MODELLO 730/2014 REDDITI 2013: NOVITÀ IN MATERIA DI IRPEF

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1 MODELLO 730/2014 REDDITI 2013: NOVITÀ IN MATERIA DI IRPEF dal 17 marzo al 31 maggio Vi illustriamo, qui di seguito, alcune tra le principali novità di natura fiscale che avranno riflessi già a partire dall anno d imposta 2013 e che, in parte, sono state oggetto di intervento anche per opera della recente Legge di Stabilità per il Familiari a carico La Legge di Stabilità 2013, intervenendo sull art. 12 del TUIR ha elevato, a partire dal periodo d imposta 2013, l importo delle detrazioni per familiari a carico da: 800 a 950 per ciascun figlio; 900 a per ciascun figlio di età inferiore a tre anni; 220 a 400 l importo aggiuntivo per ogni figlio portatore di handicap. 2. Ulteriore rivalutazione per il reddito dei terreni La Legge di Stabilità 2013 ha previsto, a partire dal periodo d imposta 2013, un ulteriore rivalutazione per i redditi dominicale e agrario del: 15%; 5% per i terreni agricoli e per quelli non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola. Tale incremento, già considerato per la determinazione dell acconto IRPEF 2013, va applicato sui redditi dei terreni già rivalutati dell 80% (per il reddito dominicale) e del 70% (per il reddito agrario). Redditi dei fabbricati - riduzione aliquota cedolare secca in relazione a contratti a canone concordato L articolo 4, D.L. n. 102/2013 ha previsto la riduzione dal 19% al 15% dell aliquota della cedolare secca per i contratti di locazione a canone concordato sulla base di appositi accordi tra le organizzazioni della proprietà edilizia e degli inquilini, relativi ad abitazioni site nei Comuni con carenze di disponibilità abitative e negli altri Comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE con apposite delibere (codice 8 o 12 nella colonna Utilizzo della sezione I del quadro B) 3. Riduzione forfetaria del canone di locazione La Legge di Stabilità 2013 ha diminuito, a decorrere dall anno 2013, la riduzione forfetaria dei canoni di locazione dal 15% al 5%, prevista in assenza dell opzione per il regime della cedolare secca. 4. Immobili abitativi non locati situati nello stesso comune dell abitazione principale La Legge di Stabilità 2014 ha previsto che il reddito degli immobili: ad uso abitativo, non locati; situati nello stesso Comune nel quale si trova l immobile adibito ad abitazione principale; Orario ufficio per assistenza compilazione con appuntamento da richiedere presso le sedi UIL-SGK BOLZANO Via A. Buffulini 4 } LAIVES Via dei Vigneti EGNA Via Largo Municipio / MERANO Via Wolkenstein 32 BRESSANONE Via Stazione Prenotazione telefonica dal da lunedì a venerdì

2 1/2014 concorrano alla formazione del reddito imponibile ai fini IRPEF/addizionali nella misura del 50%, nonostante detti immobili siano assoggettati all imposta municipale propria (colonna 12 Casi particolari IMU del Quadro B Sezione I, codice 2). 5. Redditi di lavoro dipendente e assimilati - proroga agevolazione IRPEF per lavoratori frontalieri La Legge di Stabilità 2013 ha prorogato l agevolazione IRPEF per i soggetti residenti in Italia che svolgono attività di lavoro dipendente all Estero, in zone di frontiera e in altri paesi limitrofi. Tali redditi concorrono a formare il reddito complessivo per l importo eccedente E opportuno precisare che, nel calcolo degli acconti per il 2014, il reddito considerato sarà al lordo della franchigia di Assegni corrisposti ai ministri del culto Le Leggi n. 245 e 246 del 2012 hanno equiparato ai redditi di lavoro dipendente, gli assegni corrisposti ai ministri del culto: dell Unione Buddhista italiana; dell Unione Induista italiana. E stato previsto, inoltre, che tali Unioni concorrono alla ripartizione della quota dell 8 per mille dell Irpef ed, inoltre, è possibile dedurre dal proprio reddito complessivo, fino all importo di 1.032,91, le erogazioni liberali in denaro a loro favore. 