Mod COMUNICAZIONE DEL RISULTATO CONTABILE

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1 Mod COMUNICAZIONE DEL RISULTATO CONTABILE ADEMPIMENTO COME SI COMPILA CASI PARTICOLARI Il Mod contiene il risultato contabile della dichiarazione elaborata, in cui il CAF o il professionista abilitato riportano i dati elaborati nel Mod che permettono al sostituto d imposta di effettuare le operazioni di conguaglio. Il Mod si compone delle seguenti Sezioni: - Sezione I: dati del CAF o professionista abilitato e del sostituto d imposta a cui viene effettuata la comunicazione; - Sezione II: dettaglio dei singoli importi da trattenere o da rimborsare ai contribuenti; - Sezione III: totali e firme. Liquidazione con nessun importo da trattenere o rimborsare. RIFERIMENTI NORMATIVI D.M. 31 maggio 1999, n. 164, art. 16. ADEMPIMENTO Il Mod contiene il risultato contabile della dichiarazione elaborata, in cui il CAF o il professionista abilitato riportano i dati elaborati nel Mod che permettono al sostituto d imposta di effettuare le operazioni di conguaglio. CAF/ professionista Sostituto Conguaglio Contribuente FINALITÀ Il Mod , prodotto in duplice copia, è utilizzato dai CAF o dal professionista abilitato per comunicare al sostituto d imposta il risultato della dichiarazione dei redditi di uno o più dipendenti o pensionati con l indicazione distinta delle somme che devono essere trattenute o rimborsate agli stessi nel mese di luglio o, in caso di incapienza delle retribuzioni, a decorrere dal mese di luglio (per i pensionati a partire dal mese di agosto o settembre). Il datore di lavoro in risposta, deve rilasciare controfirmata, la bolla relativa alla consegna della comunicazione stessa. Il Mod può essere costituito anche da un tabulato a stampa, purché questo contenga tutte le informazioni previste dal modello stesso. TRASMISSIONE TELEMATICA DEL MOD I CAF - dipendenti e i professionisti abilitati che prestano assistenza fiscale provvedono a comunicare all Agenzia delle entrate, in via telematica, entro il 7 luglio, il risultato finale delle dichiarazioni (art. 16 Decreto n. 164/1999). Le specifiche tecniche per il Modello di Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai Mod resi disponibili dall Agenzia delle entrate sono oggetto di apposita approvazione da parte dell Agenzia delle entrate. DICHIARAZIONI FISCALI

