Parte I. Profilo autori... Prefazione... di Guido Bevilacqua

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2 SOMMARIO Profilo autori... Prefazione... V VII Parte I PROFILI CIVILISTICI di Guido Bevilacqua Capitolo 1 - Principi generali in tema di trasformazione 1. Premessa Il principio di continuità Definizione generale I rapporti contrattuali La sorte delle procure e delle deleghe Le modifiche del contratto sociale effettuate in occasione della trasformazione I rapporti processuali Ulteriori profili applicativi I diritti immobiliari Limiti alla trasformazione: la trasformazione in pendenza di procedura concorsuale La valutazione di compatibilità con lo scopo della procedura La valutazione di compatibilità con lo stato della procedura Il soggetto a cui è demandato il giudizio di compatibilità L organo competente a decidere la trasformazione in pendenza di procedura concorsuale Il diritto di recesso del socio non consenziente Limiti alla trasformazione: la trasformazione di società in liquidazione Ammissibilità Trasformazione liquidativa e mancata ricostituzione del capitale sociale Altri limiti alla trasformazione delle società di capitali Limiti derivanti da particolari situazioni della società che si trasforma In particolare: trasformazione di s.p.a. che abbia emesso un prestito obbligazionario in s.r.l Wolters Kluwer IX

3 6. Forma e contenuto dell atto di trasformazione Il regime pubblicitario dell atto di trasformazione Gli adempimenti La decorrenza degli effetti La c.d. pubblicità sanante Capitolo 2 - La trasformazione omogenea progressiva 1. Trasformazione omogenea e trasformazione eterogenea Trasformazione omogenea progressiva La decisione di trasformazione: il principio di maggioranza La derogabilità del principio di maggioranza Il tenore delle clausole di deroga La determinazione della maggioranza dei soci Il procedimento deliberativo Le modifiche collegate o consequenziali alla trasformazione L applicabilità del principio di maggioranza alle società già costituite al 1 gennaio Il diritto di recesso Definizione generale Le modalità di esercizio Il termine I criteri di liquidazione La relazione di stima Il limite della compatibilità ex art. 2343, comma 4, c.c L applicabilità dell art ter c.c L applicabilità dell art quater c.c I criteri di valutazione La (non) distribuibilità degli utili di periodo in sede di trasformazione omogenea progressiva L utilizzabilità degli utili di periodo per L aumento del capitale sociale in sede di trasformazione omogenea progressiva Il capitale sociale della società risultante dalla trasformazione L assegnazione delle partecipazioni Il socio d opera La responsabilità dei soci e il consenso dei creditori Il fallimento in estensione Capitolo 3 - La trasformazione omogenea regressiva 1. Trasformazione omogenea regressiva Nozione La delibera di trasformazione: quorum deliberativi (Segue) Le deroghe in aumento e in diminuzione X Wolters Kluwer

4 2. La tutela della minoranza: problemi di coordinamento della disciplina La tutela della minoranza: il consenso dei soci illimitatamente responsabili Il consenso individuale dei soci Il momento di raccolta del consenso La forma del consenso La necessità del consenso espresso La tutela della minoranza: il diritto di recesso La tesi dell efficacia immediata del recesso La tesi dell efficacia differita del recesso Le ragioni che rendono preferibile la tesi dell efficacia immediata del recesso La relazione degli amministratori Nozione Contenuto della relazione La riduzione del termine per il deposito e la rinuncia alla relazione La (non) distribuibilità degli utili di periodo in sede di trasformazione omogenea regressiva Trasformazione omogenea regressiva e riduzione reale del capitale sociale Trasformazione omogenea regressiva e riduzione nominale del capitale sociale. In particolare: l utilizzabilità degli utili di periodo L assegnazione delle partecipazioni Capitolo 4 - La trasformazione omogenea atipica 1. La trasformazione omogenea atipica nell ambito delle società di persone La decisione di trasformazione Il principio unanimistico e la previsione di regole diverse La maggioranza di cui all art ter, comma 1, c.c La trasformazione omogenea atipica nell ambito delle società di capitali Capitolo 5 - Considerazioni preliminari sulla trasformazione eterogenea 1. Premessa Le esclusioni (apparenti) di cui all art septies c.c Le esclusioni (apparenti) di cui all art octies c.c La possibilità di ampliare i confini della trasformazione Wolters Kluwer XI