7. Premi di produttività La Legge di Stabilità 2013 ha prorogato la detassazione di straordinari e premi di produttività. Con D.P.C.M. 22/01/2013 sono stati, inoltre, fissati i requisiti reddituali e, in particolare: l imponibile assoggettabile ad imposta sostitutiva: pari a 2.500; il reddito da lavoro dipendente relativo all anno 2012, dovrà essere stato al massimo pari ad Detrazione per personale comparto sicurezza, difesa e soccorso Non risulta prorogata la detrazione prevista dal D.L. n. 185/2008 per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso. Tale agevolazione: spettava ai soggetti che nell anno avevano percepito un reddito di lavoro dipendente non superiore a ; prevedeva una riduzione d imposta non superiore a 145, Associazioni sportive dilettantistiche La Risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 106/E/2012 aveva stabilito che i compensi, eccedenti la soglia di 7.500, derivanti dall esercizio di attività sportive dilettantistiche, sono da assoggettare, oltre che a IRPEF ed all addizionale regionale, anche all addizionale comunale. 10. Quadro E: erogazione liberali a favore degli istituti scolastici Il D.L. 12 settembre 2013, n. 104 ha disposto che, a partire dal periodo d imposta 2013, la detraibilità al 19% delle erogazioni liberali a istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro, finalizzate all innovazione tecnologica, all edilizia scolastica e all ampliamento dell offerta formativa sia estesa anche alle erogazioni effettuate in favore: delle istituzioni dell alta formazione artistica, musicale e coreutica e delle università; dell innovazione universitaria. 11. Quadro E: detrazioni d imposta al 24% La Legge n. 96 del 6/07/2012, ha disposto che, per il periodo d imposta 2013, le erogazioni liberali in favore di: ONLUS, per importo non superiore a 2.065,00 annui; partiti e movimenti politici, per importi compresi fra 50 (non è possibile portare in detrazione versamenti di importo inferiore) e annui. siano detraibili nella misura del 24% dal precedente 19% a condizione che siano effettuate mediante versamento bancario o postale. Non sarà, quindi, ammesso il versamento in contanti, anche se attestato da apposita ricevuta. Non è ammessa la detrazione per le erogazioni liberali effettuate per conto di familiari fiscalmente a carico. Per il periodo d imposta 2013, in base al sopra riportato articolo 15, comma 1-bis, TUIR, il contribuente potrà, quindi, fruire della detrazione sulle erogazioni liberali in denaro effettuate a favore di movimenti e partiti politici che abbiano: presentato liste o candidature elettorali alle elezioni per il rinnovo della Camera dei Deputati o del Senato della Repubblica o dei membri del Parlamento Europeo spettanti all Italia;

3 almeno un rappresentante eletto a un consiglio regionale o ai consigli delle province autonome di Trento e di Bolzano. Rispetto alla disciplina previgente, è stato ampliato l ambito politico di riferimento: fino al 2012 infatti, la detrazione interessava esclusivamente le erogazioni rivolte all ambito politico nazionale ed era ammessa solamente se il partito politico aveva almeno un parlamentare eletto alla Camera dei Deputati o al Senato; dal 2013, invece, il riferimento è stato esteso anche all ambito politico regionale ed europeo. Con Circolare n. 24/E del 10 giugno 2004, l Agenzia delle Entrate ha affermato che non rientra tra le erogazioni liberali che danno diritto alla detrazione il versamento effettuato per il tesseramento o la quota associativa. Secondo l Amministrazione Finanziaria per erogazioni liberali si intendono quelle donazioni