Newsletter speciale Decreto fiscale (DL n. 193/2016)

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1 Newsletter speciale Decreto fiscale (DL n. 193/2016) Il decreto legge 22 ottobre 2016, n. 193, in vigore dal 24 ottobre 2016, introduce significative modifiche all attuale impianto normativo, al fine di potenziare la lotta all evasione. Di seguito se ne riporta una breve sintesi. ****** Soppressione di Equitalia A decorrere dal 1 luglio 2017 le società del Gruppo di Equitalia sono sciolte e per l esercizio delle funzioni relative alla riscossione nazionale viene costituito un nuovo ente pubblico economico denominato Agenzia delle Entrate Riscossione. ***** Rottamazione dei ruoli Viene concessa la possibilità di definire in via agevolata i ruoli affidati agli agenti della riscossione (Gruppo di Equitalia) tra il 1 gennaio 2000 e il 31 dicembre 2015, mediante il pagamento integrale, anche dilazionato delle somme maturate a favore dell agente della riscossione, a titolo di: capitale e interessi; aggio e rimborso delle spese per le procedure esecutive, nonché di rimborso delle spese di notifica della cartella di pagamento. Non è invece dovuto il pagamento di: sanzioni interessi di mora sanzioni e somme aggiuntive dovute sui contributi previdenziali. Possono essere definiti i ruoli relativi a imposte, contributi previdenziali e assistenziali. Inoltre possono essere oggetto di definizione agevolata anche le cartelle per le quali è già in corso un piano di rateazione, ma solo a condizione che risultino adempiuti tutti i versamenti con scadenza dal 1 ottobre al 31 dicembre Per accedere alla definizione agevolata, il contribuente deve presentare un apposita istanza all agente della riscossione, entro il 23 gennaio 2017, nella quale deve indicare la modalità di pagamento scelta (soluzione unica o rateale, con un massimo di quattro rate), nonché il suo impegno a rinunciare ai giudizi se pendenti. 1 6

2 L istanza e le istruzioni in merito alla sua presentazione saranno rese disponibili sul sito dell agente della riscossione entro l 8 novembre ******* Comunicazioni dei dati delle fatture emesse e ricevute spesometro e delle liquidazioni periodiche IVA A decorrere dal 1 gennaio 2017, viene previsto che i soggetti passivi IVA devono trasmettere telematicamente all Agenzia delle Entrate i dati di tutte le fatture emesse, ricevute e registrate, comprese le bollette doganali e le note di variazione non più con cadenza annuale ma trimestrale. I dati devono essere inviati esclusivamente in forma analitica, entro l ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento. Con la stessa cadenza, i soggetti passivi IVA (sia che liquidino l Iva con cadenza mensile che trimestrale) devono comunicare all Agenzia delle Entrate i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche effettuate. Ricevuti i flussi informativi, l Agenzia delle Entrate provvede a verificare i dati delle fatture e delle liquidazioni e mette a disposizione del contribuente gli esiti derivanti. Se dai controlli effettuati dovesse emergere un risultato diverso rispetto a quello indicato, il contribuente può fornire chiarimenti o versare quanto dovuto avvalendosi del ravvedimento operoso. I soggetti che, entro il 31 dicembre 2016, optano per la trasmissione telematica dei dati delle fatture elettroniche, emesse e ricevute, sono esonerati da tale comunicazione (Provvedimento Direttore Agenzia delle Entrate n del 28 ottobre 2016) ed usufruiscono inoltre della riduzione di un anno dei termini di accertamento e del rimborso IVA prioritario. ***** Abrogazione degli intrastat acquisti di beni e servizi Limitatamente agli acquisti intracomunitari di beni e di servizi ricevuti da soggetti stabiliti in un altro Stato UE, dal 1 gennaio 2017 non occorre più presentare i modello Intrastat. Permane l obbligo di trasmissione del modello per le vendite intracomunitarie. 2 6

3 ****** Abrogazione comunicazioni operazioni black list Dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2017 viene abrogato l obbligo di comunicare all Agenzia delle Entrate le operazioni intercorse con operatori economici residenti, localizzati o aventi sede in Paesi aventi regimi fiscali privilegiati. Resta, quindi, confermato ancora per il periodo d imposta 2016 l obbligo di comunicare all Agenzia delle Entrate le operazioni derivanti operazioni intercorse con operatori economici residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato se di ammontare complessivo superiore ad euro Dichiarazione annuale IVA in forma autonoma La dichiarazione annuale IVA per il periodo d imposta 2016 deve essere presentata in forma autonoma entro il mese di febbraio A decorrere dal 2017 (IVA 2018) la dichiarazione IVA deve essere presentata, in forma autonoma, nel periodo compreso tra il 1 febbraio e il 30 aprile dell anno successivo. Essa, quindi, non sarà più inclusa nel modello UNICO. ***** Depositi IVA A decorrere dal 1 aprile 2017, la disciplina relativa ai depositi IVA subisce le seguenti modifiche: i) Beni oggetto di introduzione nel deposito possono essere introdotti tutti i beni, a prescindere dal luogo di stabilimento o identificazione del cessionario (ITA, UE o extra-ue); ii) Estrazione dei beni dal deposito si procede al versamento dell IVA secondo le modalità ordinarie nel caso in cui i beni siano stati introdotti nel deposito in esecuzione di un importazione o di un acquisto interno. Al pagamento provvede il gestore del deposito, in nome e per conto del soggetto che procede all estrazione, mediante modello F24, entro il giorno 16 del mese successivo a quello dell estrazione; l imposta viene assolta mediante l applicazione del meccanismo del reverse charge, se i beni introdotti nel deposito sono stati oggetto di un acquisto intracomunitario; 3 6

