REGOLAMENTO DEI CONTROLLI INTERNI

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1 Comune di Campolieto Provincia di CAMPOBASSO REGOLAMENTO DEI CONTROLLI INTERNI S O M M A R I O Art. DESCRIZIONE Titolo I Principi generali Finalità e Ambito di applicazione. Sistema dei Controlli Interni. Organi di controllo. Titolo II I controlli di regolarità amministrativa e contabile Il controllo preventivo di regolarità amministrativa. Il controllo successivo di regolarità amministrativa. Controllo contabile - Il parere di regolarità contabile. Controllo contabile - Il visto di regolarità contabile. Titolo III Il controllo di gestione Il controllo di gestione. Struttura Operativa. Applicazione del controllo di gestione. Referto del controllo di gestione. Titolo IV Il controllo sugli equilibri finanziari Controllo sugli equilibri finanziari. Titolo V Norme finali Comunicazioni Entrata in vigore, abrogazioni e pubblicità. Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 1 di 7

2 Titolo I Principi generali Art. 1 Finalità e Ambito di applicazione. 1. Il presente Regolamento disciplina, nell ambito dell organizzazione degli uffici e dei servizi, il funzionamento del sistema dei controlli interni del Comune di Campolieto, secondo quanto stabilito dall art. 147 e seguenti del D.Lgs. 18/08/2000 n Le norme statali applicabili si intendono qui richiamate anche nelle loro successive modifiche ed integrazioni. 3. Si da atto, ai fini dell applicazione degli artt. 147 e seguenti del D.Lgs. 18/10/2000, n. 267, come inseriti e/o modificati dal D.L. 10 ottobre 2012, n. 174, che questo Comune conta una popolazione di n. 930 abitanti. Art. 2 Sistema dei Controlli Interni. Il sistema dei controlli interni è strutturato nelle seguenti tipologie di controllo: a) controllo di regolarità amministrativa: finalizzato a garantire la legittimità, regolarità e correttezza dell azione amministrativa (art. 147, comma 1, e art. 147-bis D.Lgs. 18/08/2000 n. 267); b) controllo contabile: finalizzato a garantire la regolarità contabile degli atti attraverso gli strumenti del visto attestante la copertura finanziaria e del parere di regolarità contabile (art. 147, comma 1, e art. 147-bis D.Lgs. 18/08/2000 n. 267); c) controllo di gestione: finalizzato a verificare l efficacia, l efficienza e l economicità dell azione amministrativa ed ottimizzare il rapporto tra obiettivi e azioni realizzate e tra risorse impiegate e risultati (art. 147, comma 2, lett. a), D.Lgs. 18/08/2000 n. 267); d) controllo sugli equilibri finanziari: finalizzato a garantire il costante controllo degli equilibri finanziari della gestione di competenza, della gestione dei residui e della gestione di cassa, anche ai fini della realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica determinati dal patto di stabilità interno (art. 147, comma 2, lett. c) e art. 147-quinquies D.Lgs. 18/08/2000 n. 267). Articolo 3 Organi di controllo. 1. Sono soggetti del Controllo Interno: a) il Segretario Comunale b) il Responsabile del servizio finanziario; c) i Responsabili dei Servizi P.O.; d) l organo di revisione economico-finanziaria. 2. Le attribuzioni di ciascuno dei soggetti di cui al comma precedente sono definite dal presente regolamento, dallo Statuto dell Ente e dalle altre norme in materia di controlli sugli enti locali. 3. Nel rispetto del principio della distinzione tra funzioni di indirizzo e controllo politico-amministrativo e funzioni gestionali, ai soggetti di cui al comma 1 è garantita la necessaria autonomia ed indipendenza. Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 2 di 7

