METODOLOGIE E INDICATORI PER IL CONTROLLO DEI COSTI IN PRODUZIONE

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1 METODOLOGIE E INDICATORI PER IL CONTROLLO DEI COSTI IN

2 INDICE INTRODUZIONE AGLI INDICATORI REALIZZARE UN SISTEMA DI INDICATORI INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA

3 Indicatori di prestazione Obiettivi degli indicatori INTRODUZIONE AGLI INDICATORI

4 INDICATORI DI PRESTAZIONE Gli indicatori di prestazione (KPI Key perfomance indicators) sono misure quantitative che analizzano i fattori critici di successo per un'organizzazione. I fattori critici di successo (CSF Critical Success Factor) sono le caratteristiche dell ambiente - interno od esterno - in cui opera un organizzazione che hanno un influenza rilevante sul raggiungimento degli obiettivi finali. INTRODUZIONA AGLI INDICATORI Il raggiungimento dell obiettivo finale di un azienda (risultato di esercizio / redditivitàdegli investimenti) dipende dalle prestazioni dei suoi processi (produzione, logistica, approvvigionamento ) 4

5 INDICATORI DI PRESTAZIONE ACQUISTI LOGISTICA VENDITA INDICATORI FATTORI CRITICI INTRODUZIONA AGLI INDICATORI RISULTATO ECONOMICO REDDITIVITÀ 5

6 INDICATORI DI PRESTAZIONE All interno di un sistema di controllo di gestione, gli indicatori di prestazione sono in genere di due tipologie, strettamente dipendenti tra loro: Tecnico - quantitativi misurano i risultati ottenuti in termini di parametri tecnici di processo Economico - finanziari misurano i risultati ottenuti direttamente in valuta ( ) INTRODUZIONA AGLI INDICATORI E importante comprendere le relazioni che esistono tra i parametri tecnici di un processo (in termini di efficienza ed efficacia) e la successiva manifestazione economica per individuare le prioritàdi intervento valutare i risultati ottenuti 6

7 INDICATORI DI PRESTAZIONE QUALITÀ PRODOTTO Tolleranze sulle dimensioni Caratteristiche materiali. Fattori critici di successo INDICATORI TECNICI CONTENIMENTO COSTI Manutenzioni Fermi - macchina Consumi Manodopera diretta INDICATORI ECONOMICI INTRODUZIONA AGLI INDICATORI RISULTATO ECONOMICO REDDITIVITÀ 7

8 OBIETTIVI DEGLI INDICATORI Misurare attraverso dei valori numerici di sintesi i risultati e le prestazioni di un processo in termini di efficacia ed efficienza. Assegnare dei traguardi misurabili ai responsabili dei processi /funzioni e misurarne il livello di raggiungimento. Monitorare in tempo reale i fattori critici che influenzano le prestazioni di un processo per anticipare / risolvere prontamente le criticità. INTRODUZIONA AGLI INDICATORI Valutare in modo obiettivo gli effetti delle azioni di miglioramento intraprese e degli investimenti effettuati. ciòche non si misura, non si puòmigliorare! 8

9 OBIETTIVI DEGLI INDICATORI INDICATORI EFFICACIA EFFICIENZA Maggiore qualitàdel prodotto Obiettivi a breve Fidelizzazione clienti Acquisizione nuovi clienti Obiettivi a medio lungo INTRODUZIONA AGLI INDICATORI Riduzione delle inefficienze Aumento produttività oraria Aumento fatturato 9

10 Caratteristiche degli indicatori Realizzare un sistema di indicatori Controllo di gestione METODOLOGIA OPERATIVA

11 CARATTERISTICHE DEGLI INDICATORI INDICATORI INDICATORI TECNICI ECONOMICI COERENTI CON L ORIENTAMENTO STRATEGICO AZIENDALE Aziende con strategia di differenziazione di prodotto hanno fattori critici di successo diversi da chi realizza produzione di massa SINTETICI E QUANTITATIVI Le prestazioni di un processo vengono analizzate attraverso un ristretto set di valori preferibilmente numerici METODOLOGIA OPERATIVA PARAMETRICI I valori dei fattori critici vengono analizzati in forma di rapporto (ore mod/volume prodotto; ore fermo macchina/ore disponibili); CONTROLLABILI I responsabili di area devono avere la possibilitàdi modificare il valore degli indicatori con le loro azioni 11

