1. LO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE E L INTERPELLO C.D. ORDINARIO 13

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2 ANALISI Capitolo 1 L INTERPELLO ORDINARIO (ART. 11, L. 212/2000) 1. LO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE E L INTERPELLO C.D. ORDINARIO L OGGETTO E I PRESUPPOSTI DELL ISTANZA DI INTERPELLO Oggetto dell interpello Presupposti dell interpello Riferibilità dell interpello a un caso concreto e personale Carattere preventivo dell interpello Obiettive condizioni di incertezza L ISTANZA DI INTERPELLO Soggetti abilitati alla presentazione Modalità di presentazione dell istanza Competenza degli uffici e presentazione ad ufficio incompetente Contenuto minimo obbligatorio e inammissibilità dell istanza Documentazione a sostegno Gli effetti della presentazione dell istanza LA RISPOSTA DELL AMMINISTRAZIONE Termini e modalità di comunicazione Risposta fornita oltre i termini: formazione del silenzio-assenso Efficacia della risposta e successivi comportamenti del contribuente Risposta c.d. rettificativa Risposta c.d. collettiva Effetti penali dell interpello ordinario Uniformità degli indirizzi interpretativi IL NUOVO RUOLO DELL INTERPELLO ORDINARIO ALLA LUCE DELL INTRODUZIONE DELL IRES Consolidato nazionale (art. 124, co. 5, TUIR) Consolidato mondiale (art. 132, co. 3 e 4, TUIR) Imprese estere partecipate (art. 167, TUIR), plusvalenze esenti (art. 87, TUIR) e dividendi (art. 89, TUIR) Imprese estere collegate (art. 168, TUIR) Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari (art. 113, TUIR) 33 Capitolo 2 INTERPELLO ORDINARIO: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 35 Capitolo 3 L INTERPELLO SPECIALE O ANTIELUSIVO (ART. 21, L. 413/1991) 1. L INTERPELLO SPECIALE: CENNI INTRODUTTIVI IL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL INTERPELLO SPECIALE Disposizioni antielusive (art. 37-bis, D.P.R. 600/73) 40 INDICE 5

3 2.2. Interposizione fittizia di persona (art. 37, co. 3, D.P.R. 600/73) Qualificazione delle spese di pubblicità, propaganda e rappresentanza (art. 108, co. 2, TUIR, già art. 74) Spese di pubblicità e di propaganda Spese di rappresentanza Operazioni con imprese domiciliate in paradisi fiscali (art. 110, co. 10 e 11, TUIR, già art. 76, co. 7-bis e 7-ter) IL PROCEDIMENTO AVANTI LA DIREZIONE CENTRALE NORMATIVA E CONTENZIOSO Avvio del procedimento Contenuto minimo obbligatorio dell istanza Procedimento avanti la Direzione Centrale Normativa e Contenzioso IL PROCEDIMENTO AVANTI IL COMITATO CONSULTIVO PER L APPLICAZIONE DELLE NORME ANTIELUSIVE Composizione e funzionamento del Comitato Avvio del procedimento Contenuto minimo obbligatorio Lettera di trasmissione al Comitato Procedimento avanti il Comitato Efficacia del parere reso dal Comitato 50 Capitolo 4 INTERPELLO SPECIALE: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 53 Capitolo 5 L INTERPELLO CORRETTIVO (ART. 37-BIS, CO. 8, D.P.R. 600/73) 1. L ISTANZA PER LA DISAPPLICAZIONE DELLE NORME ANTIELUSIVE L OGGETTO DELL ISTANZA IL PROCEDIMENTO AVANTI LA D.R.E Avvio del procedimento Contenuto minimo obbligatorio dell istanza Cause di inammissibilità dell istanza Comunicazione del provvedimento al contribuente GLI EFFETTI DEL PROVVEDIMENTO E LA TUTELA GIURISDIZIONALE 58 Capitolo 6 IL C.D. RULING INTERNAZIONALE (ART. 8, D.L. 269/03) 1. L ART. 8, D.L. 269/ I SOGGETTI INTERESSATI L OGGETTO DEL RULING LA PROCEDURA ORDINARIA: MODALITÀ, TEMPISTICA, EFFETTI DELL ACCORDO Avvio della procedura 62