effettuate senza controprestazione. Il versamento per il tesseramento o la quota associativa, invece, è eseguito per avere il diritto a partecipare alle attività del partito. A decorrere dal periodo d imposta 2014, l art. 11, commi 1 e 2 del D.L. n. 149/2013 ha stabilito che le erogazioni liberali in denaro effettuate dalle persone fisiche in favore dei partiti politici iscritti nella prima sezione del Registro previsto dal succitato decreto sono ammesse in detrazione dall imposta lorda IRPEF in misura pari: al 37%, per importi compresi tra 30 e annui; al 26%, per importi compresi tra e annui. 12. Quadro E: detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio Il D.L. n. 63/2013, c.d. Decreto Energia, ha prorogato fino al 31/12/2013 la detrazione IRPEF per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio (ex art. 16-bis, TUIR) nella misura del 50%, con il tetto massimo agevolabile pari ad Quadro E: bonus arredo Unitamente al beneficio fiscale previsto per gli interventi per il recupero del patrimonio edilizio (spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2013), il D.L. n. 63/2013 ha disposto la possibilità di detrarre al 50%, nel limite di , le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2013 relative: all acquisto di mobili; all acquisto di grandi elettrodomestici (classe energetica A+ ed A o superiore per i forni), destinati all arredo delle unità immobiliari oggetto di ristrutturazione. La detrazione andrà ripartita in 10 rate di pari importo tra loro. Quadro E: detrazioni per misure antisismiche In sede di conversione del D.L. n. 63/2013 è stata introdotta la possibilità di detrarre al 65% le spese per interventi finalizzati all adozione di misure antisismiche, ex art. 16 bis, comma 1, lett. i), TUIR, su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) ex OPCM , n. 3274, riferite a costruzioni adibite ad abitazione principale o ad attività produttive. La detrazione spetta per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2013, con un ammontare complessivo agevolabile pari a per unità immobiliare. 14. Quadro E: interventi per la riqualificazione energetica Il D.L. n. 63/2013 ha prorogato fino al 31/12/2013 la detrazione per i lavori di riqualificazione energetica degli edifici, aumentando la stessa dal 55% al 65%. Tale ultima misura è riservata alle spese sostenute nel periodo 6/06/2013 al 31/12/2013. La proroga è fino al 30/06/2014 per gli interventi riguardanti parti comuni degli edifici condominiali o tutte le unità immobiliari del condominio. 15. Ampliamento dell assistenza fiscale In base a quanto previsto dall art. 51-bis del D.L. n. 69/2013, a decorrere dall anno 2014, anche i soggetti titolari dei redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione e/o alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente privi di un sostituto d imposta che possa effettuare il conguaglio che presentano una dichiarazione a debito, possono presentare il Mod. 730/2014 ad un Caf o a un professionista abilitato nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio va barrata la casella 730 dipendenti senza sostituto. In relazione ai redditi 2012, tale possibilità era ammessa unicamente per coloro che presentavano un modello 730 a credito. 16. Controlli sui rimborsi superiori a Con il comma 586, art. 1 della Legge di Stabilità 2014 è stato previsto l introduzione di una specifica attività di controllo, allo scopo di evitare l erogazione di rimborsi IRPEF non spettanti. Infatti, a decorrere dal 2014, detti