5 Capitolo 6 - La trasformazione eterogenea da società di capitali 1. Profili applicativi Limiti alla trasformazione eterogenea La deliberazione di trasformazione: quorum deliberativi (Segue) Le deroghe in aumento e in diminuzione (Segue) Il calcolo della maggioranza Forma, contenuto e pubblicità dell atto di trasformazione I mezzi di tutela della minoranza La tutela della minoranza: il consenso dei soci illimitatamente responsabili (Segue) Il consenso individuale dei soci (Segue) Il momento di raccolta del consenso (Segue) La forma del consenso (Segue) La necessità del consenso espresso La tutela della minoranza: il diritto di recesso (Segue) La tesi dell efficacia immediata del recesso (Segue) La tesi dell efficacia differita del recesso (Segue) Le ragioni che rendono preferibile la tesi dell efficacia immediata del recesso La relazione degli amministratori (Segue) Nozione (Segue) Contenuto della relazione (Segue) La riduzione del termine per il deposito e la rinuncia alla relazione L assegnazione delle partecipazioni Singole fattispecie Trasformazione di società di capitali in consorzio Trasformazione di società di capitali in società consortile Trasformazione di società di capitali in società cooperativa Trasformazione di società di capitali in comunione di azienda Trasformazione di società di capitali in associazione non riconosciuta Trasformazione di società di capitali in fondazione Capitolo 7 - La trasformazione eterogenea in società di capitali 1. Profili applicativi Limiti alla trasformazione eterogenea in società di capitali Forma, contenuto e pubblicità dell atto di trasformazione La relazione di stima (Segue) La disciplina (Segue) Il limite della compatibilità ex art. 2343, comma 4, c.c XII Wolters Kluwer

6 1.6. (Segue) L applicabilità dell art ter c.c (Segue) L applicabilità dell art quater c.c (Segue) I criteri di valutazione La deliberazione di trasformazione: le maggioranze richieste Le modalità di assegnazione delle azioni o quote Trasformazione di consorzio in società di capitali Le forme consortili a cui si riferisce l art octies c.c La decisione dei consorziati Quorum deliberativo Regime di responsabilità Diritto di recesso (Segue) Le modalità di esercizio del diritto di recesso Le modalità di assegnazione delle azioni o quote Trasformazione di società consortile in società di capitali Quorum deliberativo Regime di responsabilità Diritto di recesso Relazione di stima Le modalità di assegnazione delle azioni o quote Trasformazione di comunione di azienda in società di capitali Atto di trasformazione e quorum deliberativo Regime di responsabilità Le modalità di assegnazione delle azioni o quote L inapplicabilità della disciplina relativa al trasferimento di azienda Trasformazione di associazione in società di capitali Limiti alla trasformazione di associazioni riconosciute (Segue) Limiti di natura statutaria (Segue) Limiti legali (Segue) Applicabilità dei limiti legali alla fusione e alla scissione trasformative Deliberazione di trasformazione: quorum deliberativo (Segue) La teoria dell applicazione necessaria delle maggioranze previste dall art. 21, ult. comma, c.c (Segue) La teoria della derogabilità statutaria delle maggioranze previste dall art. 21, ult. comma, c.c (Segue) La disciplina applicabile alle associazioni costituite prima dell entrata in vigore della riforma societaria del (Segue) Deliberazione in presenza di particolari categorie di associati Wolters Kluwer XIII

7 5.10. (Segue) Il controllo dell autorità amministrativa Diritto di recesso Le modalità di assegnazione delle azioni o quote Trasformazione di fondazione in società di capitali Limiti legali: il rapporto tra l art octies c.c. e l art. 28 c.c (Segue) Il limite di cui all art. 223-octies, comma 1, disp. att. c.c (Segue) Il limite di cui all art. 223-octies, comma 2, disp. att. c.c Procedimento: l organo competente (Segue) La forma della proposta (Segue) Il contenuto della proposta Le modalità di assegnazione delle azioni o quote Trasformazione di cooperativa in società lucrativa e consorzio Disciplina applicabile (Segue) L applicabilità dell art sexies c.c (Segue) L applicabilità dell art novies c.c Quorum deliberativo Limiti alla trasformazione delle cooperative (Segue) La perdita della condizione di mutualità prevalente Enti risultanti dalla trasformazione Pluralità di fattispecie di trasformazione La devoluzione del patrimonio dell ente ai fondi mutualistici La relazione giurata dell esperto designato dal tribunale (Segue) La data di riferimento (Segue) Il deposito presso la sede sociale (Segue) Il contenuto della relazione Diritto di recesso Capitolo 8 - La trasformazione eterogenea atipica 1. Premessa Disciplina applicabile Singole fattispecie Trasformazione eterogenea atipica da e in società di persone Considerazioni generali La decisione a maggioranza Trasformazione di società di persone rimasta con un unico socio in impresa individuale (rinvio) Trasformazione eterogenea atipica da e in società cooperativa Trasformazione di società cooperativa in associazione (riconosciuta e non) e viceversa Trasformazione di società di persone in società cooperativa (Segue) La decisione a maggioranza Trasformazione di consorzio in società cooperativa XIV Wolters Kluwer