4 4.2. Contenuto minimo obbligatorio dell istanza Svolgimento della procedura Perfezionamento della procedura e efficacia dell accordo LE MODIFICHE E IL RINNOVO DELL ACCORDO Verifica dell accordo Violazione totale o parziale dell accordo Modifica dell accordo Rinnovo dell accordo 68 Capitolo 7 L ATTIVITÀ DI CONSULENZA GIURIDICA DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA 1. LA C.M. 99/2000 ED IL SERVIZIO DI CONSULENZA GIURIDICA DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA I LIVELLI DI INTERVENTO Primo livello: ufficio locale dell Agenzia delle Entrate Secondo livello: D.R.E Terzo livello: Direzione Centrale Normativa e Contenzioso LA FORMULAZIONE DEI QUESITI E IL TERMINE PER LA RISPOSTA L INTERPELLO SPECIALE PER I SOGGETTI NON RESIDENTI 71 Capitolo 8 INTERPELLO CORRETTIVO E CONSULENZA GIURIDICA: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 73 Capitolo 9 GLI STRUMENTI DEFLATIVI DEL CONTENZIOSO A SEGUITO DI ACCERTAMENTO 1. L AUTOTUTELA Definizione dell istituto Modalità operative e tipologie di autotutela Effetti giuridici dell autotutela Presupposti ed oggetto dell autotutela Competenza ed adempimenti degli uffici Criteri per l esercizio del potere di autotutela Limiti all esercizio dell autotutela L ACQUIESCENZA Definizione dell istituto Modalità operative Effetti giuridici Acquiescenza e accertamento con adesione L ACCERTAMENTO CON ADESIONE Definizione dell istituto Ambito soggettivo di applicazione 97 INDICE 7

5 3.3. Ambito oggettivo: atti ed imposte definibili L avvio del procedimento e l ufficio competente L iniziativa dell ufficio: l invito a comparire L istanza del contribuente La fase del contraddittorio L atto di adesione Il perfezionamento dell adesione Effetti dell accordo 105 Capitolo 10 STRUMENTI DEFLATIVI: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 109 Capitolo 11 VERSAMENTI E RISCOSSIONE di Michele Procida 1. LA RISCOSSIONE NELL AMBITO DELLA CONTABILITÀ DI STATO IL QUADRO NORMATIVO CHE REGOLA LA RISCOSSIONE MODALITÀ DELLA RISCOSSIONE ERRORI DI VERSAMENTO IN DANNO DEL CONTRIBUENTE Correzioni ai modelli di versamento F24 e F Compilazione del quadro RX del modello Unico Istanze e modalità di rimborso delle imposte dirette e indirette VERSAMENTO DELLE IMPOSTE DA LIQUIDAZIONE O ACCERTAMENTO Sospensione e rateazione del ruolo Transazione sul ruolo 128 Capitolo 12 INCENTIVI FISCALI E AGEVOLAZIONI di Alessandro Sacrestano 1. IL CREDITO D IMPOSTA SUGLI INVESTIMENTI (ART. 8, L. 388/2000; ART. 62, L. 289/2002) Soggetti beneficiari Le aree interessate dal bonus e l agevolazione ottenibile Le spese ammissibili Il calcolo dell agevolazione ottenibile La procedura Caratteristiche comuni ai modelli ITS e ITS/A Le caratteristiche del modello RTS IL BONUS ASSUNZIONI (ART. 7, L. 388/2000; ART. 63, L. 289/2002) BONUS PER L ACQUISTO DI APPARECCHIATURE INFORMATICHE (ARTT , L. 388/2000) Soggetti beneficiari Misura dell agevolazione Compilazione del modello 136 8

6 4. IL CREDITO D IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI IN CAMPAGNE PUBBLICITARIE SPECIALIZZATE (ART. 61, CO. 13, L. 289/2002; DELIBERA CIPE 53/2003) Soggetti beneficiari e misura dell agevolazione Modalità di accesso al contributo Compilazione del modello I CREDITI D IMPOSTA PER NUOVI INVESTIMENTI NEL SETTORE EDITORIALE (ART. 8, L. 62/2001) Compilazione del modello LA DETRAZIONE DEL 36% PER GLI INTERVENTI DI EDILIZIA Tipologia di spesa ammissibile Soggetti beneficiari Adempimenti ed obblighi 143 Capitolo 13 IL FISCO TELEMATICO di Elisa Padoan 1. PREMESSA INQUADRAMENTO NORMATIVO IL SERVIZIO TELEMATICO ENTRATEL IL SERVIZIO TELEMATICO SIATEL IL SERVIZIO TELEMATICO INTERNET (FISCONLINE) La presentazione telematica delle dichiarazioni fiscali Il Cassetto Fiscale I versamenti con il modello F I contratti di locazione La richiesta di accredito su conto corrente dei rimborsi spettanti La trasmissione di comunicazioni all Anagrafe tributaria Il c.d. tutoraggio e i regimi fiscali agevolati 162 Capitolo 14 I REGIMI FISCALI AGEVOLATI 1. LE IMPRESE INDIVIDUALI MINIME (ART. 3, CO. DA 171 A 184, L. 662/1996) I requisiti soggettivi ed oggettivi Gli obblighi contabili La determinazione dell IVA e del reddito di impresa Il passaggio al regime ordinario LE NUOVE INIZIATIVE IMPRENDITORIALI O DI LAVORO AUTONOMO (ART. 13, L. 388/2000) I requisiti soggettivi I requisiti oggettivi L esercizio e la revoca dell opzione Gli adempimenti del contribuente e l assistenza fiscale dell Agenzia delle Entrate 172 INDICE 9

