Fattura elettronica obbligatoria e conservazione digitale dei documenti ai fini tributari

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1 Mezzi telematici e rapporti giuridici nel nuovo millennio M.A.G.E.D. Fattura elettronica obbligatoria e conservazione digitale dei documenti ai fini tributari a cura di Paola Zambon Dottore Commercialista Presidente Associazione ICT Dott.Com Palazzo di Giustizia Torino, 18 novembre 2011

2 Le funzioni della fattura dal punto di vista civilistico: palesa il credito di chi lo emette; permette l ottemperamento agli obblighi di conservazione delle fatture emesse e ricevute dall imprenditore per ciascun affare; forma prova contro l imprenditore e tra imprenditori per i rapporti inerenti all esercizio d impresa; forma la pezza giustificativa in caso di insolvenza di clienti non imprenditori per l ottenimento del relativo decreto ingiuntivo dal punto di vista tributario: ottenere la detrazione dell Iva per la persona che ne è soggetta a tassazione esercitare la rivalsa per il cedente o prestatore. estrapolazione da libro Archiviazione e fatturazione elettronica di Paola Zambon ed. Il Sole 24 ore 2

3 Cosa è la fattura elettronica? La fattura elettronica è un documento informatico a rilevanza tributaria che deve rispettare alcuni requisiti tecnici richiesti dalla normativa. Attestazione data Autenticità origine Integrità 3

4 Come soddisfare i requisiti richiesti? Attualmente alternativamente in due modi: mediante apposizione su ciascuna fattura o sul lotto di esse mediante sistemi di trasmissione elettronica Riferimento temporale e firma elettronica qualificata Electronic Data Interchange Caratteristiche statiche del documento e funzioni di ricerca. Previo accordo con destinatario. 4

5 La fattura elettronica obbligatoria L. 244/2007 (L.F. 2008) art. 1, co Imprese e professionisti AMMINISTRAZIONI dello STATO, anche ad ordinamento autonomo Fornitori Enti pubblici nazionali Regioni e Province autonome sono obbligati a: EMETTERE, TRASMETTERE, CONSERVARE ed ARCHIVIARE le fatture esclusivamente in formato elettronico 5

6 Pagamenti vietati a chi non si adegua AMMINISTRAZIONI dello STATO, anche ad ordinamento autonomo Enti pubblici nazionali Regioni e Province autonome NON potranno accettare fatture emesse o trasmesse in forma cartacea effettuare pagamenti, anche parziali, se non ricevono la fattura in formato elettronico 6

7 Tali fatture non andranno conservate su carta D.Lgs. 52/04 le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma elettronica devono essere archiviate nella stessa forma le fatture elettroniche TRASMESSE O RICEVUTE in forma cartacea possono essere archiviate in forma elettronica 7

8 La CONSERVAZIONE dei documenti informatici rilevanti ai fini tributari - avviene previa memorizzazione - termina con la sottoscrizione elettronica e l apposizione della marca temporale - sull INSIEME DEI DOCUMENTI o - su EVIDENZA INFORMATICA contenente impronta dei documenti da parte del RESPONSABILE DELLA CONSERVAZIONE nel termine di 15 giorni per le fatture e 1 anno per gli altri documenti Inoltre invio impronta archivio dei documenti conservati in modo sostitutivo all Ag. Entrate entro il quarto mese successivo alla scadenza del termine di presentazione delle dichiarazioni annuali 8

9 A quando l obbligo? 1 gennaio 2008: con la Legge finanziaria 2008 nasce l obbligo di adozione della fattura elettronica nel B- to-g; 31 marzo 2008: con il DM viene individuato il gestore di interscambio delle fatture elettroniche (Ag. Entrate e Sogei) 31 ottobre 2008: le regole operative non sono state emanate 9

10 Grazie per l attenzione Per approfondimenti su queste tematiche Vi invito al convegno del 25/11/2011 al Politecnico di Torino dell Associazione ICT Dott.Com (scaricare invito nella home page Paola Zambon paolazambon (at) taxlawplanet.net 10