indice Parte Generale Capitolo Primo NOZIONI DI TRIBUTO E DI SISTEMA FISCALE
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- Sergio Pippi
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2 indice Prefazione alla prima edizione... pag. VII Prefazione alla seconda edizione...» IX Prefazione alla terza edizione....» XI Prefazione alla quarta edizione....» XIII Prefazione alla quinta edizione...» XV Prefazione alla sesta edizione...» XVII Prefazione alla settima edizione...» XIX Prefazione alla ottava edizione....» XXI Parte Generale Capitolo Primo NOZIONI DI TRIBUTO E DI SISTEMA FISCALE 1. Il tributo nell ordinamento giuridico.... pag Connotati propri del prelievo fiscale...» 5 3. Classificazione dei tributi e criteri distintivi da altre entrate...» 7 4. Nozione processuale di tributo...» 12 Capitolo Secondo GENESI E COMPOSIZIONE DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO. I PRINCIPI COSTITUZIONALI 1. Il sistema fiscale... pag La riserva di legge....» I principi fissati dall art. 53, primo comma, della Costituzione...» Funzione garantista della norma costituzionale...» Il concetto comune di capacità contributiva...» L attitudine alla contribuzione manifestata dalla ricchezza non costituente fonte produttiva....» La capacità contributiva e la misura del prelievo tributario...» La progressività dei tributi....» Altri principi costituzionali riferibili al prelievo tributario....» La finanza delle regioni e degli altri enti locali...» Il federalismo fiscale....» 40
3 XXIV indice Capitolo Terzo LE FONTI NORMATIVE DEL SISTEMA FISCALE 1. La legge e gli altri atti ad essa equiparati.... pag La fattispecie normativa tributaria. Interpretazione ed applicazione delle leggi tributarie...» Trasparenza amministrativa e statuto del contribuente...» Diritto internazionale tributario...» Poteri in materia fiscale dell Unione europea e principali provvedimenti. Principi enunciati dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia fiscale...» Fonti secondarie di norme fiscali....» 79 Capitolo Quarto L ATTUAZIONE DELLA LEGGE TRIBUTARIA: L ATTIVITÀ IMPOSITIVA E LE SUE VICENDE 1. I soggetti attivi e passivi dell imposizione... pag Pluralità di rapporti tra ente impositore e contribuente....» Obblighi strumentali del soggetto passivo: la dichiarazione e altri adempimenti formali...» La contabilità fiscale....» La riliquidazione dell imposta e i controlli formali della dichiarazione..» 112 A) Autoliquidazione dell imposta e controlli degli uffici....» 112 B) Liquidazione dell imposta ad opera esclusiva degli uffici....» 116 C) Controlli formali...» Facoltà amministrative d indagine e revisione sostanziale delle dichiarazioni...» 120 6A. Accertamento parziale...» 122 6B. Accertamenti ordinari di carattere globale...» 124 I. Imposte dirette e sul valore aggiunto...» 124 Ia. Modi della verifica...» 124 Ib. Attività istruttoria degli uffici...» 126 Ic. Documentazione fiscale e verifiche...» 134 Id. Accertamento analitico...» 136 Ie. Accertamento in forza di metodi presuntivi per talune specie reddituali...» 137 II. Imposte indirette sui trasferimenti...» 144 III. Comune carattere analitico delle attività prima descritte sub I e II.» Accertamenti sintetici, poteri sostitutivi degli uffici fiscali e accertamenti concordati....» 146 I. Accertamento sintetico del reddito complessivo nei riguardi della persona fisica...» 146 II. Accertamento induttivo del reddito d impresa e di lavoro autonomo...» 151 III. Accertamento d ufficio....» 153