2 Come ricordato nella circolare 25 maggio 2012, n. 15/E, questa procedura, che interessa tutti i sostituti pubblici e privati, semplifica gli adempimenti a loro carico, poiché costituisce una più agevole modalità di ricezione del risultato contabile delle dichiarazioni Mod Inoltre, i sostituti hanno la garanzia della sicurezza della provenienza dei dati ricevuti e la possibilità di un agevole integrazione dei dati da conguagliare con quelli delle retribuzioni dei propri dipendenti. Sulla base di tali comunicazioni l Agenzia delle entrate provvede a: fornire ai CAF e ai professionisti, entro cinque giorni, l attestazione di ricezione delle comunicazioni. L attestazione riporta le motivazioni di eventuali scarti dovuti all impossibilità da parte dell Agenzia delle entrate di rendere disponibili le comunicazioni al sostituto d imposta; in tali casi i CAF o i professionisti provvedono autonomamente e con i mezzi più idonei all invio delle comunicazioni ai sostituti d imposta; rendere disponibili ai sostituti d imposta, in via telematica, entro dieci giorni dalla ricezione, le comunicazioni; fornire ai CAF e ai professionisti, entro quindici giorni dalla ricezione delle comunicazioni, l attestazione di disponibilità dei dati ai sostituti d imposta. Riguardo al secondo punto di cui sopra, si ricorda che per i sostituti d imposta che non abbiano richiesto l abilitazione alla trasmissione in via telematica delle dichiarazioni, le comunicazioni sono rese disponibili per il tramite di un intermediario abilitato preventivamente indicato dal sostituto d imposta all Agenzia delle entrate. Tale facoltà è riconosciuta anche ai sostituti d imposta abilitati alla trasmissione telematica. La scelta da parte del sostituto del soggetto per il tramite del quale sono rese disponibili le comunicazioni del risultato finale delle dichiarazioni deve essere trasmessa in via telematica, entro il 7 marzo dell anno di invio delle comunicazioni da parte dei CAF unitamente alle certificazioni Uniche (Quadro CT del Mod. CU). Con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate sono individuati i termini e le modalità per la variazione delle scelte da parte dei sostituti d imposta. L Agenzia delle entrate, a tale proposito, ha fornito alcuni importanti chiarimenti nella risoluzione 23 marzo 2015, n. 33/E. Inoltre, con la risoluzione 23 marzo 2016, n. 15/E, è stato chiarito che i sostituti d imposta che non hanno comunicato all Agenzia delle Entrate la sede telematica per la ricezione dei modelli possono farlo inviando il modello CSO a partire dal 23 marzo L'invio è possibile fino al 22 aprile I modelli trasmessi successivamente, infatti, saranno presi in considerazione a valere sui del Si ricorda, infine, che con provvedimento del 22 febbraio 2013, l Agenzia ha stabilito che i sostituti d imposta che si avvalgono del Service Personale Tesoro del Ministero dell economia e delle finanze (NoiPa) e l INPS, nelle ipotesi in cui il modello 730 è stato presentato a un CAF o a un professionista abilitato, ricevono i risultati contabili attraverso i propri canali telematici dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale. Dal 2016, tuttavia, i sostituti d imposta gestiti dal sistema NoiPa sono inclusi, in via sperimentale, nel flusso telematico per il tramite dell Agenzia. È escluso l INPS che riceve i modelli in via telematica mediante l utilizzo di propri sistemi. CONSEGNA DEL MOD PER VIE ORDINARIE I CAF e i professionisti abilitati sono tenuti alla consegna dei Mod per le vie ordinarie quando: l Agenzia comunica nella ricevuta l impossibilità di consegnare telematicamente il risultato contabile al sostituto; vengono restituiti al CAF da un sostituto che non è tenuto all effettuazione del conguaglio, poiché non ha mai avuto rapporti di lavoro con il contribuente. In entrambi i casi la dichiarazione 730 viene acquisita dall Agenzia delle entrate. La dichiarazione 730, unitamente al Mod , non viene accolta se il codice fiscale e i codici sede del sostituto d imposta, indicato nel riquadro del frontespizio Sostituto d imposta che deve effettuare il conguaglio, non sono inseriti nell elenco dei sostituti d imposta fornito dall Agenzia delle entrate. 654 DICHIARAZIONI FISCALI