12 REALIZZARE UN SISTEMA DI INDICATORI SCELTA DEGLI INDICI E CONDIVISIONE CON I RESPONSABILI IMPLEMENTAZIONE PROCEDURE PER LA RACCOLTA DELLE INFORMAZIONI METODOLOGIA OPERATIVA ELABORAZIONE ED ANALISI PERIODICA DEGLI INDICATORI PIANIFICAZIONE AZIONI PER IL MIGLIORAMENTO E VALUTAZIONE 12

13 REALIZZARE UN SISTEMA DI INDICATORI 1. Scelta degli indicatori e condivisione con i responsabili mappa gerarchica degli indicatori + Livello di sintesi - INDICATORI RESPONSABILE DELLA INDICATORI INDICATORI PROGRAMMAZIONE CAPOFABBRICA INDICATORI INDICATORI INDICATORI CONTROLLO CAPITURNO RESP. QUALITÀ MANUTENZIONE METODOLOGIA OPERATIVA 13

14 VOLUMI / MIX REALIZZARE UN SISTEMA DI INDICATORI 2. Implementazione di procedure per la raccolta delle informazioni Caricamento manuale delle informazioni su fogli Excel Caricamento manuale di parte delle informazioni ed integrazione con informazioni acquisite in automatico dal sistema gestionale Acquisizione automatica delle informazioni con appositi software che si interfacciano con i macchinari METODOLOGIA OPERATIVA COMPLESSITÀ DEL PROCESSO 14

15 REALIZZARE UN SISTEMA DI INDICATORI 3. Misurazione periodica degli indicatori ed analisi con i responsabili INDICATORI ANNUALI STRATEGIA AZIENDALE METODOLOGIA OPERATIVA INDICATORI TRIMESTRALI INDICATORI MENSILI CONTROLLO OPERATIVO 15

16 REALIZZARE UN SISTEMA DI INDICATORI 4. Pianificazione azioni di miglioramento e valutazione della loro efficacia BUDGET METODOLOGIA OPERATIVA REPORTING 16

17 CONTROLLO DI GESTIONE Quali sono i vantaggi di una gestione razionale e anticipatoria? METODOLOGIA OPERATIVA Controllo di gestione o direzionale 17

18 CONTROLLO DI GESTIONE Quali sono le finalità? CONTROLLO ECONOMICO CAPACITÀDI "SPEZZARE " LA COMPLESSITÀAZIENDALE IN MODO TALE DA CAPIRE IN CHE MISURA I RISULTATI AZIENDALI COMPLESSIVI SONO ATTRIBUIBILI A DIVERSE DETERMINANTI METODOLOGIA OPERATIVA RISULTATI RISULTATI 18

19 CONTROLLO DI GESTIONE Quali sono le finalità? CONTROLLO RESPONSABILITÀ VALUTARE IN CHE MISURA LE DIVERSE UNITÀORGANIZZATIVE COMPONENTI L'AZIENDA HANNO TENUTO COMPORTAMENTI O RAGGIUNTO RISULTATI COERENTI CON GLI OBIETTIVI AZIENDALI METODOLOGIA OPERATIVA DIRETTORE GENERALE DIRETTORE GENERALE DIRETTORE GENERALE DIRETTORE GENERALE PERSONALE PERSONALE E.D.P. E.D.P. PERSONALE PERSONALE FINANZA FINANZA MARKETING MARKETING FINANZA FINANZA PUBBLICITA' PUBBLICITA' VENDITE VENDITE STABILIMENTO STABILIMENTO n. 1 n. 1 STABILIMENTO STABILIMENTO N. 2 N. 2 VENDITE VENDITE STABILIMENTO STABILIMENTO n. 1 n. 1 VENDITE ITALIA VENDITE ITALIA VENDITE ESTERO VENDITE ESTERO VENDITE ESTERO VENDITE ESTERO RISULTATI RISULTATI 19

20 CONTROLLO DI GESTIONE Quali sono le finalità? SUPPORTO AL PROCESSO DECISIONALE CAPACITÀDI PRENDERE DECISIONI COERENTI CON GLI OBIETTIVI STRATEGICI PREDEFINITI E/O "RIVISITATI" METODOLOGIA OPERATIVA SVILUPPO DI NUOVI PRODOTTI INVESTIMENTI LOCALIZZAZIONE MAKE OR BUY PREZZO DI VENDITA VOLUMI DI SCELTE DI FINANZIAMENTO.. 20

21 Fattori critici di successo Indicatori di produttività Indicatori di efficacia Indicatori di efficienza Criticità nell'attuazione INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA

22 FATTORI CRITICI DI SUCCESSO EFFICACIA REDDITO OPERATIVO (Fatturato costi diretti produttivi) PRODUTTIVITÀ EFFICIENZA INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA NUOVI PRODOTTI RESI CLIENTE TEMPI RISORSE 22