4 1/2014 controlli verranno effettuati sull effettiva spettanza delle detrazioni per carichi familiari e/o in presenza di eventuali eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti in relazione alla presenza di Modelli 730/2014 che prevedono rimborsi superiori ad In particolare, il comma in esame ha disposto che al fine di contrastare l erogazione di indebiti rimborsi dell imposta sul reddito delle persone fisiche l Agenzia delle Entrate, entro sei mesi dalla scadenza dei termini previsti per la trasmissione della dichiarazione, ovvero dalla data della trasmissione, ove questa sia successiva alla scadenza di detti termini, effettua controlli preventivi, anche documentali, sulla spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia in caso di rimborso complessivamente superiore a euro, anche determinato da eccedenze d imposta derivanti da precedenti dichiarazioni. Pertanto, i controlli saranno effettuati su Modd. 730/2014 di contribuenti con saldo contabile a credito complessivamente superiore ad 4.000, in presenza di: detrazioni per carichi di famiglia; eventuali eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti. Potranno, pertanto, verificarsi le seguenti casistiche: Presenza di rimborsi superiori ad Caso n Detrazioni per carichi di famiglia Eccedenze derivanti da dichiarazioni precedenti Controlli preventivi Erogazione del rimborso da parte di: 1 Sì No Sì Agenzia delle Entrate 2 Sì Sì Sì Agenzia delle Entrate 3 No Sì Sì Agenzia delle Entrate Dalla lettura della norma ed in attesa di opportuni chiarimenti da parte dell Agenzia delle Entrate, i controlli preventivi non dovrebbero, quindi, essere effettuati in caso di rimborsi superiori ad in assenza di detrazioni per carichi di famiglia ed eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti. Con saldo contabile complessivo si dovrà intendere la somma tra i tributi a credito e quelli a debito relativi ad IR- PEF, addizionali regionale e comunale, imposte sostitutive, acconto 20% sui redditi a tassazione separata, ecc. I controlli saranno effettuati entro 6 mesi dalla scadenza dei termini per la trasmissione telematica della dichiarazione, ossia 6 mesi decorrenti dal 30 giugno: il termine ultimo per effettuare le verifiche scadrà, quindi, il 30 dicembre Pertanto, considerando che i rimborsi verranno erogati solamente al termine delle suddette verifiche, si presume che l Agenzia delle Entrate provvederà ad erogare la maggior parte dei rimborsi spettanti solo a partire dal Se la dichiarazione è stata inviata successivamente alla scadenza dei sopradetti termini, i controlli preventivi saranno effettuati entro 6 mesi dalla data di trasmissione della stessa. Si ritiene che, in caso di dichiarazione congiunta, potrà essere più frequente il raggiungimento del limite di 4.000, poiché l importo limite cui occorrerà fare riferimento sarà determinato dalla sommatoria dei crediti di ciascun coniuge. 17. I rimborsi superiori a erogati dall Agenzia delle Entrate La Legge di Stabilità 2014 prevede, altresì, che l erogazione dei rimborsi superiori ad di cui al paragrafo che precede saranno effettuati dall Agenzia delle Entrate, anziché dal sostituto d imposta. Il successivo comma 587 dispone, infatti, che Il rimborso che risulta spettante al termine delle operazioni di controllo preventivo di cui al comma 586 è erogato dall Agenzia delle entrate. Restano fermi i controlli previsti in materia di imposte sui redditi Il CAF (o professionista abilitato) provvederà ad indicare nel Prospetto di liquidazione (Mod ) che il rimborso, in quanto superiore ad 4.000, sarà erogato direttamente dall Agenzia delle Entrate. In tale casistica l importo sarà indicato al nuovo rigo 164 Importo che sarà rimborsato dall Agenzia delle Entrate (dipendenti senza sostituto e casi particolari) del Mod (anziché al nuovo rigo 163) con barratura dell apposita casella. Infine, è opportuno precisare che il controllo preventivo non pregiudicherà in alcun modo gli altri controlli previsti dalla disciplina in materia di imposte sui redditi.

