DETRAZIONI FISCALI 2014 COME OTTENERE GLI INCENTIVI SUGLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI
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1 DETRAZIONI FISCALI 2014 COME OTTENERE GLI INCENTIVI SUGLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI
2 2 INTRODUZIONE Le detrzioni fiscli previste dll Legge di Stbilità 2014 L Legge di Stbilità 2014 (Legge n. 147 del 27 dicembre 2013) h prorogto l detrzione fiscle per gli interventi di riqulificzione energetic degli edifici, con un liquot pri l 65% per le spese sostenute dl 6 giugno 2013 l 31 dicembre 2014, per poi pssre l 50% per le spese effettute nel corso del Dl 1 gennio 2016 il bonus per l riqulificzione energetic srà sostituito con l detrzione fiscle del 36%, previst nche per le spese reltive lle ristrutturzioni edilizie. (Fonte: Agenzi delle Entrte) Un recente sondggio ho evidenzito come il 65% delle fmiglie itline non conosc o non si sufficientemente informto sul tem detrzioni fiscli per il migliormento dell efficienz energetic degli edifici e ristrutturzioni. A ciò si ggiunge il ftto che l Itli possiede un ptrimonio edile obsoleto e che richiede un lto consumo energetico, incpce quindi di rispondere lle nuove esigenze bittive. (Fonte: DBInformtion) Reyners vuole gevolre l trsmissione delle informzioni i suoi prtner professionisti, llo scopo di iutrli nell diffusione di informzioni chire e corrette verso gli utilizztori finli. In quest guid sono contenute tutte le informzioni per richiedere ed ottenere le detrzioni fiscli previste dll Legge di Stbilità 2014 per qunto rigurd l sostituzione dei serrmenti (finestre, porte finestre, vetrine, porte d ingresso). Reyners rccomnd di ttenersi sempre di eseguire tutti i lvori di riqulificzione energetic ttenendosi qunto riportto ll interno delle guide ufficili come quell dell Agenzi delle Entrte ( ed Ene (
3 3 GLI INCENTIVI FISCALI Le motivzioni ll bse degli incentivi Le detrzioni fiscli (nche conosciute come Ecobonus) sono stte introdotte con l Legge n. 296/2006 con l obiettivo di stimolre fmiglie ed imprese migliorre il fbbisogno ed il conseguente consumo energetico di cse ed edifici, riducendo le emissionid i CO 2 come stbilito di trttti internzionli cui l Itli h derito (Protocollo di Kyoto, 1997) e dlle politiche dell UE. Grzie ll Legge n. 90/2013 l liquot previst per le detrzioni fiscli per gli interventi di riqulificzione energetic è stt innlzt dl 55 l 65%, mentre è stt confermt quell l 50% sui lvori di ristrutturzione. Incentivo l risprmio energetico L gevolzione fiscle consiste in detrzioni dll IRPEF o dll IRES che viene concess qundo si eseguono determinti interventi volti d umentre l efficienz energetic degli edifici esistenti, tr cui rientr nche il migliormento termico dell edifciio conseguente ll sostituzione di finestre comprensive di infissi. (Fonte: Agenzi delle Entrte) SISTEMI REYNAERS PER PORTE E FINESTRE Reyners Concept System CS 77 CS 86-HI CS 104 Isolmento termico EN ISO (Vlore Uf)* fino 1.2 W/m²K fino 1.0 W/m²K fino 0.88 W/m²K * second dell combinzione nt/telio e dello spessore del vetro
4 E inoltre possibile usufruire degli incentivi fiscli qundo le spese sono stte eseguite per: l riduzione del fbbisogno energetico necessrio per il riscldmento l instllzione di pnnelli solri l sostituzione degli impinti di climtizzzione invernle. NON RINUNCIARE AI VANTAI GARANTITI DAI SISTEMI REYNAERS 4 Riduzione del consumo energetico Elevto livello di isolmento termico Rispetto per l mbiente Sostenibilità mbientle Le detrzioni srnno riprtite in dieci rte nnuli, ognun di pri importo, riconosciute secondo l seguente clssificzione: 65% sulle spese sostenute dl 6 giugno 2013 l - 31 dicembre 2014 (interventi sulle singole unità immobiliri) - 30 giugno 2015 (interventi sulle prti comuni di edifici condominili o su tutte le unità immobiliri di cui si compone il singolo condominio) 50% sulle spese sostenute - dl 1 gennio l 31 dicembre 2015 (interventi sulle singole unità immobiliri) - dl 1 luglio 2015 l 30 giugno 2016 (interventi sulle