3 In questo caso il CAF o il professionista deve trasmettere all Agenzia la sola dichiarazione e provvedere autonomamente alla consegna del risultato contabile al sostituto d imposta. Per la comunicazione del risultato contabile può essere utilizzato ogni mezzo idoneo allo scopo: servizio postale, trasmissione via fax, consegna a mano e, previa intesa con i sostituti, per posta elettronica, invio telematico o mediante supporti magnetici. È opportuno che tutti gli invii relativi ai Mod ad un sostituto siano effettuati dal CAF e dal professionista abilitato con lo stesso sistema di comunicazione concordato (circolare 27 marzo 2010, n. 16). I sostituti d imposta restituiscono al CAF o al professionista abilitato, entro quindici giorni, una copia dei risultati contabili ricevuti; i Mod devono intendersi ricevuti dai sostituti, anche in mancanza della restituzione della copia in segno di ricevuta, quando il CAF o il professionista abilitato è in grado di documentare l avvenuta trasmissione e ricezione. QUADRI AGGIUNTIVI Il Mod redditi 2015 può contenere i dati riassuntivi dell assistenza fiscale relativi, al massimo, a due dipendenti. Qualora l assistenza sia stata prestata a più di due dipendenti dello stesso sostituto d imposta è necessario compilare modelli aggiuntivi indicando, nella sezione in alto a destra: il numero della pagina ed il totale delle pagine compilate; i totali relativi agli importi da trattenere o da rimborsare da parte del sostituto d imposta dovranno essere riportati soltanto nell ultimo modello compilato. DICHIARAZIONE INTEGRATIVA Al Mod , redditi 2015 per la comunicazione, bolla di consegna e ricevuta del risultato contabile al sostituto d imposta, è affiancato il Mod integrativo, redditi 2015, da utilizzare in caso di presentazione del Mod. 730 integrativo (si rimanda al par. Mod integrativo). MODELLO INTEGRATIVO DATI SOSTITUTO ERRATI Il contribuente che si accorge di non aver fornito tutti i dati per consentire l identificazione corretta del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio o di averli forniti in modo inesatto può presentare entro il 25 ottobre 2016 un nuovo Modello per integrare e/o correggere tali dati. Tale correzione comporta l elaborazione di un nuovo Mod redditi 2015 con la barratura della Casella integrativo dati sostituto errati e non la compilazione del Mod integrativo redditi MODELLO RETTIFICATIVO Nel caso in cui il CAF o il professionista abilitato rilevi degli errori nella liquidazione del Mod. 730, lo stesso deve provvedere alla relativa correzione e a rideterminare gli importi a credito o a debito per il contribuente; tale correzione comporta l elaborazione di un nuovo Mod , contenente la dicitura Il presente modello sostituisce quello precedentemente elaborato, e di un nuovo Mod redditi 2015 con la barratura della casella relativa al modello rettificativo. Qualora le rettifiche comportino versamenti tardivi, l autore della violazione può regolarizzare la posizione mediante il ravvedimento operoso con l applicazione delle sanzioni ridotte (si rimanda alla Parte Prima - Aspetti generali e Sanzioni). COME SI COMPILA Il Mod si compone delle seguenti Sezioni: Sezione I: dati del CAF o professionista abilitato e del sostituto d imposta a cui viene effettuata la comunicazione; Sezione II: dettaglio dei singoli importi da trattenere o da rimborsare ai contribuenti; Sezione III: totali e firme. DICHIARAZIONI FISCALI

4 SEZIONE I Nella prima Sezione del Mod vengono richiesti i dati relativi al CAF o al professionista abilitato che ha prestato l assistenza fiscale e al sostituto d imposta a cui viene effettuata la comunicazione. Nel Mod redditi 2015 sono previste due Caselle: Casella Rettificativo: la Casella va barrata nel caso di comunicazione del risultato contabile riferito al Mod. 730/2016 rettificativo compilato nel caso in cui il CAF o il professionista abilitato debba provvedere a correggere errori da loro stessi commessi nell elaborazione del Mod. 730/2016; Casella Integrativo dati sostituti errati: la Casella va barrata nel caso di comunicazione del risultato contabile riferito al Mod. 730/2016 integrativo dei dati del sostituto d imposta; tale modello viene compilato al solo fine di correggere i dati del sostituto d imposta precedentemente indicati in modo errato. Nel caso in cui oltre ai dati del sostituto d imposta il contribuente debba provvedere all integrazione di altri dati della dichiarazione da cui scaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito ovvero un imposta variata va elaborato un Mod. 730/2016 integrativo e per la comunicazione del risultato contabile va utilizzato il Mod integrativo (si rimanda al par. Mod integrativo). 656 DICHIARAZIONI FISCALI