3 Titolo II I controlli di regolarità amministrativa e contabile Art. 4 Il controllo preventivo di regolarità amministrativa. (art. 147-bis, comma 1, D.Lgs. 18/08/2000 n. 267) 1. La regolarità amministrativa è assicurata, nella fase preventiva di formazione delle proposte di deliberazioni giuntali e consiliari, dal responsabile del servizio competente per materia, avuto riguardo all iniziativa o all oggetto della proposta, attraverso il parere di regolarità tecnica attestante la regolarità e la correttezza dell azione amministrativa. 2. Su ogni proposta di deliberazione da sottoporre alla Giunta o al Consiglio, che non sia mero atto di indirizzo, deve essere richiesto il parere in ordine alla regolarità tecnica del responsabile del servizio interessato. 3.Per ogni altro atto amministrativo, il responsabile del servizio procedente esercita il controllo di regolarità amministrativa attraverso la sottoscrizione con la quale perfeziona il provvedimento. 4. Il controllo avviene sulla base dei seguenti indicatori: e) rispetto delle disposizioni di legge e dei regolamenti dell Ente; f) correttezza e regolarità delle procedure; g) correttezza formale nella redazione dell atto; h) rispetto delle competenze proprie degli organi che adottano i provvedimenti. 5. Al segretario comunale spetta un controllo sulla conformità dell azione amministrativa alle leggi, allo statuto, ai regolamenti, nei limiti previsti dall articolo 97 del decreto legislativo n. 267/2000, esclusivamente per le materie a contenuto tecnico giuridico o ordinamentale, secondo gli orientamenti consolidati della Corte dei Conti. Art. 5 Il controllo successivo di regolarità amministrativa. (art. 147-bis, commi 2 e 3, D.Lgs. 18/08/2000 n. 267) 1. Il controllo successivo di regolarità amministrativa è effettuato dal Segretario Comunale, eventualmente coadiuvato da dipendenti appositamente individuati, mediante controlli a campione. 2. Sono oggetto del controllo successivo le determinazioni di impegno di spesa, gli atti di accertamento di entrate, gli atti di liquidazione di spese, i contratti e gli altri atti amministrativi. Gli atti sono scelti applicando la seguente tecnica di campionamento: - per le determinazioni, in particolare, si procede all inserimento nell urna di tanti cartoncini recanti il timbro ed un numero da 1 a n.., per quante sono da 1 ad n.. le determinazioni adottate per ciascun servizio dai relativi responsabili. All uopo si prenderà a riferimento il registro particolare delle determinazioni medesime, di guisa che la selezione avverrà in misura non inferiore al 10 per cento del totale degli atti adottati da ogni responsabile di P.O. nel semestre sottoposto a verifica. 3. Per gli altri atti amministrativi si adotta la medesima tecnica di campionamento sopra descritta, fermo restando il limite del 10% del totale degli atti adottati nel semestre di verifica. 4.L estrazione degli atti da controllare viene svolta presso l ufficio di segreteria, con la partecipazione di n.2 dipendenti ; il verbale di estrazione viene sottoscritto da tutti i presenti. 5. Il segretario comunale può sempre disporre ulteriori controlli nel corso dell esercizio, qualora ne ravvisi la necessità o l opportunità. 6. Il controllo avviene sulla base dei seguenti indicatori: o rispetto delle disposizioni di legge e dei regolamenti dell Ente; Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 3 di 7