8 6. Trasformazione di società di capitali in associazione riconosciuta (rinvio) Trasformazione di associazione non riconosciuta in società di capitali (rinvio) Trasformazione di associazione in fondazione e viceversa Trasformazione di associazione non riconosciuta in consorzio con attività esterna (Segue) Il regime di responsabilità Trasformazione di comitato in associazione non riconosciuta (Segue) Il limite dell art. 42 c.c (Segue) Il regime di responsabilità Trasformazione di società consortile a responsabilità limitata in fondazione Trasformazione di consorzio in società consortile (Segue) Quorum deliberativo Trasformazione da e in società di fatto Trasformazione di società unipersonale in impresa individuale Il dibattito La teoria dell inammissibilità La teoria dell ammissibilità Trasformazione di gruppi europei di interesse economico (geie), associazioni temporanee di imprese (ati) e reti di imprese in società e viceversa Trasformazione di società in trust Trasformazione di società per azioni a capitale interamente pubblico in azienda speciale La trasformazione transfrontaliera (cenni) Capitolo 9 - L efficacia della trasformazione eterogenea 1. Efficacia della trasformazione eterogenea Anticipazione degli effetti: il consenso o il pagamento dei creditori Inammissibilità di termini o condizioni Opposizione dei creditori Parte II PROFILI CONTABILI di Gianluca Cristofori Capitolo 1 - La trasformazione: aspetti contabili 1. Aspetti contabili generali della trasformazione societaria Trasformazioni di società di persone in società di capitali: i valori patrimoniali espressi nella relazione di stima Wolters Kluwer XV

9 Parte III PROFILI FISCALI di Gianluca Cristofori Capitolo 1 - La trasformazione omogenea. L imposizione sui redditi e la disciplina irap 1. Principio di neutralità fiscale e gestione dell eventuale disallineamento dei valori contabili rispetto ai valori fiscalmente riconosciuti Decorrenza degli effetti della trasformazione, frazionamento dell esercizio sociale in due distinti periodi d imposta e determinazione dei relativi redditi Disciplina delle riserve di utili pregressi e dell utile in corso di formazione nella trasformazione omogenea progressiva Disciplina delle riserve di utili pregressi e dell utile in corso di formazione nella trasformazione omogenea regressiva Disciplina delle perdite fiscali pregresse Obblighi di presentazione della dichiarazione dei redditi e modalità di determinazione degli acconti dovuti ai fini delle imposte sui redditi e dell irap Brevi considerazioni in merito alle relazioni esistenti con i regimi del consolidato fiscale nazionale e della trasparenza fiscale Brevi considerazioni in merito alle relazioni esistenti con il regime della participation exemption Brevi considerazioni in merito alle relazioni esistenti con la disciplina ace Capitolo 2 - La trasformazione eterogenea. L imposizione sui redditi e la disciplina irap 1. La trasformazione eterogenea nella disciplina civilistica e in quella fiscale: un breve confronto Brevi considerazioni sulla natura non commerciale, ai fini tributari, di un ente di tipo associativo non societario Decorrenza degli effetti della trasformazione, frazionamento del periodo d imposta e determinazione del reddito La trasformazione da società commerciale in ente non commerciale La trasformazione di un ente non commerciale in società commerciale La trasformazione da società commerciale in comunione d azienda XVI Wolters Kluwer

10 7. Obblighi di presentazione della dichiarazione dei redditi e modalità di versamento delle imposte Brevi considerazioni in merito alle relazioni esistenti con i regimi del consolidato fiscale nazionale e della trasparenza fiscale Effetti ai fini del regime del consolidato fiscale nazionale Effetti ai fini del regime della trasparenza fiscale Brevi considerazioni in merito alle relazioni esistenti con il regime della participation exemption Sintesi delle principali fattispecie elusive Capitolo 3 - Le trasformazioni eterogenee atipiche 1. La trasformazione da e in società semplice di società commerciali La trasformazione delle società agricole in società semplici La trasformazione di società unipersonale in impresa individuale La trasformazione di società in trust Capitolo 4 - La trasformazione ai fini delle imposte indirette 1. La trasformazione ai fini dell iva La trasformazione ai fini dell imposta di registro La trasformazione ai fini delle imposte ipotecaria e catastale Bibliografia Indice della giurisprudenza Indice dei documenti Wolters Kluwer XVII

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