7 2.5. La cessazione del regime agevolato Accertamento, riscossione e sanzioni IL REGIME AGEVOLATO PER LE ATTIVITÀ MARGINALI (ART. 14, L. 388/2000) I requisiti soggettivi I requisiti oggettivi L esercizio e la revoca dell opzione Gli adempimenti del contribuente e l assistenza fiscale dell Agenzia delle Entrate La cessazione del regime agevolato Accertamento, riscossione e sanzioni 185 Capitolo 15 REGIMI AGEVOLATI: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 187 Capitolo 16 LE PRINCIPALI ISTANZE IN MATERIA DI IVA di Roberto Moscati e Benedetto Santacroce 1. MODELLO PER LA RICHIESTA DI RIMBORSO O COMPENSAZIONE DELL IVA TRIMESTRALE RAPPRESENTANTE FISCALE - IDENTIFICAZIONE DIRETTA DEI NON RESIDENTI AI FINI IVA (MODELLO ANR/1) MODELLI DI DICHIARAZIONE INIZIO, VARIAZIONE E CESSAZIONE DI ATTIVITÀ DICHIARAZIONE DI DISTRUZIONE DI BENI E-COMMERCE (REGIME SPECIALE) 208 Capitolo 17 ISTANZE IN MATERIA DI IVA: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 215 Capitolo 18 DICHIARAZIONI IN MATERIA DI AFFITTI, SUCCESSIONI, ATTESTAZIONE DI CREDITI/DEBITI TRIBUTARI di Roberto Moscati e Benedetto Santacroce 1. DENUNCIA DI CONTRATTO DI LOCAZIONE O AFFITTO Registrazione in forma cartacea Registrazione telematica DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE IPOTECARIE E CATASTALI A SEGUITO DI SUCCESSIONE ATTESTAZIONE CREDITI TRIBUTARI (ART. 10, D.L. 269/2003) ATTESTAZIONE DEI DEBITI TRIBUTARI IN CASO DI CESSIONE DI AZIENDA (ART. 14, D.LGS. 472/97) 242

8 Capitolo 19 DICHIARAZIONI IN MATERIA DI AFFITTI, SUCCESSIONI, ATTESTAZIONE DI CREDITI/DEBITI TRIBUTARI: QUESITI E SOLUZIONI OPERATIVE 249 PROCEDURE E MODELLI Capitolo 20 LE COMPETENZE DEI CENTRI OPERATIVI DI PESCARA E VENEZIA di Lorenzo Del Federico 1. L ISTITUZIONE DEI CENTRI OPERATIVI: IL QUADRO NORMATIVO L ATTRIBUZIONE DI COMPETENZE AI CENTRI OPERATIVI ED I POTERI ORGANIZZATIVI DELLE AGENZIE FISCALI LA COMPETENZA AMMINISTRATIVA DEI CENTRI OPERATIVI SOTTO IL PROFILO TERRITORIALE I RAPPORTI TRA LA COMPETENZA TERRITORIALE DEL CENTRO OPERATIVO E LA COMPETENZA PER TERRITORIO DEL GIUDICE TRIBUTARIO 257 Capitolo 21 INTERPELLO CFC di Riccardo Giorgetti 1. PREMESSA LE DIVERSE FORME DI INTERPELLO L INTERPELLO CFC EX ART. 167, TUIR Individuazione del reddito da imputare per trasparenza Le ipotesi di disapplicazione della CFC rules Lo svolgimento di un attività effettiva La localizzazione del reddito LA PROCEDURA DI PRESENTAZIONE DELL INTERPELLO Le informazioni da fornire nell interpello e la documentazione da allegare _ GLI EFFETTI DELL INTERPELLO Accoglimento dell interpello Rigetto dell interpello ESEMPIO DI ISTANZA DI INTERPELLO CFC 268 Capitolo 22 ISTANZE: ALCUNI ESEMPI DI COMPILAZIONE di Aldo Anellucci 1. IDENTIFICAZIONE DIRETTA AI FINI IVA DI SOGGETTO NON RESIDENTE RICHIESTA DI RIMBORSO O UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA TRIMESTRALE 273 INDICE 11

9 3. CORREZIONE DATI ERRONEAMENTE INDICATI SUL MODELLO F ISTANZA DI RATEAZIONE DEL DEBITO DI IMPOSTA ISTANZA DI RIMBORSO DELLE IMPOSTE ISTANZA DI SOSPENSIONE DEL RUOLO DENUNCIA DI CONTRATTO VERBALE DI LOCAZIONE ED AFFITTO DI BENI IMMOBILI COMUNICAZIONE PER LA DISTRUZIONE DI BENI 281 DOCUMENTAZIONE LEGGE 27/07/2000, N DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29/09/1973, N MATERIALE NELLA E-DISPENSA DEL 18/11/