5 PER IL 730/2014 REDDITI 2012 ELENCO INDICATIVO DEI DOCUMENTI NECESSARI. TESSERA UIL/SGK 2014 PER USUFRUIRE DELLE TARIFFE RIDOTTE COPIA DICHIARAZIONE ANNO PRECEDENTE Modello 730/2013 o Unico/2013 relativo ai redditi DATI DEL CONTRIBUENTE Codice fiscale del contribuente, del coniuge e dei familiari a carico. Nel dubbio in caso di separazione e bene presentare sentenza di affidamento dei figli per l attribuzione delle detrazioni. Per i cittadini extracomunitari occorre anche lo stato di famiglia o documentazione equivalente rilasciata dal Paese di origine Documento d identità possibilmente in fotocopia, nr telefono, cellulare, eventuale indirizzo DATI del datore di lavoro che erogherà la busta paga nel mese di luglio 2014 (compreso nr di telefono, fax ed dell azienda) REDDITI TERRENI E FABBRICATI Terreni e Fabbricati: visura catastale aggiornata e/o rogito in caso di acquisto o vendita nell anno Dichiarazioni di successione e volture catastali. Contratto di locazione. Documentazione relativa all avvenuta opzione alla cedolare secca (ad es.mod.siria, Mod. 69, attestati F24 acconti cedolare secca di giugno e/o dicembre) copia R.A.R. per la comunicazione all inquilino dell adesione alla cedolare secca. Bollettini IMU pagata nel REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ASSIMILATI Modello Cud 2014 per certificazione redditi di lavoro dipendente, pensioni, collaborazioni coordinate, indennità di disoccupazione, maternità, mobilità, cassa integrazione, borse di studio, indennità temporanea infortuni pagata direttamente dall Inail, ecc. Certificazione per pensioni e redditi prodotti all estero. Assegni periodici percepiti dal coniuge separato o divorziato per sentenza di separazione. ALTRI REDDITI Redditi di lavoro autonomo (per es.diritti di autore, associazione in partecipazione, ecc.). Redditi diversi (per es. collaborazioni occasionali).

6 1/2014 ONERI DETRAIBILI Spese mediche: visite specialistiche, esami di laboratorio, ticket, terapie fisiche e cure termali con relativa prescrizione medica, acquisto di farmaci (lo scontrino deve menzionare natura, quantità e riportare il codice alfanumerico oltre al codice fiscale del destinatario del farmaco). Spese per acquisto veicolo per portatori handicap (certificato di invalidità). Spese veterinarie. Interessi passivi mutuo ipotecario per acquisto 1 casa (abitazione principale): contratto di mutuo e contratto di compravendita relativo all immobile oggetto di mutuo (anche per acquisti relativi ad anni precedenti). Interessi passivi per mutuo costruzione abitazione principale: contratto di mutuo e fatture delle spese sostenute ed abilitazioni amministrative (Dia o Concessione edilizia). Assicurazioni vita e/o infortuni: contratto di assicurazione e quietanze di pagamento. (Dichiarazione dell assicurazione attestante la detraibilità del premio) Spese funebri. Tassa di iscrizione alle scuole superiori e università sostenute nel Rette pagate nel 2013 per l asilo nido. Erogazioni liberali a favore di Onlus. (Attestato rilasciato dall Onlus e/o bonifico bancario o postale) Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici (solo con bonifico,c/c postale, assegni, carta di credito e/o debito, assegni). Spese per addetti all assistenza personale (non autosufficienza), certificato medico del medico curante che attesti la non autosufficienza. Spese per l attività sportiva di ragazzi (dai 5 ai 18 anni). Spese per intermediazione immobiliare. (solo se acquisto andato a buon fine e unicamente per la casa principale) Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuate dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2013, la misura della detrazione (50%, invece di quella ordinaria del 36%) e l importo massimo di spesa ammessa al beneficio ( euro per unità immobiliare, invece che euro) vanno indicati in dichiarazione i dati identificativi dell immobile oggetto della ristrutturazione) fatture/ricevute dei lavori eseguiti, bonifici bancari dei pagamenti, certificazioni amministratore di condominio. Spese di riqualificazione energetica del patrimonio edilizio (55%), (65%) se la spesa è sostenuta dal 6 giugno 2013 entro il 30 giugno 2015, fatture, bonifici, ricevuta telematica Enea e/o copia raccomandata inviata all Enea, attestati di qualificazione energetica, modello di comunicazione telematica all Agenzia delle Entrate per lavori che proseguono oltre il periodo d imposta. Detrazione per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici. La detrazione spettante, da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo, deve essere calcolata sull importo massimo di euro (riferito, complessivamente, alle spese sostenute per l acquisto di mobili e grandi elettrodomestici). La detrazione spetta per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre Per usufruire della detrazione per l acquisto di mobili e grandi elettrodomestici, è inoltre indispensabile che siano iniziati lavori di ristrutturazione per cui è prevista da detrazione del 50% e che la data di inizio lavori sia anteriore a quella in cui sono sostenute le spese Detrazione d imposta agli studenti universitari fuori sede per canoni relativi a contratti di ospitalità (Copia Contratto e attestazione versamento canone locazione). Detrazione d imposta agli inquilini di immobili locati come abitazione principale (L. 431/98): Contratto d affitto registrato, F23 tassa registro per l anno 2013 o copia raccomandata del proprietario per adesione a cedolare secca, documentazione dalla quale si evince l avvenuto pagamento dell affitto.