prti comuni di edifici condominili o su tutte le unità immobiliri di cui si compone il singolo condominio) ATTENZIONE: è ltrettnto importnte ricordre che l detrzione è pplicbile esclusivmente per gli interventi eseguiti su immobili (o prti di essi) già esistenti, pprtenenti qulsisi ctegori ctstle, compresi quelli strumentli (dibiti d ttività d impres o professionle). L prov dell esistenz dell edificio può essere fornit dll su iscrizione l ctsto (richiest di cctstmento) oppure dl pgmento dell IMU. NON SONO QUINDI AGEVOLABILI LE SPESE EFFETTUATE IN CORSO DI COSTRUZIONE! (Fonte: Agenzi delle Entrte)
5 Indipendentemente dll dt di vvio degli interventi cui fnno riferimento le spese indicte, per cpire qule liquot v pplict bisogn tener conto: dell dt dell effettivo pgmento per le persone fisiche, gli esercenti rti e professioni e gli enti non commercili (d esempio, se un intervento è inizito mrzo 2013 e il pgmento è stto effettuto in tre momenti mrzo, mggio e luglio 2013, per i primi due srà pplict l liquot del 55%, mentre per l ultimo quell del 65%). dell dt dell ultim prestzione (indipendentemente dll dt deipgmenti) per le imprese individuli, le società e gli enti commercili. Importi mssimi di detrzione per tipologi d intervento Tipo di intervento Riqulificzione energetic di edifici esistenti Sull involucro (preti, finestre comprensive di infissi) Instllzione di pnnelli solri Sostituzione impinti climtizzzione invernle Detrzione mx Euro Euro Euro Euro 5 Il limite mssimo di importo detribile v riferito ll unità immobilire oggetto dell intervento. Se sono stti relizzti più interventi gevolbili, il limite mssimo di detrzione è dto dll somm degli importi di ciscun intervento Ad esempio: sostituzione infissi = detrzione mx pri Euro + sostituzione impinto climtizzzione invernle = detrzione mx pri Euro DETRAZIONE MAX = Euro Chi può usufruire delle detrzioni? Tutti i soggetti che possiedono qulsisi titolo l immobile oggetto di intervento possono usufruire delle gevolzioni fiscli: le persone fisiche (compresi gli esercenti rti e professioni), tr cui - tutti i titolri di diritto rele sull immobile - i condomini (per qunto rigurd gli interventi sulle prti comuni) - coloro i quli beneficino di immobili in comodto Sono mmessi ll fruizione delle gevolzioni nche i fmiliri conviventi con il possessore o il detentore dell immobile oggetto dell intervento e che sostengono le spese per l relizzzione dei lvori. Ciò non è pplicbile qundo i lvori sono effettuti su immobili strumentli ll ttività d impres, rte o professione. i contribuenti che conseguono reddito d impres (persone fisiche, società di persone, società di cpitli), solo con riferimento i fbbricti strumentli d essi utilizzti nell esercizio dell loro ttività imprenditorile le ssocizioni tr professionisti gli enti pubblici e privti che non svolgono ttività commercile. L detrzione è pplicbile nche nel cso in cui il contribuente finnzi le spese degli interventi ttrverso un contrtto di lesing; in questo cso l detrzione spett llo stesso contribuente e viene clcolt sul costo sostenuto dll società di lesing. I cnoni di lesing non ssumernno quindi nessun rilievo i fini dell detrzione. (Fonte: Agenzi delle Entrte)
6 Gli Ecobonus e le ltre gevolzioni fiscli L detrzione del 65% (o 55% o 50%) non è cumulbile con ltre gevolzioni fiscli previste per gli stessi interventi d ltre leggi nzionli, come d esempio l detrzione per il recupero del ptrimonio edilizio. Inftti, se gli interventi eseguiti dànno diritto si lle gevolzioni previste per il risprmio energetico, si quelle previste per le ristrutturzioni, si potrà usufruire soltnto dell un o dell ltr. 6 Inoltre, dl 1 gennio 2009 non è più possibile cumulre l detrzione per gli interventi di riqulificzione energetic con eventuli ltri incentivi erogti dll Comunità Europe, dlle Regioni o dgli enti locli (il contribuente dovrà scegliere di qule gevolzione vuole godere). (Fonte: Agenzi delle Entrte) Interventi di riqulificzione energetic e sull involucro degli edifici Riqulificzione energetic