Capitolo Secondo L INTERESSE ALL EQUA RIPARTIZIONE DEL FABBISOGNO TRIBUTARIO. GLI STRUMENTI

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1 INDICE Capitolo Primo UNA INTRODUZIONE: BREVE STORIA DELLA TUTELA PENALE DELLA PRETESA TRIBUTARIA 1. Le origini La nascita del diritto penale tributario e le sue evoluzioni. Le prime norme penali tributarie dell Italia unita La riforma normativa degli anni 1928 e 1929: i fondamenti di un sistema penale speciale I concreti caratteri di specialità: fissità, regola del tempus regit actum, oblazione, prescrizione e pregiudiziale Dal r.d. 17 settembre 1931 n al d.p.r. 29 gennaio 1958 n. 645 (T.U. sulle imposte dirette) Le riforme degli anni settanta: il d.p.r. 26 ottobre 1972 n. 633 ed il d.p.r. 29 settembre 1973 n L imposta sul valore aggiunto Le imposte sui redditi Gli altri aspetti della riforma degli anni settanta: i reati in materia di riscossione e in materia di imposta di bollo La riforma del 1982: le premesse al d.l. 10 luglio 1982 n Il d.l. 429/1982 convertito in l. 516/ La stagione delle manette agli evasori Le possibili ragioni di un insuccesso Le amnistie ed i condoni L oblazione L ultimo atto: lo scudo fiscale Capitolo Secondo L INTERESSE ALL EQUA RIPARTIZIONE DEL FABBISOGNO TRIBUTARIO. GLI STRUMENTI Sezione Prima IL BENE GIURIDICO E LA RISPOSTA PUNITIVA 1. Regole e sanzioni: la difficile affermazione della consapevolezza del dovere fiscale V

2 2. Le radici costituzionali dell interesse tributario La meritevolezza di pena Sezione Seconda IL PRIMO OBBLIGO DEL CONTRIBUENTE. LA DICHIARAZIONE. CRITERI GENERALI 1. I documenti dichiarativi I destinatari dell obbligo. La dichiarazione dei redditi (Segue) La dichiarazione IVA La tassabilità dei proventi da attività illecita La rappresentanza Rappresentanza legale, negoziale e delega di funzioni Gli organi di controllo La dichiarazione nulla Capitolo Terzo LA RIFORMA DEL DIRITTO PENALE TRIBUTARIO DEL Le premesse: la legge di delegazione I contenuti della legge delega (Segue) Ulteriori criteri direttivi L impianto del d.lgs. 74/ Le definizioni L apparato sanzionatorio Le circostanze attenuanti L attenuante di cui all art La circostanza di cui all art Le disposizioni per una parte generale speciale Il principio di specialità tra sanzione penale ed amministrativa (Segue) Il secondo comma dell art L autonomia dei giudizi penale e tributario Le altre norme processuali Le obiettive condizioni di incertezza sulla portata della norma tributaria L adeguamento al parere del comitato antielusione La prescrizione Gli altri profili di accentuata specialità: attività discrezionale, tentativo e concorso di persone. Rinvio Capitolo Quarto I REATI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE 1. Il delitto di cui all art. 2 d.lgs. 74/ La fattura per operazioni inesistenti Gli altri documenti Soggettività attiva Le condotte L offesa VI

3 1.6. Il dolo specifico L elemento soggettivo La circostanza attenuante Le forme di manifestazione Concorso di reati Questioni di diritto intertemporale La dichiarazione fraudolenta mediante altri raggiri Il contenuto offensivo I soggetti attivi La condotta Il dolo specifico Le soglie di punibilità (Segue) Eventi costitutivi o condizioni obiettive di punibilità? Il dolo Concorso di reati. La clausola di riserva Forme di manifestazione Questioni di diritto intertemporale La dichiarazione infedele Il contenuto offensivo Soggettività attiva La condotta La contabilità al nero e la sottofatturazione L elusione fiscale L evento La colpevolezza Le soglie di punibilità La clausola di riserva ed il concorso di reati Le forme di manifestazione Questioni di diritto intertemporale Il delitto di omessa dichiarazione Soggettività attiva Il contenuto offensivo La condotta Dolo specifico La colpevolezza La soglia di punibilità Tentativo e concorso di persone nel reato Cenni di diritto intertemporale Le due clausole generali in materia di tentativo e valutazioni estimative La deroga alla punibilità del tentativo Le valutazioni estimative I casi regolati dall art. 7 comma I contenuti impliciti della norma I metodi costanti di imputazione cronologica e la trasparenza (Segue) L inquadrabilità nel delitto di dichiarazione fraudolenta (Segue) L inquadrabilità nel delitto di dichiarazione infedele Il secondo comma dell art. 7 d.lgs. 74/ I fondamenti della scelta di non punire VII

4 Capitolo Quinto I DELITTI IN MATERIA DI DOCUMENTI E PAGAMENTO DI IMPOSTE Sezione Prima I REATI IN MATERIA DI DOCUMENTAZIONE 1. I reati del Capo II del titolo II d.lgs. 74/ I delitti in materia di documentazione Emissione di fatture per operazioni inesistenti Il contenuto offensivo della fattispecie Soggettività attiva La condotta Il dolo specifico di evasione di terzi L elemento soggettivo L ipotesi di cui al terzo comma: circostanza attenuante o elemento specializzante costitutivo? Forme di manifestazione e concorso di reati Profili di diritto intertemporale La norma eccezionale di cui all art. 9 d.lgs. 74/ Occultamento o distruzione di documenti contabili La struttura del fatto tipico La soggettività attiva Le condotte tipizzate L evento La clausola di riserva I profili della colpevolezza ed il dolo specifico Concorso di persone e tentativo Profili di diritto intertemporale Sezione Seconda I REATI IN MATERIA DI PAGAMENTO DI IMPOSTE 1. La classe dei reati di evasione alla riscossione ed in materia di pagamento di imposte Il delitto di cui all art. 11 d.lgs. 74/ I presupposti della condotta La struttura oggettiva del fatto tipico La clausola di riserva La soglia di punibilità L elemento soggettivo Le forme di manifestazione Profili di diritto intertemporale I tre delitti di mancato adempimento diretto Omesso versamento di ritenute certificate Contenuto offensivo del delitto e soggettività attiva Il fatto tipico La soglia di punibilità L elemento soggettivo VIII

5 4.5. Forme di manifestazione Diritto intertemporale Omesso versamento di IVA I contenuti di offesa Il soggetto attivo Il fatto tipico Elemento soggettivo Le forme di manifestazione Profili di diritto intertemporale Indebita compensazione Ambito di operatività della norma e soggetto attivo del delitto La struttura del fatto tipico La soglia di punibilità L elemento soggettivo Le forme di manifestazione Capitolo Sesto LE NORME REPRESSIVE CONTENUTE NELLA D.LGS. 1559/ La cosiddetta obiezione fiscale Il delitto di promozione di intese od accordi finalizzati alla disobbedienza fiscale Il delitto di pubblica istigazione alla disobbedienza fiscale L evento aggravatore Interruzione o turbativa dei servizi di accertamento e riscossione di imposte Le norme del 1947 nel loro concreto avverarsi in giurisprudenza Bibliografia Indice autori Indice analitico IX