4 o o correttezza e regolarità delle procedure; correttezza formale nella redazione dell atto. 7. Per ogni controllo effettuato viene compilata una scheda con l indicazione sintetica delle irregolarità rilevate o dell assenza delle stesse. 8. Le risultanze del controllo sono trasmesse a cura del Segretario Comunale con apposito referto semestrale ai soggetti indicati dall articolo 147 bis comma 3 del decreto legislativo n. 267/ Nel caso di riscontrate irregolarità, il segretario comunale, sentito preventivamente il responsabile del servizio sulle eventuali motivazioni, formula delle direttive cui gli uffici sono tenuti a conformarsi. Articolo 6 Controllo contabile - Il parere di regolarità contabile. (art. 49 e art. 147-bis, comma 1, D.Lgs. 18/08/2000 n. 267) 1. Qualsiasi proposta di deliberazione che comporta, nell anno in corso ed in quelli successivi, riflessi diretti o indiretti sulla situazione economica-finanziaria o sul patrimonio dell ente, è sottoposta al parere di regolarità contabile del responsabile del servizio finanziario. 2. Il parere di regolarità contabile deve in particolare tenere in considerazione le conseguenze rilevanti in termini di mantenimento nel tempo degli equilibri finanziari ed economico-patrimoniali nonché il corretto riferimento della spesa alla previsione di bilancio annuale, ai programmi e progetti del bilancio pluriennale e, ove adottato, al piano esecutivo di gestione. 3. in caso di parere di regolarità contabile non favorevole deve essere indicata una idonea motivazione. Se la Giunta o il Consiglio deliberano in presenza di un parere di regolarità contabile con esito negativo devono indicare nella deliberazione i motivi della scelta della quale assumono tutta la responsabilità. 4. L organo di revisione economico-finanziaria, istituito ai sensi dell articolo 234 del TUEL, vigila sulla regolarità contabile e finanziaria della gestione dell Ente, riferendo immediatamente al Consiglio Comunale le gravi irregolarità di gestione eventualmente rilevate. Articolo 7 Controllo contabile - Il visto di regolarità contabile. (art. 151, comma 4, e art. 147-bis, comma 1, D.Lgs. 18/08/2000 n. 267) 1. Su ogni provvedimento comportante impegno di spesa è apposto, dal responsabile del servizio finanziario, il visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria. 2. La copertura finanziaria è attestata con riferimento ai corrispondenti stanziamenti di bilancio, per la competenza dell anno, e del bilancio pluriennale per le spese in tutto o in parte a carico di esercizi successivi e garantisce l effettiva disponibilità sul competente stanziamento. 3. Per le spese finanziate con entrate aventi vincolo di destinazione l attestazione di copertura finanziaria è resa nei limiti del correlato accertamento di entrata. 4. Il visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria è preordinato a verificare l effettiva disponibilità delle risorse impegnate ed il corretto riferimento della spesa alla previsione di bilancio annuale, ai programmi e progetti del bilancio pluriennale e, ove adottato, al piano esecutivo di gestione. 5. Nelle proposte di deliberazioni che comportano impegno di spesa, la copertura finanziaria è attestata dal responsabile del servizio economico finanziario in sede di parere di regolarità contabile ai sensi del precedente articolo. Titolo III Il controllo di gestione (art. 147, comma 2, lett. a) D.Lgs. 18/08/2000 n. 267) Articolo 8 Il controllo di gestione. 1. L'attività di controllo di gestione consiste nella verifica, all'inizio, nel corso ed al termine della gestione, dello stato di attuazione degli obiettivi programmati dagli organi di indirizzo politico amministravo e, attraverso l'analisi delle risorse acquisite e della comparazione tra i costi e la qualità e la quantità dei servizi offerti, Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 4 di 7

5 della funzionalità dell'organizzazione dell'ente, del livello di efficienza, efficacia ed economicità dell'attività gestionale svolta per il raggiungimento dei predetti obiettivi, intendendosi: a) per efficienza, la capacità di raggiungere gli obiettivi attraverso la combinazione ottimale dei fattori produttivi, ed è data dal rapporto tra il risultato ottenuto ed i mezzi impiegati per ottenerlo; b) per efficacia, la capacità di raggiungere gli obiettivi e di soddisfare le esigenze degli utenti, ed è determinata dal rapporto tra il risultato ottenuto e gli obiettivi prefissati. c) per economicità, la capacità di raggiungere gli obiettivi attraverso la verifica sistematica del rapporto tra risultati e costi. Art. 9 Struttura Operativa. 1. Il Segretario comunale organizza e dirige il controllo di gestione. 2. Salvo diversa deliberazione della Giunta Comunale, l ufficio di ragioneria - servizio finanziario - svolge il controllo di gestione 3. L esercizio del controllo di gestione compete anche a ciascun Responsabile di Servizio, con il supporto del unità organizzativa di cui al comma 2, in riferimento alle attività organizzative e gestionali di propria competenza e agli obiettivi assegnati in sede di approvazione del Piano esecutivo di gestione e/o del P.D.O. 4. Ogni responsabile di servizio può individuare un dipendente a cui demandare i compiti di Responsabile del Procedimento per la rilevazione e il monitoraggio dei dati rilevanti ai fini del controllo di gestione. Art. 10 Applicazione del controllo di gestione. 1. Il controllo di gestione operativa si sviluppa nelle seguenti fasi operative: a) all inizio dell esercizio la giunta comunale approva il Piano Dettagliato degli obiettivi gestionali (PDO), avendo cura della piena coerenza con gli altri strumenti di programmazione coinvolti ( linee programmatiche, relazione revisionale e programmatica; all interno del piano dettagliato degli obiettivi vengono indicati: - una breve descrizione degli obiettivi e delle finalità che si vogliono perseguire; - azioni e tempi per il raggiungimento dell obiettivo ; - data presumibile di realizzo; - personale coinvolto e risorse finanziarie messe a disposizione; b) nel corso dell esercizio, con cadenza almeno semestrale, il segretario comunale, coordinando la struttura operativa, svolge la verifica del grado di realizzazione degli obiettivi, ed, in caso di scostamento rispetto a quanto programmato, concorda con i responsabili dei servizi eventuali interventi correttivi ; c) al termine dell esercizio, il segretario comunale, coordinando la struttura operativa, accerta il grado di realizzazione degli obiettivi, verifica i costi dei servizi e predispone la proposta di PDO per l anno successivo, anche sulla base dei risultati conseguiti o non realizzati; d) le attività di cui alle lettere b) e c) sono descritte e riassunte nell apposito referto del segretario comunale. Art. 11 Referto del controllo di gestione. 1. Il referto del controllo di gestione è trasmesso, a cura del segretario comunale, entro 30 giorni dal termine dell esercizio finanziario, ai responsabili dei servizi ed alla Giunta Comunale che, con propria deliberazione, nella prima seduta utile ne prende atto. 2. Titolo IV Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 5 di 7

