Premessa... XIII. Capitolo Primo... 1 IMPRESA E FISCO: CONSIDERAZIONI INTRODUTTIVE... 1
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- Paola Montanari
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2 INDICE SOMMARIO Premessa... XIII Capitolo Primo... 1 IMPRESA E FISCO: CONSIDERAZIONI INTRODUTTIVE L oggetto dell indagine Cenni sull evoluzione del sistema tributario italiano dall unità d Italia alla riforma degli anni settanta dello scorso secolo La riforma degli anni settanta Il problema della doppia imposizione economica La crisi della riforma L introduzione dell I.R.A.P. e della D.I.T L influenza del diritto comunitario sull ordinamento interno Contenuto essenziale della legge delega Aspetti salienti della disciplina I.Re.S Bibliografia Capitolo Secondo REDDITO D IMPRESA: I SOGGETTI PASSIVI E LA LORO LOCALIZZAZIONE L art. 5 del T.U. delle imposte sui redditi: produzione del reddito in forma associata e trasparenza I soggetti passivi dell I.Re.S La nozione di reddito d impresa Residenza e stabile organizzazione Bibliografia... 55
3 VIII INDICE SOMMARIO Capitolo Terzo LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO ED I PRINCIPI FONDAMENTALI Reddito civile e base imponibile Effetti dei principi contabili internazionali sul reddito imponibile I principi che presiedono alla determinazione del reddito d impresa Il principio di competenza I principi di obiettiva certezza e di previa imputazione Il principio di inerenza Bibliografia Capitolo Quarto LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO: I COMPONENTI POSITIVI I beni dell impresa I ricavi Le plusvalenze Segue: la partecipation exemption Le sopravvenienze attive I dividendi e gli interessi I proventi immobiliari Le rimanenze Bibliografia Capitolo Quinto LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO: I COMPONENTI NEGATIVI Le spese per prestazioni di lavoro Gli interessi passivi Il contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione
4 INDICE SOMMARIO IX 4. Segue: il pro rata patrimoniale Segue: la regola generale inerente alla deduzione degli interessi passivi Gli oneri fiscali e contributivi Gli oneri di utilità sociale Minusvalenze, sopravvenienze passive e perdite Gli ammortamenti Segue: l ammortamento dei beni immateriali e quello finanziario dei beni gratuitamente devolvibili Le spese di pubblicità e di rappresentanza Bibliografia Capitolo Sesto IL REGIME DELLA TRASPARENZA La trasparenza per le società a ristretta base proprietaria Segue: i requisiti per l esercizio dell opzione, cause di esclusione e decadenza La trasparenza nell art. 115 del testo unico Segue: l esercizio dell opzione Segue: gli effetti dell opzione Segue: previsioni in materia di accertamento e di responsabilità Bibliografia Capitolo Settimo LA TASSAZIONE DI GRUPPO Premessa generale Il gruppo nell ordinamento giuridico I soggetti ammessi al consolidato domestico ed il perimetro del gruppo L esercizio dell opzione Gli effetti dell esercizio dell opzione Segue: il regime di neutralità
5 X INDICE SOMMARIO 7. Segue: la gestione delle perdite Segue: i flussi compensativi Gli obblighi delle società controllate e della società controllante La cessazione del consolidato La disciplina della responsabilità Bibliografia Capitolo Ottavo I REDDITI TRANSNAZIONALI I redditi transnazionali: nozione Credito (o detrazione) per imposte corrisposte all estero La determinazione del credito Il consolidato mondiale Il perimetro di consolidamento L esercizio dell opzione L interpello obbligatorio La determinazione della base imponibile Le rettifiche La determinazione delle plusvalenze nei trasferimenti infragruppo L interruzione della tassazione di gruppo Gli obblighi di versamento Il trasferimento della residenza all estero Le Controlled Foreign Corporations Le imprese estere collegate Il ruling internazionale I soggetti della procedura di ruling internazionale L oggetto del ruling Il procedimento Cessazione dell efficacia dell accordo e modificazione Gli effetti del ruling internazionale Bibliografia
6 INDICE SOMMARIO XI Capitolo Nono LE VICENDE STRAORDINARIE DELL IMPRESA Considerazioni preliminari La cessione di azienda I conferimenti Lo scambio di partecipazioni Trasformazione, fusione e scissione: premessa generale La trasformazione La trasformazione eterogenea La fusione di società La scissione Bibliografia
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