Circolare n. 3/2015 ENTRO IL INVIO DELLA COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA. In questa Circolare

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1 Ai gentili Clienti Loro Sedi Circolare n. 3/2015 ENTRO IL INVIO DELLA COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA In questa Circolare 1. Soggetti obbligati e esonero 2. Scadenza e modalità di invio 3. Soggetti in contabilità separata

2 1. Soggetti obbligati ed esonero È l ultimo anno (salvo sorprese) in cui si dovrà adempiere all obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati IVA. A seguito infatti delle modifiche normative introdotte dalla Legge di Stabilità 2015, dal 2016 (periodo d imposta 2015) la Dichiarazione IVA dovrà essere obbligatoriamente presentata entro il del periodo d imposta successivo a quello cui si riferisce e contestualmente viene eliminato l obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati IVA. Sono tenuti, in via generale, alla presentazione della Comunicazione tutti i soggetti d imposta: titolari di partita Iva; e tenuti alla presentazione della relativa dichiarazione annuale; anche se nell anno non hanno posto in essere operazioni imponibili o non siano tenuti a effettuare liquidazioni periodiche, con delle eccezioni. Se la dichiarazione IVA in forma autonoma viene presentata entro il (il 28 febbraio cade di sabato), si è esentati dalla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA; viceversa, se la dichiarazione IVA in forma autonoma viene presentata dopo il o si presenta la Dichiarazione IVA nel modello Unico si è comunque obbligati alla presentazione della comunicazione annuale dati IVA. La possibilità di presentare la Dichiarazione Iva in forma autonoma entro il sussiste sia per i contribuenti che presentano un credito d imposta (D.L. n. 78/2009), sia per i contribuenti con saldo IVA annuale a debito (Circolare 25 gennaio 2011, n. 1). Ne sono invece esclusi, ai sensi del co.2 dell art. 8-bis, del D.Lgs. n. 322/98, così come modificato dall art. 10 del D.L. n. 78/09: i contribuenti che per l anno cui si riferisce la comunicazione sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione annuale IVA; i soggetti di cui all'art.74 del Tuir, cioè gli organi e le amministrazioni statali, le regioni, le province e i comuni, i consorzi tra enti locali, gli enti pubblici, ecc.; i soggetti sottoposti a procedure concorsuali; e persone fisiche che hanno realizzato nel periodo di riferimento un volume d'affari inferiore o uguale a Inoltre, non devono presentare la Comunicazione annuale i c.d. ex minimi, con volume d affari non superiore ad euro ,84, come previsto dal Provv /2011.

3 2. Scadenza e modalità presentazione La Comunicazione annuale dati IVA va presentata dai soggetti obbligati entro il (il 28 febbraio cade di sabato) esclusivamente in via telematica utilizzando uno di queste modalità: Presentazione diretta del contribuente: ii contribuente che predispone personalmente la comunicazione dati IVA può trasmetterla direttamente utilizzando: o il servizio telematico Entratel, se sussiste l'obbligo di presentazione della dichiarazione dei sostituti di imposta (Modello 770 ordinario e/o semplificato) per un numero di soggetti superiore a 20; o il servizio telematico Fisconline, se non sussiste l'obbligo di presentazione della dichiarazione dei sostituti di imposta (Modello 770 ordinario e/o semplificato) o sussiste ma per un numero di soggetti non superiore a 20. In base al Provv. Agenzia Entrate , i soggetti diversi dalle persone fisiche effettuano l'invio telematico della Comunicazione Iva tramite i propri gestori incaricati, i quali possono anche nominare altri operatori incaricati di utilizzare i servizi telematici dell'agenzia delle Entrate in nome e per conto della società non residente identificata direttamente ai fini Iva (C.M , n. 30/E). Presentazione tramite intermediario: Nel caso di presentazione tramite intermediario abilitato (i soggetti abilitati alla trasmissione delle dichiarazioni in via telematica sono individuati dall'art. 3 comma 3 D.P.R. 322/98), quest ultimo secondo le disposizione del D.P.R. n. 322/98 deve: 1. rilasciare al contribuente, contestualmente alla ricezione della comunicazione o dell assunzione dell incarico per la sua predisposizione, l impegno a presentare per via telematica all Agenzia delle Entrate i dati in essa contenuti, precisando se la comunicazione gli è stata consegnata già compilata o verrà da lui predisposta; detto impegno dovrà essere datato e sottoscritto dall intermediario o dalla società del gruppo, seppure rilasciato in forma libera. La data di tale impegno, unitamente alla personale sottoscrizione e all indicazione del proprio codice fiscale, dovrà essere successivamente riportata nello specifico riquadro Impegno alla presentazione telematica. In tale riquadro, deve essere barrata la prima casella se la comunicazione è stata predisposta dal contribuente, oppure la seconda se la comunicazione è stata predisposta da chi effettua l invio; 2. rilasciare al contribuente entro 30 giorni dal termine previsto per la presentazione della comunicazione per via telematica, (30 gg. dal ) l originale della comunicazione i cui dati sono stati trasmessi per via telematica, debitamente sottoscritta dal contribuente, unitamente a copia della comunicazione della medesima Agenzia che ne attesta l avvenuto ricevimento. Detta comunicazione è prova per il contribuente di avvenuta

