INDICE GENERALE CAPITOLO I LE FRODI IVA CAPITOLO II LA REPRESSIONE PENALE DELLE FRODI IVA NELL ORDINAMENTO ITALIANO. pag. XIII PREFAZIONE...
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2 INDICE GENERALE PREFAZIONE... pag. XIII INTRODUZIONE...» XV CAPITOLO I LE FRODI IVA 1. Il funzionamento dell imposta sul valore aggiunto tra disciplina nazionale e normativa comunitaria... pag Il meccanismo della frode Iva: l interposizione fraudolenta del c.d. missing trader...» 7 3. Le operazioni oggettivamente inesistenti e la c.d. frode carosello...» L esportatore abituale, le false dichiarazioni di intenti e i depositi fiscali...» Il regime del margine: le frodi Iva nel settore degli autoveicoli» 18 CAPITOLO II LA REPRESSIONE PENALE DELLE FRODI IVA NELL ORDINAMENTO ITALIANO SEZIONE I. - I limiti della repressione penale tributaria... pag I reati di cui agli artt. 2 e 8 del d. lgs n. 74/ » Le operazioni soggettivamente inesistenti...» La responsabilità del rivenditore per il reato di cui all art. 2 del d. lgs n. 74/2000: interposizione fittizia e reale nelle operazioni soggettivamente inesistenti...» L interposizione reale: una lettura estensiva della norma..» 40
3 X INDICE GENERALE I costi passivi fittizi e il fine di consentire a se stessi l evasione dell imposta sul valore aggiunto... pag La fittizietà e l indetraibilità/indeduciblità: due concetti a confronto...» L elemento soggettivo in capo al rivenditore nazionale tra dolo intenzionale, dolo eventuale e colpa cosciente...» La responsabilità del soggetto interposto per il reato di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti.» Le operazioni oggettivamente inesistenti...» La responsabilità del fornitore...» La dichiarazione infedele e la dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici...» I reati di omessa dichiarazione e omesso versamento Iva...» Il reato di indebita compensazione...» La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte...» 114 SEZIONE II. - I reati comuni nel sistema delle frodi Iva...» La truffa aggravata ai danni dello Stato...» Gli artifici e l interposizione di società cartiere...» L atto di disposizione patrimoniale nelle operazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti...» Il danno e il profitto nelle frodi Iva: concorso apparente di norme/concorso di reati tra truffa e frode fiscale...» I reati fallimentari...» La bancarotta fraudolenta propria: la distrazione dei beni da parte dell imprenditore della società fallita...» La bancarotta fraudolenta impropria: la causazione del fallimento con dolo o per effetto di operazioni dolose...» Il rivenditore nazionale tra amministratore di fatto della società cartiera e concorrente extraneus nel reato proprio commesso dal fallito. La ricettazione fallimentare...» L aggiotaggio...» Ricettazione, riciclaggio, impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita e proventi da frode fiscale...» L associazione per delinquere...» Il crimine organizzato transnazionale ex art. 3 l. n. 146/ » I delitti di falso nelle ipotesi residuali di frode Iva: l esportatore abituale e il regime del margine...» 198
4 INDICE GENERALE XI CAPITOLO III LE FRODI IVA IN UNA PROSPETTIVA EUROPEA SEZIONE I. - Strategie di contrasto delle frodi Iva in ambito comunitario... pag La cooperazione amministrativa nella lotta alle frodi Iva: lo scambio di informazioni...» Le nuove misure europee: dal Regolamento CE n. 1798/2003 al Regolamento UE n. 904/ » Il Vat Information Exchange System e il Central Liaison Office...» 221 SEZIONE II. - La frode commessa attraverso l evasione dell imposta sul valore aggiunto...» La frode Iva tra operazioni oggettivamente e operazioni soggettivamente inesistenti...» Verso una nuova fattispecie di frode attuata attraverso l evasione dell imposta sul valore aggiunto: la lesione della leale concorrenza sul mercato...» I reati di turbata libertà dell industria e del commercio e di illecita concorrenza con violenza o minaccia ex artt. 513 e 513 bis c.p....» La riscoperta del reato di cui all art. 513 c.p.: la frode Iva e il mezzo fraudolento...» Il nesso teleologico tra il mezzo fraudolento e lo scopo tipico del reato...» L impedimento o il turbamento dell esercizio di un industria o di un commercio...» L elemento soggettivo del reato di turbata libertà dell industria o del commercio tra dolo intenzionale e dolo eventuale...» La responsabilità penale delle persone giuridiche...» Profili di criticità della ricostruzione proposta: la tenuità sanzionatoria e la procedibilità a querela...» 261 CONCLUSIONI... pag. 269 Bibliografia...» 279
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PARTE PRIMA I PRINCIPI DEL DIRITTO PENALE E PENAL - TRIBUTARI. Capitolo I : I principi generali del diritto penale. 1.
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Indice. di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti...» 63. artifici...» 97. CAPITOLO PRIMO - La riforma del D.Lgs. n. 74/
Indice Introduzione................................................... p. 11 CAPITOLO PRIMO - La riforma del D.Lgs. n. 74/2000.............» 19 1.1. La tecnica legislativa e le norme definitorie. Premessa..............»
SOMMARIO. INTRODUZIONE pag. 11 PARTE II. PRINCIPI GENERALI pag. 21
SOMMARIO INTRODUZIONE pag. 11 PARTE I PRINCIPI GENERALI pag. 21 CAPITOLO 1 LA RIFORMA DEL D.LGS. N. 74/2000 pag. 23 1. La tecnica legislativa: le norme definitorie. Premessa pag. 23 2. La fattura e gli
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