Per questo tipo di intervento l importo mssimo detribile è pri Euro, relizzbile d esempio medinte l intervento di sostituzione degli impinti di climtizzzione invernle (riscldmento) per il qule è previst un detrzione mssim di Euro + l sostituzione degli infissi, che prevede un limite mssimo di detrzione pri Euro. Tr gli interventi di riqulificzione energetic rientrno tutti quei lvori che consentono di migliorre le prestzioni energetiche riferite l riscldmento di cse ed edifici in modo non superiore i vlori definiti dl Decreto del Ministero dello Sviluppo Economico dell 11 mrzo Allegto A (vedi pg. 7). L indice di risprmio necessrio per usufruire dell detrzione deve essere clcolto fcendo riferimento l fbbisogno energetico dell intero edificio e non quello delle singole unità immobiliri che lo compongono. (Fonte: Agenzi delle Entrte)
7 DECRETO 11 mrzo Attuzione dell rticolo 1, comm 24, letter ) dell legge 24 dicembre 2007, n. 244, per l definizione dei vlori limite di fbbisogno di energi primri nnuo e di trsmittnz termic i fini dell ppliczione dei commi 344 e 345 dell rticolo 1 dell legge 27 dicembre 2006, n Il Ministro dello Sviluppo Economico ALLEGATO A (Articolo 1, comm 1) Visto l rticolo 1, dell legge 24 dicembre 2007, n. 244 (di seguito: legge finnziri 2008), e in prticolre: -Vlori il comm limite 20, il qule di dispone, fbbisogno tr l ltro, che di le energi disposizioni primri di cui ll rticolo nnu 1, commi per d 344 l 347, dell legge 27 dicembre 2006, n. 296 (di seguito: legge finnziri 2007), si pplicno, nell misur e lle condizioni climtizzzione ivi previste, nche lle invernle spese sostenute entro il 31 dicembre 2010; - il comm 24, letter ), l qule prevede che, per l ttuzione di qunto disposto l comm 20 sopr citto, i vlori limite di fbbisogno di energi primri nnuo per l climtizzzione 1. Vlori invernle pplicbili i fini dell ppliczione fino l 31 dicembre del comm dell rticolo 1 dell legge finnziri 2007, e i vlori di trsmittnz termic i fini dell ppliczione del comm 345 del medesimo rticolo 1 ) Edifici sono definiti residenzili con decreto dell clsse del Ministro E1(clssificzione dello sviluppo rt. economico 3, DPR 412/93), entro il esclusi 28 febbrio collegi, 2008; conventi, cse di pen e cserme Visto Tbell il 1. Vlori decreto limite del dell indice Ministro di prestzione dell economi energetic e delle per l finnze climtizzzione di concerto invernle, con espresso il Ministro in kwh/m 2 dello nno sviluppo economico del 19 febbrio 2007, recnte le modlità di ttuzione delle disposizioni di cui i commi 344, 345, 346 e 347 dell legge finnziri Zon 2007, climtic e successive modificzioni; Rpporto di form A B C D E F Visto il decreto dell edificio fino legisltivo 19 gosto 2005, n. 192, e successive modificzioni, recnte ttuzione oltre dell direttiv 2002/91/CE S/V reltiv 900 l rendimento energetico 1401 nell'edilizi; Ritenuto che, per le finlità di cui l comm 20 dell rticolo 1 dell legge finnziri 2008, i vlori limite <0,2 di fbbisogno 8,5 di energi 8,5 12,8 primri 12,8 nnuo 21,3 per l 21,3 climtizzzione 34 invernle 34 46,8 e i vlori 46,8 di trsmittnz >0,9 termic 36 debbno 36 essere 48 definiti 48 con 68 riferimento 68 i vlori 88 minimi 88 obbligtori delle medesime grndezze introdotti dl decreto legisltivo 19 gosto 2005, n. 192, e successive modificzioni; b) Ritenuto Tutti gli che ltri gli edifici incentivi di cui l comm 20 dell rticolo 1 dell legge finnziri 2008 debbno essere riconosciuti per i soli interventi che conseguono vlori limite di fbbisogno di energi Tbell primri 2. Vlori nnuo limite per l dell indice climtizzzione di prestzione invernle energetic e i per vlori l climtizzzione di trsmittnz invernle termic espresso degutmente in kwh/m 3 nno più stringenti di quelli minimi obbligtori di cui l decreto legisltivo 19 gosto 2005, n. 192 Zon climtic Rpporto di form A B C D E F 1 dell edificio S/V fino oltre 3000 <0,2 2,0 2,0 3,6 3, ,6 9,6 12,7 12,7 >0,9 8,2 8,2 12,8 12,8 17,3 17,3 22,5 22, I prmetri cui fre riferimento sono quelli pplicbili ll dt di inizio lvori.