23 INDICATORI DI PRODUTTIVITÀ EFFICIENZA DEL TEMPO CICLO Manufacturing cycle effectiveness Rapporto tra il tempo medio di lavorazione ed il tempo medio di attraversamento. In condizioni di efficienza il valore tende ad 1. TEMPO MEDIO DI TEMPO MEDIO DI LAVORAZIONE ATTRAVERSAMENTO Throughout-time o Processing - time manufacturing lead time Misura la velocità delle attività Esprime la velocità delle attività operative interne limitatamente ai operative interne, misurando il processi di produzione in senso periodo che intercorre tra la stretto. ricezione delle materie prime e la realizzazione del prodotto finito. INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA 23

24 INDICATORI DI PRODUTTIVITÀ CAPACITÀ PRODUTTIVA DISPONIBILE Indica la capacitàproduttivitàdisponibile per l incremento della produzione, espresso in unità, ad esempio ore o numero prodotti. GRADO DI UTILIZZO DELLA CAPACITÀ PRODUTTIVA INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA Indica la capacità produttività disponibile per l incremento della produzione, espresso in percentuale 24

25 INDICATORI DI PRODUTTIVITÀ Gli indicatori sintetici di produttività dipendono dall efficacia della produzione riduzione dei tempi per il controllo qualità e del numero degli scarti velocità nella messa a regime di nuove produzioni dall efficienza della produzione riduzione dei tempi persi in attivitànon strettamente di lavorazione (senza valore aggiunto quali attrezzaggio o manutenzione) riduzione dei tempi delle lavorazioni stesse PRINCIPALI CRITICITÀ INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA Rilevazione dei tempi delle lavorazioni, attrezzaggio, fermi e manutenzioni Ponderazione dei tempi di lavorazione in un unico indicatore sintetico per eliminare le distorsioni dovute a variazioni nel mix di produzione 25

26 INDICATORI DI EFFICACIA TEMPO PER INTRODUZIONE NUOVO PRODOTTO Time to market Tempo che intercorre tra la richiesta del cliente di un nuovo prodotto e la prima produzione di serie (cioèvenduta) RESI DA CLIENTE Quantitàdi prodotti che sono stati fisicamente resi all azienda o per i quali sono state emesse note a credito PRINCIPALI CRITICITÀ Rilevazione dei tempi per l industrializzazione di un nuovo prodotto Valorizzazione dei resi imputando i costi corretti ( recupero materia prima, costi trasporto, ecc) INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA 26

27 INDICATORI DI EFFICIENZA ATTREZZAGGI LOTTO MEDIO Set-up time Ore attrezzaggio Totale produzione Ore Produzione Nr ordini EFFICIENZA DELLA PROGRAMMAZIONE LOTTO MEDIO / LOTTO OTTIMALE INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA ROTAZIONE DEL MAGAZZINO Fatturato / Valore scorte 27

28 INDICATORI DI EFFICIENZA FERMO MACCHINA MANUTENZIONI HH fermo macchina HH manutenzione HH Produzione HH produzione EFFICACIA MANUTENZIONE HH manutenzione. HH fermo macchina + HH manutenzione INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA EFFICIENZA MANUTENZIONE Costi per manutenzione. HH produzione 28

29 INDICATORI DI EFFICIENZA CORRETTEZZA DISTINTE BASE EFFICIENZA MANODOPERA DIRETTA HH rilevate lavorazione HH operai (turno + straordinario). HH in distinta base Pezzi prodotti SCOSTAMENTO DA TEMPO CICLO HH totali produzione HH teoriche produzione INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA 29

30 CRITICITÀ NELL'ATTUAZIONE SCELTA DEGLI INDICATORI Individuazione corretta dei parametri critici da monitorare Comprensione delle relazione tra indicatori tecnici e del loro effetto sul valore degli indicatori monetari RACCOLTA ED ELABORAZIONE DELLE INFORMAZIONI Attendibilità delle informazioni di base Tempi per il caricamento manuale dei dati Difficoltà nell elaborazione manuale di elevati volumi di dati Archiviazione dei dati storici ANALISI DEGLI INDICATORI E AZIONI PER IL MIGLIORAMENTO Competenze del personale Assegnazione degli indicatori ai responsabili di funzione Sistematicità nell analisi periodica degli indicatori Mancanza di una figura trasversale di coordinamento e supporto (controller) INDICATORI PER IL CONTROLLO DELLA 30

31 FINE PRESENTAZIONE Tel Tel