INDICE. Parte Prima LINEE GUIDA FONDAMENTALI SU PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 1. IL SISTEMA DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO IN ECONOMIA AZIENDALE

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Vittorio Napolitano
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1 Introduzione... V Parte Prima LINEE GUIDA FONDAMENTALI SU PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 1. IL SISTEMA DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO IN ECONOMIA AZIENDALE 1.1. Il controllo strategico Il controllo della matrice sistemi-attività generatrici di valore Il controllo di gestione La natura delle rilevazioni del controllo di gestione: i conti eico- dici Centri di responsabilità Commesse Attività Prodotti o raggruppamenti di prodotto o brand (marchi) Canali/mercati/clienti Il controllo organizzativo Il controllo accentrato e decentrato La struttura organizzativa e il sistema di controllo Lo stile di direzione e il controllo Le variabili individuali e il sistema di controllo Il sistema di ricompensa e il sistema di controllo Il controllo qualitativo Il controllo delle attività generatrici di valore Il ruolo del controller I sistemi di programmazione e controllo nelle diverse tipologie di aziende RICHIAMI SUI RICAVI, COSTI, FLUSSI, ATTIVITAv, PASSIVITAv NEL CONTROLLO DI GESTIONE 2.1. La determinazione dei ricavi La determinazione dei costi Costi dei fattori produttivi Componenti originari di costo

2 VIII INDICE Componenti derivati di costo: individuazione dei costi dei fattori produttivi Costi variabili, costi fissi Costi speciali comuni, o diretti indiretti Costi dei fattori produttivi effettivi e ipotetici I costi per centri di responsabilità Costi per attività Individuazione delle attività La destinazione dei costi per attività Individuazione del cost driver o generatore di costo Metodologia di calcolo dei costi per attività I costi per processo organizzativo I procedimenti per la determinazione dei costi di produzione Procedimenti indiretti Procedimenti diretti I costi di prodotto Costi di prodotto relativi al processo produttivo Costi commerciali di prodotto Costi fissi di struttura di prodotto Costi di prodotto figurativi Le configurazioni di costo di prodotto L utilizzo delle configurazioni di costo L utilizzo dei costi fissi e variabili di prodotto/canale: il break even point L utilizzo dei costi diretti di prodotto di canale per l analisi dei margini di contribuzione Utilizzo dei costi standard per controllare l efficienza della gestione Utilizzo dei costi industriali consuntivi per la valorizzazione dei magazzini I FONDAMENTALI DEL BUDGET 3.1. Le interrelazioni fra budget, politiche aziendali, ciclo produttivo, ciclo economico finanziario Il budget e le politiche aziendali Il budget ed il ciclo produttivo distributivo Il budget ed il ciclo economico finanziario patrimoniale Il piano integrato vendite, produzione, scorte (rimanenze) Il piano operativo delle vendite Il piano operativo della produzione e delle scorte Il budget della produzione Le fasi del budget del sistema produttivo Il sistema input-output del budget di produzione Il budget dei fattori produttivi Il budget della manodopera diretta Il budget delle materie prime Il budget degli impianti e macchinari Il budget dei costi energetici variabili... 92

2.3.1. Individuazione delle attività... 45 2.2.3.2. La destinazione dei costi per attività.... 47 2.2.3.3. Individuazione del cost driver o generatore di costo... 47 2.2.3.4. Metodologia di calcolo dei costi per attività.