8 Interventi sugli involucri degli edifici Per questo tipo di interventi il vlore mssimo dell detrzione è pri Euro e ll interno di quest ctegori sono inclusi tutti i lvori eseguiti su edifici esistenti, prti di essi o unità immobiliri esistenti e possono rigurdre: strutture opche orizzontli (coperture, pvimenti) strutture opche verticli (preti) finestre comprensive di infissi delimitnti il volume riscldto, verso l esterno o vni non riscldti, che rispettno i requisiti di trsmittnz termic (vlore U espresso in W/m 2 K) definiti dl Decreto del Ministero dello Sviluppo Economico dell 11 mrzo 2008 (vedi pg. 7). 8 In quest ctegori di interventi rientr nche l sostituzione dei portoni di ingresso, condizione che si trtti di serrmenti che delimitno l involucro riscldto dell edificio verso l esterno o verso locli non riscldti e che vengno rispettti i vlori di trsmittnz termic richiesti (vedi circolre dell Agenzi delle Entrte n. 21/E del 23 prile 2010 di seguito riportt). (Fonte: Agenzi delle Entrte) Con risoluzione 9 dicembre 2008, n. 475, l Agenzi delle Entrte h precisto che l intervento di sostituzione dei portoni d ingresso è riconducibile l regime gevoltivo nell ipotesi in cui il serrmento presenti le medesime componenti costruttive richieste per le finestre, qundo, cioè, si trtti di port finestr. D ultimo, il D.P.R. 2 prile 2009, n. 59, recnte il regolmento di ttuzione dell direttiv 2002/91/CE sul rendimento energetico in edilizi, h di ftto equiprto le porte lle finestre e lle vetrine, i fini del rispetto dei requisiti di trsmittnz termic. In prticolre, l rt. 4, comm 4, lett. c), del citto D.P.R. 59/2009 dispone che Per tutte le ctegorie di edifici, così come clssificti in bse ll destinzione d uso ll rticolo 3 del decreto del Presidente dell Repubblic 26 gosto 1993, n. 412, d eccezione dell ctegori E.8 (E.8: edifici dibiti d ttività industrili, rtiginli e ssimilbili, ndr), il vlore mssimo dell trsmittnz (U) delle chiusure pribili ed ssimilbili, quli porte, finestre e vetrine nche se non pribili, comprensive degli infissi, considerndo le prti trsprenti e/o opche che le compongono, deve rispettre i limiti riportti nelle tbelle 4. e 4.b l punto 4 dell llegto C l decreto legisltivo (19 gosto 2005, n. 192). Tbell 4. Vlori limite dell trsmittnz termic U delle chiusure trsprenti comprensive degli infissi espress in W/m 2 K Zon climtic Dll 1 gennio 2009 U (W/m 2 K) A 5,0 B 3,6 C 3,0 D 2,8 E 2,5 F 2,2
9 Tbell 4.b Vlori limite dell trsmittnz centrle termic U dei vetri espress in W/m 2 K Zon climtic Dll 1 gennio 2009 U (W/m 2 K) A 5,0 B 3,0 C 2,3 D 2,1 E 1,9 F 1,6 Pertnto, i portoni di ingresso, nche se non risultno specificmente richimti dll rticolo 1, comm 345 dell legge n. 296 del 2006, rientrno nel cmpo pplictivo dell gevolzione l pri delle finestre, semprechè si trtti di serrmenti che delimitno l involucro riscldto dell edificio, verso l esterno o verso locli non riscldti, e risultino rispettti gli indici di trsmittnz termic richiesti per l sostituzione delle finestre. 9 Gli infissi comprendono nche le strutture ccessorie che hnno effetto sull dispersione di clore (scuri, persine...) o che risultino strutturlmente ccorpte l mnuftto (cssonetti incorporti nel telio). Per le spese sostenute dl 1 gennio 2008 per l sostituzione di finestre comprensive di infissi nelle singole unità immobiliri non è più necessrio presentre l ttestto di certificzione energetic. (Fonte: Agenzi delle Entrte)
10 Quli spese si possono detrrre? Tipologi intervento Spese detribili Riqulificzione energetic spese professionli spese reltive ll fornitur e ll pos in oper dei mterili di coibentzione e di impinti di climtizzzione spese reltive ll relizzzione delle opere murrie 10 Riduzione trsmittnz termic tutti gli interventi che comportno un riduzione del vlore di trsmittnz termic U degli elementi opchi costituenti l involucro edilizio tutti gli interventi che comportno un riduzione del vlore di trsmittnz termic U delle finestre comprensive di infissi, ttrverso: - il migliormento delle crtteristiche termiche delle strutture esistenti con l fornitur e pos in oper di un nuov finestr comprensiv di infisso - il migliormento delle crtteristiche termiche dei componenti vetrti esistenti, trmite integrzioni e sostituzioni interventi impintistici reltivi ll climtizzzione invernle e/o ll produzione di cqu cld (Fonte: Agenzi delle Entrte)