4 indice XXV IV. Procedura di accertamento induttivo e sintetico riguardante l imposta sul valore aggiunto... pag. 154 V. Esclusione dell accertamento induttivo per le imposte indirette sui trasferimenti...» 155 VI. Accertamento con adesione....» Sinossi delle funzioni autoritarie conferite all amministrazione finanziaria...» Disposizioni premiali in casi di collaborazione informativa prestata dal contribuente » Forme straordinarie di definizione forfetaria e agevolata della base imponibile....» Interposizione fittizia di soggetti...» L elusione fiscale....» Atto conclusivo delle verificazioni sostanziali. L avviso di accertamento esecutivo...» Interpello rivolto all amministrazione finanziaria...» Autotutela...» L avviso di accertamento...» L obbligazione tributaria...» 183 Capitolo Quinto L IMPUGNAZIONE DEGLI ATTI IMPOSITIVI E IL CONTENZIOSO 1. Caratteri essenziali del processo giurisdizionale tributario.... pag I giudici speciali...» Composizione del giudice speciale...» Le parti processuali...» Contenuto e finalità del contenzioso tributario: limiti della cognizione giudiziale....» Gli atti impugnabili e la loro concatenazione...» 215 A. Atti suscettibili d impugnazione...» 216 B. Atti autonomamente impugnabili e atti non autonomamente impugnabili. Loro sequenza funzionale...» 217 C. Atti autonomamente impugnabili: loro diversa natura....» 221 D. Deroghe all ordinaria sequenza di atti....» 223 E. Serie difettosa di atti: conseguenze...» 224 F. Rimborso dell imposta e istanza relativa...» 228 G. Silenzio sulla domanda di rimborso...» 229 G1. Risposta all interpello e rifiuto di autotutela...» 232 H. Disapplicazione degli atti amministrativi generali...» 233 I. Avvertenze da inserire nell atto...» Il ricorso, procedura conseguente e atti eventualmente preliminari...» L appello al giudice di secondo grado...» Il giudizio di terzo grado: cenno storico...» La revocazione delle sentenze pronunciate dal giudice tributario...» L opposizione di terzo...» Ricorso alla Corte di Cassazione...» 272
5 XXVI indice 13. Questioni processuali specifiche... pag Rapporti tra contenzioso giurisdizionale e ricorsi gerarchici...» Giurisdizione residuale del giudice ordinario o amministrativo...» 284 Capitolo Sesto RISCOSSIONE DEL TRIBUTO ED ESECUZIONE COATTIVA 1. Modi di esazione delle imposte dirette, delle imposte indirette e dei tributi locali... pag Riscossione provvisoria del tributo...» La procedura esecutiva. I privilegi. I provvedimenti cautelari...» 318 Capitolo Settimo VIOLAZIONE DI NORME E SANZIONI 1. La repressione degli illeciti; il risarcimento del danno... pag Le pene irrogabili al soggetto passivo inadempiente...» Le sanzioni amministrative: norme procedurali...» Il quadro storico del diritto penale tributario...» I reati fiscali e le sanzioni conseguenti; autonomia del giudizio penale» Il processo avente per oggetto reati fiscali: questioni peculiari...» Deroghe al sistema penale tributario....» Disciplina transitoria...» 373 Parte Speciale COMPENDIO DEL SISTEMA FISCALE ITALIANO Nota preliminare... pag. 379 PROLOGO 1. Composizione dell ordinamento tributario italiano... pag Fonti normative...» 381 Capitolo Primo IMPOSTE DIRETTE 3. Nozione di reddito... pag Base imponibile...» Redditi fondiari....» Redditi di capitale....» Redditi di lavoro....» 404
6 indice XXVII 8. Reddito d impresa: sue molteplici componenti e criteri generali di determinazione... pag. 407 A. L impresa in senso fiscale...» 408 B. Le imprese minori...» 410 C. Determinazione del reddito d impresa: il bilancio e il principio di derivazione » 411 D. L essenziale rapporto economico con i terzi...» 414 E. Le giacenze di magazzino: rilevanza fiscale....» 414 E1. Rimanenze di titoli » 419 E2. Opere in corso di esecuzione....» 420 F. Autoconsumo e destinazione di prodotti a finalità estranee all impresa....» 421 G. Inerenza della spesa all esercizio dell impresa...» 422 G1. Deduzione per quote delle spese con utilità pluriennale...» 424 H. L ammortamento...» 