3 IX Il budget delle lavorazioni esterne Il budget della manodopera indiretta Il budget degli impiegati, quadri e dirigenti di produzione Il budget delle altre spese industriali Il budget degli addebiti dai centri servizi ai centri produttivi Il budget delle quote di costo dei centri di struttura di produzione Il budget del personale Input del budget del personale Output del budget del personale Budget economico del personale Il costo standard dei semilavorati e dei prodotti Il budget economico della produzione Budget economico per centro produttivo Budget economico consolidato del sistema produttivo per natura Budget economico consolidato gestionale del sistema produttivo Budget economico consolidato del sistema produttivo per centro di responsabilità Il budget commerciale Il budget dei ricavi Il budget dei ricavi teorici (prezzo di listino) Il budget degli sconti Il budget del costo del venduto Budget economico del costo standard del venduto Budget delle scorte prodotti finiti Il budget dei costi commerciali variabili Budget delle provvigioni: budget economico delle provvigioni Budget dei costi di trasporto Il budget degli investimenti commerciali Il budget dei costi fissi commerciali La struttura del budget dei costi fissi commerciali Imputazione dei costi fissi commerciali ai centri di responsabilità Imputazione dei costi fissi commerciali alle commesse Imputazione dei costi fissi commerciali alle attività Imputazione dei costi fissi commerciali ai mercati/ canali/prodotti Il budget dei margini di contribuzione Margini di contribuzione a costi variabili Margini di contribuzione a costi industriali L articolazione del budget dei margini di contribuzione Il budget delle strutture centrali Il budget dei costi delle strutture centrali Il budget dei costi per attività delle strutture centrali Il budget degli investimenti delle strutture centrali

.. 103 3.3.4. Il budget del personale... 104 3.3.4.1. Input del budget del personale... 104 3.3.4.2. Output del budget del personale... 106 3.3.4.3. Budget economico del personale... 109 3.3.5.

4 X INDICE 3.7. I budget aziendali Il budget degli acquisti Il budget dei magazzini Il budget centralizzato di tesoreria e degli oneri e proventi Flussi correnti Flussi non correnti Il budget relativo ad altri oneri e proventi aziendali Il budget economico IL FORECAST O PRECONSUNTIVO O OUTLOOK IL SISTEMA DI REPORTING AZIENDALE 5.1. I principi del sistema di reporting aziendale Il principio della rilevanza Il principio della selettività I criteri di aggregazione nel sistema di reporting: il segmental reporting La profondità del sistema di reporting L articolazione del sistema di reporting La forma ed il tempo nel sistema di reporting La struttura del sistema di reporting Il sistema di reporting del continuo o corrente (day by day) Il sistema di reporting della gestione aziendale Sistema di reporting di tendenza o di feed-forward Sistema di reporting strategico Il sistema di reporting della produzione Sistema di reporting dei centri di produzione Sistema di reporting dei centri di servizio Sistema di reporting dei centri di struttura della produzione Il reporting consolidato della produzione Reporting economico consolidato per natura Reporting economico consolidato gestionale Il sistema di reporting commerciale Reporting economico a livello elementare di incrocio prodotto/canale Variante ricavi teorici Variante sconti Variante fatturato Variante costo del venduto Costi commerciali variabili Reporting economico a livello di prodotto Reporting economico a livello di canale Reporting economico della direzione commerciale Reporting della direzione commerciale con aggregazione di canali Reporting sintetico con aggregazione di prodotto

IL SISTEMA DI REPORTING AZIENDALE 5.1. I principi del sistema di reporting aziendale... 143 5.1.1. Il principio della rilevanza... 144 5.1.2. Il principio della selettività.... 144 5.1.3. I criteri di aggregazione nel sistema di reporting: il segmental reporting.

5 XI 5.5. Il sistema di reporting dei centri di struttura Il sistema di reporting aziendale EVOLUZIONE DEL CONTROLLO DI GESTIONE A CONTROLLO DEL VALORE 6.1. L evoluzione del sistema di controllo Balanced scorecard e le misure di performance Parte Seconda ESEMPLIFICAZIONE DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 7. ESEMPLIFICAZIONI DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 7.1. Esemplificazione di calcolo del costo industriale standard di prodotto in presenza di scarti Calcolo del costo totale e del costo orario della mano d opera Calcolo della disponibilità netta di ore macchina Calcolo della quota oraria e dell aliquota di un costo indiretto Ripartizione dei costi comuni Ripartizione dei costi commerciali Metodologia tradizionale e metodologia ABC per la ripartizione dei costi fissi Metodologie per il calcolo dell aliquota costi comuni Classificazione dei costi e dei ricavi Calcolo delle varianti commerciali Elaborazione del budget, varianti commerciali, varianti di produzione, report

.. 191 7.2. Calcolo del costo totale e del costo orario della mano d opera... 193 7.3. Calcolo della disponibilità netta di ore macchina... 194

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