11 I documenti necessri ll ottenimento dell detrzione fiscle D trsmettere in vi telemtic d ENEA ( entro 90 giorni dll fine dei lvori: sched informtiv - llegto E o F del Decreto - contenente - i dti identifictivi del soggetto che h sostenuto le spese - i dti dell edificio sul qule sono stti eseguiti i lvori - l tipologi e il costo dell intervento relizzto - il risprmio energetico conseguito ttestto di certificzione (qulificzione) energetic* - llegto A del Decreto - che contiene i dti reltivi ll efficienz energetic dell edificio dopo l esecuzione degli interventi. *dl 2008 l ttestto di certificzione energetic non è più richiesto per l sostituzione di finestre e l instllzione di pnnelli solri. Inoltre, dl , esso non è più necessrio nche per l sostituzione degli impinti di climtizzzione invernle. 11 DOCUMENTI D trsmettere in vi telemtic ll AGENZIA DELLE ENTRATE ( entro 90 giorni dl termine del periodo d impost nel qule i lvori hnno vuto inizio: pposit comuniczione solo nel cso di interventi i cui lvori proseguno oltre il periodo d impost, con lo scopo di comunicre le spese sostenute nei periodi d impost precedenti quello in cui i lvori sono terminti D CONSERVARE: certificto di sservzione** redtto d un tecnico bilitto, che consente di dimostrre l conformità dell intervento i requisiti tecnici richiesti. Nel cso di interventi di sostituzione delle finestre e infissi, l sservzione può essere sostituit d un certificzione del produttore ricevut di trsmissione dei documenti vi internet ftture e ricevute fiscli comprovnti le spese effettivmente sostenute per l relizzzione degli interventi ricevut del bonifico bncrio o postle con cui sono stti efttuti i pgmenti (per i contribuenti non titolri di reddito d impres) PAGAMENTI CONTRIBUENTI SENZA PARTITA IVA: bonifico bncrio o postle ALTRI CONTRIBUENTI: qulsisi form di pgmento (Fonte: Agenzi delle Entrte)
12 ** Che cos deve contenere l sservzione 12 TIPO DI INTERVENTO Riqulificzione energetic di edifici esistenti Interventi sull involucro di edifici esistenti INFORMAZIONI CONTENUTE NELL ASSERVAZIONE Deve specificre che l indice di prestzione energetic per l climtizzzione invernle non si superiore i vlori definiti dl Decreto del Ministero dello Sviluppo Economico dell 11 mrzo 2008 Deve riportre un stim dei vlori delle trsmittnze originrie dei componenti su cui si interviene, nonché i vlori delle trsmittnze degli stessi componenti seguito dell intervento; tli vlori devono in ogni cso essere inferiori o uguli i vlori definiti dl decreto del Ministero dello sviluppo economico 11 mrzo Per le sostituzioni di finestre, comprensive di infissi, l sseverzione può essere sostituit d un certificzione dei produttori degli stessi infissi che ttesti il rispetto dei medesimi requisiti. (Fonte: Agenzi delle Entrte)
13 CHI E REYNAERS ALUMINIUM Reyners Aluminium è un Gruppo multinzionle leder in Europ specilizzto nello sviluppo e nell distribuzione di soluzioni in lluminio innovtive e sostenibili per finestre, porte, fccite continue, sistemi scorrevoli, frngisole e vernde. Oltre d offrire un mpi gmm di soluzioni stndrd, Reyners è in grdo di sviluppre soluzioni su misur per ogni tipo di progetto. Le ttività di Ricerc, Sviluppo e Test sono condotte ll interno del centro Reyners Institute, il più grnde lbortorio privto d innovzione e test del settore, situto nel qurtier generle dell ziend Duffel (Belgio). Reyners fornisce inoltre un servizio costnte di ssistenz tecnic per serrmentisti, rchitetti e contrctor. L presente guid è stt relizzt ttingendo lle informzioni riportte nell Guid lle detrzioni fiscli pe ril risprmio energetico relizzt dll Ufficio Comuniczione dell Agenzi delle Entrte.
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