4 presentazione della comunicazione annuale dati IVA e dovrà essere conservata dal medesimo, unitamente all originale della comunicazione e alla restante documentazione per il periodo previsto dall art. 43 del D.P.R. n. 600/73 in cui possono essere effettuati i controlli da parte dell Amministrazione Finanziaria. La Comunicazione Iva 2015, con la relativa documentazione, deve essere conservata fino al 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata (pertanto, fino al ); 3. conservare copia delle comunicazioni trasmesse, anche su supporti informatici, per lo stesso periodo previsto dall art. 43 del D.P.R. n. 600 del 1973, ai fini dell eventuale esibizione all Amministrazione Finanziaria in sede di controllo. 3. Soggetti in contabilità separata I soggetti che nel corso del 2014 hanno svolto più attività e che, per obbligo o per opzione, hanno adottato la contabilità separata ai sensi dell'art. 36, D.P.R. 633/1972, devono presentare un unica Comunicazione, riportando i dati relativi a tutte le attività esercitate. Se per una delle attività è previsto l esonero dalla presentazione della Dichiarazione IVA annuale e, conseguentemente, della Comunicazione IVA, nella stessa vanno esposti soltanto i dati delle attività per le quali vige l obbligo di presentazione del modello. Innanzitutto è da sottolineare che l esercizio di due attività separate nell anno cui si riferisce la comunicazione verrà evidenziato barrando l apposita casella Contabilità separata presente nella Sezione I Dati Generali. Inoltre, per quanto riguarda il codice di attività, in caso di svolgimento di più attività, andrà indicato il codice dell attività prevalente, che ha realizzato un maggior volume d affari nel periodo d imposta. Un tema di particolare interesse per le persone fisiche che svolgono più attività gestite in contabilità separata, riguarda l obbligo o l esonero dalla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA. Si ricorda, infatti, che tra i soggetti esonerati dalla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA vi rientrano le persone fisiche che hanno realizzato nel 2014 un volume d'affari inferiore o uguale a ancorché tenute a presentare la dichiarazione annuale. Sul tema, le istruzioni alla compilazione della comunicazione annuale Iva, precisano che "ai fini della determinazione del volume d'affari realizzato nell'anno in cui la comunicazione dati si riferisce, il contribuente, come precisato con circolare n. 113 del 31 maggio 2000, deve fare riferimento al volume d'affari complessivo relativo a tutte le attività esercitate ancorché gestite con contabilità separate, comprendendo nel calcolo anche l'ammontare complessivo delle operazioni effettuate, registrate o soggette a registrazione nell'ambito dell'attività per la quale è previsto l'esonero dalla dichiarazione annuale Iva e, conseguentemente, dalla comunicazione dati".

5 Di conseguenza, per stabilire se il soggetto è obbligato o meno alla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA, dovrà far riferimento al volume d affari complessivo. Nel caso in cui una delle attività non superi il suddetto limite, inoltre, poiché entrambe le attività sono considerate nel computo del limite di euro , nella comunicazione Iva deve essere ricompresa la sommatoria delle risultanze contabili di entrambe le attività. Produttori agricoli in regime di esonero: Un caso particolare è rappresentato dal produttore agricolo in regime di esonero che svolge anche attività commerciali. In base all art. 34, co. 6, D.P.R. 633/1972, tali soggetti se nell'anno solare precedente hanno realizzato o, in caso di inizio di attività prevedono di realizzare, un volume d'affari non superiore a euro, costituito per almeno due terzi da cessioni di prodotti agricoli e ittici, sono esonerati dal versamento dell'imposta e da tutti gli obblighi documentali e contabili (compresa la comunicazione annuale), fermo restando l'obbligo di numerare e conservare le fatture e le bollette doganali. Da tenere in debita considerazione che nel caso in cui tali soggetti (persone fisiche) svolgono contemporaneamente anche altre attività commerciali, per stabilire se il soggetto è obbligato o meno alla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA si dovrà tener conto del volume d affari derivante dall attività agricola anche se inferiore ad euro 7.000,00. Ad esempio, se un contribuente svolge attività agricola con volume d affari pari a euro 5.000,00 e attività commerciale con volume d affari pari a euro ,00, lo stesso sarà obbligato alla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA (volume d affari superiore a euro ,00). I dati da inserire nella Comunicazione annuale riguardano però solo l attività commerciale. Nel caso di specie, se il volume d affari è superiore a euro 7.000,00, non solo tale volume d affari concorrerà alla formazione del volume d affari per stabilire se il soggetto è obbligato o meno alla presentazione della Comunicazione annuale dati IVA, ma anche tali dati dovranno essere inclusi nella Comunicazione annuale. Visto l avvicinarsi della scadenza si richiede ai Sig. Clienti con contabilità tenuta in azienda, di inviare entro il i dati necessari per la compilazione. Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento. Cordiali saluti. Dott.ssa