4 l IVA non viene versata se il soggetto che provvede all estrazione è un esportatore abituale. ****** Dichiarazione integrativa a favore Viene modificata la disciplina relativa alla presentazione delle dichiarazioni integrative a favore del contribuente, prevedendo che queste, così come quelle presentare a sfavore del contribuente, possono presentate entro i termini di decadenza dell accertamento. In altri termini, la dichiarazione può essere rettificata entro il 31 dicembre del quarto anno successivo (quinto anno con riferimento al periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2016 e successivi) a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Dichiarazioni integrativa dei redditi, IRAP o dei sostituti d imposta L eventuale credito d imposta derivante dall integrazione può essere utilizzato in compensazione tramite modello F24. Se la dichiarazione integrativa viene presentata oltre il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo, il credito d imposta può essere utilizzato in compensazione a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello di presentazione della dichiarazione integrativa. Inoltre nella dichiarazione relativa al periodo d imposta in cui viene presentata l integrativa deve essere indicato il credito derivante dal minor debito o dal maggior credito risultante dalla dichiarazione integrativa nonché l ammontare eventualmente già utilizzato. Dichiarazione integrativa IVA L eventuale credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni presentate il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo può essere: portato in detrazione in sede di liquidazione periodica o di dichiarazione annuale, utilizzato in compensazione nel modello F24; richiesto a rimborso, ma solo se ricorrono le condizioni per l anno per il quale è stata presentata la dichiarazione integrativa di cui all articolo 30 del DPR n. 633/

5 ***** Voluntary disclosure - bis Sono riaperti i termini per aderire alla collaborazione volontaria (c.d. voluntary disclosure-bis). Violazioni sanabili e termini per l accesso alla voluntary-bis Sono sanabili le violazioni degli obblighi di dichiarazione degli investimenti all estero e delle attività di natura finanziaria detenute all estero (c.d. monitoraggio fiscale ) e di quelli relativi alla dichiarazione delle imposte sui redditi, relative addizionali, imposte sostitutive, IRAP, IVA, dichiarazione dei sostituti d'imposta, commesse sino al 30 settembre Effetti della procedura L adesione alla procedura comporta: la riduzione di un quarto o della metà (in base alle diverse previsioni normative) delle sanzioni previste per la violazione del monitoraggio fiscale (determinate ai fini della procedura nel minimo edittale); la riduzione di un quarto delle sanzioni in materia di imposte sui redditi e relative addizionali, di imposte sostitutive, IRAP, IVA e ritenute (determinate ai fini della procedura nel minimo edittale). Termini di accertamento Per le sole attività oggetto di collaborazione volontaria la procedura comporta un estensione dei termini di accertamento che scadono dal 1 gennaio 2015, al 31 dicembre Viene inoltre prorogato al 30 giugno 2017 il termine per la liquidazione delle istanze presentate nel 2015 relative alla prima edizione della voluntary disclosure. Esonero da RW e da dichiarazione dei redditi Per il 2016 e per la frazione del periodo d'imposta antecedente alla data di presentazione dell'istanza, viene previsto l esonero dalla: presentazione del quadro RW; indicazione in dichiarazione dei redditi delle attività suscettibili di generare redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nonché dei redditi derivanti dall'investimento in azioni o quote di fondi comuni di investimento non conformi alla direttiva 2009/65/CE, per i quali è versata l'irpef con l'aliquota massima oltre alla addizionale regionale e comunale. Tale esenzione si applica a condizione che le informazioni siano analiticamente illustrate nella relazione di accompagnamento. 5 6

6 Versamenti Gli effetti della procedura si producono con il versamento delle somme dovute nei termini e con le modalità indicate. Gli autori delle violazioni possono provvedere spontaneamente in unica soluzione o in tre rate mensili di pari importo; in tal caso il pagamento della prima rata deve essere effettuato entro il 30 settembre Non è ammessa la compensazione. Contanti e valori al portatore Se la collaborazione volontaria ha ad oggetto contanti o valori al portatore i contribuenti devono rilasciare una dichiarazione in cui attestano l origine di tali valori. 6 6