425 I. Componenti positive e negative del reddito...» 428 I1. Il ricavo...» 429 I2. La plusvalenza e sua determinazione quantitativa...» 430 I3. Plusvalenze esenti....» 432 I4. La sopravvenienza...» 434 L. Principio generale di deducibilità delle spese: rinvio...» 436 M. Interessi passivi: limite proporzionale...» 436 N. Minusvalenze e perdite...» 440 O. Gli accantonamenti...» 441 P. Principi generali relativi ai componenti del reddito d impresa...» 443 Q. Norme comuni per le valutazioni in ambito fiscale...» 446 R. Regole riguardanti aspetti ultranazionali dell attività imprenditoriale....» 449 S. Interferenze tra principi contabili internazionali e ordinamento tributario...» 453 T. Trattamenti agevolati e inasprimenti del prelievo....» I redditi diversi...» Le due imposte personali sul reddito e i soggetti passivi corrispondenti...» Istituti concernenti specificamente l imposta sulle società...» 466 A. La tassazione per trasparenza...» 466 B. Consolidato fiscale...» 467 B1. Consolidato nazionale...» 468 B2. Consolidato mondiale...» 473 C. I distretti produttivi » 477 D. Gli enti non commerciali...» 479 E. Sorte fiscale delle società non operative ovvero di comodo...» Regime tributario delle operazioni di finanza straordinaria...» 482 A. La trasformazione....» 482 B. Mutamenti strutturali....» 484 B1. La fusione...» 485 B2. L incorporazione....» 488 C. La scissione....» 490 D. Il trasferimento della residenza nel territorio dello stato...» 491
7 XXVIII indice E. Operazioni straordinarie intracomunitarie... pag. 492 F. I conferimenti di aziende o di partecipazioni di controllo, nonché gli scambi di partecipazioni...» 493 G. Liquidazione volontaria di imprese....» 494 H. Fallimento e liquidazione coatta...» Altri prelievi diretti sulla ricchezza: imposta regionale sulle attività produttive, imposta municipale propria, tassa sulla immatricolazione di autoveicoli e autoscafi e imposta patrimoniale su taluni fondi d investimento immobiliare; imposta sul valore degli immobili situati all estero; imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero.....» 496 I. L imposta regionale sulle attività produttive...» 496 II. L imposta municipale propria...» 501 III. Tassa sulla immatricolazione di autoveicoli e autoscafi...» 505 IV. Organismi di investimento collettivo del risparmio...» 506 V. Imposta sul valore degli immobili situati all estero....» 506 VI. Imposta sul valore delle attivita finanziarie detenute all estero...» 507 Capitolo Secondo IMPOSTE INDIRETTE 14. Prelievi indiretti... pag Imposta sul valore aggiunto...» 509 A. Il valore aggiunto, oggetto economico del tributo...» 511 B. Neutralità dell imposta....» 512 C. Incidenza sul consumo....» 513 D. Nesso essenziale tra rivalsa e detrazione...» 515 E. Elementi strutturali...» 516 E1. Soggetti passivi e presupposto...» 516 E2. L importazione: evento comunque tassabile...» 518 E3. Le esportazioni...» 520 E4. Territorialità del tributo...» 522 E5. Operazioni imponibili...» 524 E6. Scambi intracomunitari...» 526 E7. Documentazione obbligatoria...» 530 E8. Base imponibile...» 532 E9. Reverse charge ovvero l inversione del carico fiscale e dei connessi compiti documentali.....» Le accise...» L imposta sugli intrattenimenti...» Le imposte sui trasferimenti....» 537 A. L imposta di registro....» 538 B. L imposta sulle successioni e donazioni....» 542 C. Le imposte ipotecaria e catastale...» L imposta di bollo....» 546
8 indice XXIX Capitolo Terzo LINEE ESSENZIALI DEI TRIBUTI DI CONFINE 20. Prelievi doganali. Diversità di scopi pratici.... pag. 549 Capitolo Quarto LINEE ESSENZIALI DELLA FINANZA DECENTRATA 21. Finanza locale... pag. 553 EPILOGO 22. Considerazione conclusiva.... pag. 559
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