6 Il controllo sugli equilibri finanziari (art. 147, comma 2, lett. c) e art. 147-quinquies D.Lgs. 18/08/2000 n. 267) Art. 12 Controllo sugli equilibri finanziari. 1. Il mantenimento degli equilibri finanziari è garantito dal Responsabile del servizio finanziario sia in fase di approvazione dei documenti programmazione, sia durante tutta la gestione. Con cadenza almeno trimestrale, in occasione delle verifiche di cassa ordinarie svolte dall organo di revisione, il responsabile del servizio finanziario attesta il permanere degli equilibri della gestione di competenza, della gestione dei residui e della gestione di cassa, anche ai fini della realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica. 2. Il controllo degli equilibri finanziari si svolge con le seguenti modalità : a) Il responsabile del servizio finanziario valuta ogni atto che comporta riflessi diretti od indiretti sulla situazione finanziaria dell ente ; qualora evidenzi pregiudizio per gli equilibri finanziari, pone in essere quanto in proprio potere per evitare lo squilibrio e segnala senza indugio al segretario comunale, alla Giunta ed al responsabile del servizio che ha emanato l atto i propri rilievi affinché questi intervengano, quanto prima, per l eliminazione del pregiudizio, ognuno secondo le rispettive competenze; b) L organo di revisione, secondo le funzioni affidategli dall art.239 del T.U.E.L. e dal vigente regolamento di contabilità, valuta, secondo tecniche di campionamento, gli atti che comportano riflessi diretti od indiretti sulla situazione finanziaria dell Ente; qualora evidenzi pregiudizio per gli equilibri finanziari, segnala senza indugio al responsabile del servizio finanziario, al segretario comunale, alla Giunta ed al responsabile del servizio che ha emanato l atto i propri rilievi affinché questi intervengano, quanto prima, per l eliminazione del pregiudizio, ognuno secondo le rispettive competenze. Articolo 13 Comunicazioni TITOLO V Norme finali 1. Ai sensi dell articolo 3, comma 2, del decreto legge 174/2012, convertito in legge n.213 del 7/12/2012, copia del presente regolamento, divenuto efficace, sarà inviata alla Prefettura ed alla Sezione Regionale di Controllo della Corte dei Conti. Articolo 14 - Entrata in vigore, abrogazioni e pubblicità 1. Il presente regolamento entrerà in vigore lo stesso giorno in cui diverrà esecutiva la deliberazione consiliare di approvazione. 2. L'entrata in vigore del regolamento determinerà l abrogazione di tutte le altre norme regolamentari in contrasto con lo stesso. 3. Ai fini dell accessibilità di cui all articolo 11 del decreto legislativo 150/2009, il presente viene pubblicato sul sito web del comune e vi resterà sino a quando non sarà revocato o modificato. Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 6 di 7

7 Il presente regolamento: è stato approvato dal consiglio comunale con deliberazione n...., in data...; la detta deliberazione è stata pubblicata nel sito web istituzionale di questo Comune accessibile al pubblico (art. 32, comma 1, della legge 18 giugno 2009, n. 69) per 15 giorni consecutivi dal... al..., con la contemporanea pubblicazione, anche negli altri luoghi consueti, di apposito avviso annunciante la detta pubblicazione, ed il deposito, nella segreteria comunale, alla libera visione del pubblico, del regolamento approvato; è entrato in vigore il giorno... Data... Il Responsabile del Servizio Timbro... Grafiche E. GASPARI Morciano di R. Pag. 7 di 7