioni riduzione al 40% dell importo Proposizione della domanda Entro il La definizione agevolata L effetto premiale della procedura di definizione agevolata delle liti pendenti consiste nello stralcio delle sanzioni e degli interessi di mora: in questo modo la lite potrà essere definita con il pagamento delle imposte indicate nell atto impugnato e che hanno formato oggetto di contestazione in primo grado e degli interessi da ritardata iscrizione a ruolo (con esclusione di sanzioni ed interessi moratori). In caso di controversia relativa esclusivamente agli interessi di mora o alle sanzioni non collegate ai tributi, per la definizione è dovuto il 40% degli importi in contestazione.
3 ATTENZIONE! Come sopra anticipato, in sede di conversione del DL n. 50/2017, la legge n. 96/2017 ha previsto la possibilità, da parte degli enti locali, di attivare la procedura di definizione con riferimento a somme di competenza della giurisdizione tributaria per cui è stato attivato un contenzioso in cui è parte il medesimo ente (attivabile entro il prossimo con provvedimenti da parte dell ente territoriale interessato). In caso di controversia relativa esclusivamente alle sanzioni collegate ai tributi cui si riferiscono, per la definizione non è dovuto alcun importo qualora il rapporto relativo ai tributi sia stato definito anche con modalità diverse dall istituto in commento. DEFINIZIONE LITI (OGGETTO) In generale Enti locali Le somme di competenza della giurisdizione tributaria (di qualsiasi grado) sono interessate dalla definizione agevolata. Gli enti territoriali possono provvedere ad aderire alla definizione con propri atti entro il (con riferimento a somme di competenza della giurisdizione tributaria e con riferimento a procedimenti in cui sono parte). AMBITO DI APPLICAZIONE Con riferimento all ambito di applicazione, sono definibili le controversie con atto notificato alla controparte entro il (in precedenza il decreto faceva riferimento alla costituzione in giudizio avvenuta entro lo scorso ) e per le quali alla data di presentazione della domanda il processo non si sia concluso con pronuncia definitiva. Non possono essere oggetto di definizione: le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2, paragrafo 1, lettera a), delle decisioni 2007/436/CE, Euratom del Consiglio, del , e 2014/335/UE, Euratom del Consiglio, del , e l'imposta sul valore aggiunto riscossa all'importazione; le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai sensi dell'articolo 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio, del VERSAMENTO
4 Al versamento degli importi dovuti si applicano le disposizioni previste dall'articolo 8 del D.Lgs. n.218/97, con riduzione a tre del numero massimo di rate. Si adottano quindi le disposizioni tipiche dell accertamento con adesione, tra cui il perfezionamento dell accordo con il pagamento entro 20 giorni dell intera somma o della prima rata. Non è ammesso il pagamento rateale se gli importi dovuti non superano duemila euro. Il termine per il pagamento degli importi dovuti o della prima rata, di importo pari al 40 per cento del totale delle somme dovute, scade il e il contribuente deve attenersi ai seguenti ulteriori criteri: per il 2017, la scadenza della seconda rata, pari all ulteriore quaranta per cento delle somme dovute, è fissata al 30 novembre; per il 2018, la scadenza della terza e ultima rata, pari al residuo venti per cento delle somme dovute, è fissata al 30 giugno. Per ciascuna controversia autonoma è effettuato un separato versamento e la definizione della controversia si considera definita con il pagamento della prima rata. Qualora non ci siano importi da versare, la definizione si perfeziona con la sola presentazione della domanda. VERSAMENTO RATE Prima rata 40% entro il Seconda rata 40% entro il Terza rata 40% entro il Dagli importi dovuti si scomputano quelli già versati per effetto delle disposizioni vigenti in materia di riscossione in pendenza di giudizio nonché quelli dovuti per la definizione agevolata di cui all art. 6 del DL n. 193/2016 (c.d. rottamazione delle cartelle [ 1 ]). La definizione non dà comunque luogo alla restituzione delle somme già versate ancorché eccedenti rispetto a quanto dovuto per la definizione. Gli effetti della definizione perfezionata prevalgono su quelli delle 1 Con riferimento alla rottamazione dei ruoli il DL 50/2017 specifica che se il debitore ha manifestato l intenzione di fruire della rottamazione dei ruoli, può beneficiare della definizione delle liti solo unitamente alla rottamazione.
5 eventuali pronunce giurisdizionali non passate in giudicato prima dell entrata in vigore del presente articolo. DOMANDA Entro il , per ciascuna controversia autonoma è presentata una distinta domanda di definizione esente dall imposta di bollo. Per controversia autonoma si intende quella relativa a ciascun atto impugnato. Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. In tal caso il processo è sospeso fino al 10 ottobre Se entro tale data il contribuente avrà depositato copia della domanda di definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata, il processo resta sospeso fino al Il diniego alla definizione va notificato entro il con le modalità previste per la notificazione degli atti processuali, ed è impugnabile entro 60 giorni dinnanzi all organo giurisdizionale presso il quale pende la lite. Gli effetti della definizione si estendono a favore dei coobbligati, inclusi coloro per i quali la controversia non è più pendente (fatta eccezione nel caso in cui le sentenze siano passate in giudicato prima dell entrata in vigore del decreto).
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