7 ONERI DEDUCIBILI Contributi previdenziali ed assistenziali. SSN pagato nell anno 2013 nel premio dell assicurazione veicoli solo se superiore a 40,00. Contributi previdenziali pagati per riscatto laurea, ricongiunzione di periodi assicurativi ecc. Contributi per addetti ai servizi domestici (colf, baby-sitter, badanti) max 1.549,37. Assicurazioni Inail contro gli infortuni domestici (assicurazione casalinghe). Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose. Max 1.032,91 per istituzione. Assegno periodico corrisposto al coniuge in conseguenza di sentenza di separazione o divorzio (sentenza di separazione o divorzio, bonifici/assegni, codice fiscale dell ex coniuge). Contributo per organizzazioni non governative a favore di paesi in via di sviluppo (ONG) e Onlus per le quali è prevista la deducibilità del contributo. Contributi consorzi di bonifica (solo se presenza di immobili e/o terreni soggetti a IMU). Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali (contratto di stipula più ricevute di pagamento). Spese relative all adozione di minori stranieri (certificazione dell ente che cura la procedura dell adozione). Dichiarazione dell azienda relativa al mancato conguaglio del mod. 730/2013 (mancato rimborso). Mod. F24: versamenti in acconto IRPEF (pagati nel mese di giugno e novembre) ed eventuali rateizzazioni. Si ricorda che è responsabilità del contribuente conservare con cura la documentazione, pertanto si raccomanda ai contribuenti di fotocopiare la documentazione in particolare gli scontrini relativi ai farmaci da banco. 5 SOSTEGNO AL Per garantire un miglior servizio, quest anno provvederemo all archiviazione ottica della documentazione. È importante che la documentazione sia in buono stato senza graffette, inoltre per gli scontrini della farmacia invitiamo tutti gli utenti a provvedere alla fotocopia degli stessi su fogli formato A4 e a fotocopiare ogni altra documentazione non in buono stato. VOLONTARIATO 5 PER MILLE PER ADA VRS Anche per il 2014 è prevista la destinazione, in base alla scelta del contribuente, di una quota pari al 5 per mille dell imposta sul reddito delle persone fisiche a finalità di sostegno del volontariato, onlus, associazioni di promozione sociale. E quindi possibile attraverso questo strumento contribuire a soste-nere concretamente il volontariato senza costi aggiuntivi. La scelta può essere effettuata da tutti, apponendo la firma in uno dei quattro appositi riquadri che figurano sui modelli di dichiarazione. ADA - VRS (Associazione Diritti degli Anziani) da anni realizza interventi di volontariato, in particolare a Bolzano, Merano e Laives. Vi invitiamo, pertanto, ad indicare nella propria dichiarazione dei redditi l organizzazione di volontariato onlus: ADA VRS Codice Fiscale