5 SEZIONE II Nella seconda Sezione del Mod redditi 2015 viene fornito l elenco dei dipendenti del sostituto d imposta a cui è stata prestata l assistenza fiscale ed il risultato degli importi da trattenere e/o rimborsare. CODICE SEDE Qualora il sostituto di imposta, per proprie esigenze organizzative, abbia più sedi operative presso le quali far pervenire i Mod al fine dello svolgimento delle operazioni di conguaglio, è tenuto ad attribuire a ciascuna sede un Codice identificativo della sede stessa. Tale Codice, autonomamente determinato dal sostituto deve essere costituito esclusivamente da valori numerici compresi tra il valore 001 ed il valore 999. Tale Codice dev essere riportato nella casella Codice sede. DATI DELL ASSISTENZA FISCALE Per ogni dipendente al quale è stata prestata l assistenza fiscale il CAF o professionista abilitato deve indicare, nel Modello di comunicazione in oggetto, i singoli importi delle imposte da trattenere o da rimborsare. I dati relativi all assistenza riguardano: DICHIARAZIONI FISCALI

6 IRPEF da trattenere; IRPEF da rimborsare; addizionale regionale all IRPEF da trattenere; addizionale regionale all IRPEF da rimborsare; addizionale comunale all IRPEF da trattenere; addizionale comunale all IRPEF da rimborsare; prima rata di acconto IRPEF per il 2016; seconda o unica rata di acconto IRPEF per il 2016; acconto del 20% sui redditi a tassazione separata; acconto addizionale comunale IRPEF per il 2016; cedolare secca sulle locazioni da trattenere; cedolare secca sulle locazioni da rimborsare; prima rata di acconto della cedolare secca sulle locazioni per il 2016; seconda o unica rata di acconto della cedolare secca sulle locazioni per il 2016; contributo di solidarietà da trattenere; conguaglio da effettuare nel mese di luglio (agosto e settembre per i pensionati): indicazione dell importo complessivo che il sostituto d imposta, a partire dal mese di luglio (da agosto o settembre per i pensionati), deve rimborsare o trattenere per ciascun dipendente. Nello stesso rigo è anche prevista la casella ove indicare l eventuale numero delle rate mensili in cui il contribuente vuole che si rateizzi l importo complessivo da trattenere. CODICE REGIONE I prospetti con le somme che devono essere trattenute o rimborsate al lavoratore dipendente devono contenere anche l indicazione, limitatamente alle addizionali regionali all IRPEF, del Codice Regione competente in base al domicilio fiscale del lavoratore con riferimento alla data delle operazioni di conguaglio (vanno rispettati i termini di 60 giorni da cui decorrono gli effetti delle eventuali variazioni del domicilio fiscale, ai sensi dell art. 58 del D.P.R. n. 600/1973). CODICE CATASTALE I prospetti con le somme che devono essere trattenute o rimborsate al lavoratore dipendente devono contenere anche l indicazione, limitatamente alle addizionali comunali all IRPEF, del Codice Catastale in base al domicilio fiscale del lavoratore con riferimento alla data delle operazioni di conguagli. ADDIZIONALI Si ricorda che per l addizionale regionale è dovuto esclusivamente il saldo dell imposta dovuta sui redditi 2014; non è dovuto alcun acconto per i redditi SEZIONE III DATI RIASSUNTIVI Nell ultima sezione del Mod redditi 2015 vengono riportati i dati riassuntivi relativi a: totali importi da trattenere; totali importi da rimborsare; nastri a bobina; nastri a cartuccia; dischetti; totale contribuenti. 658 DICHIARAZIONI FISCALI

7 FIRME Oltre ai dati riassuntivi nella terza sezione sono riportate: firma del responsabile del CAF o del professionista abilitato; data di ricevuta da parte del sostituto d imposta; firma del sostituto d imposta per ricevuta. CASI PARTICOLARI LIQUIDAZIONE CON NESSUN IMPORTO DA TRATTENERE O RIMBORSARE Nel caso in cui dalla liquidazione della dichiarazione (Mod. 730 ordinario ovvero Mod. 730 integrativo), risulti che non ci sia alcun importo da trattenere o da rimborsare a cura del sostituto d imposta, i dati relativi al Mod non devono essere riportati nel tracciato telematico della dichiarazione 730/2016 e deve essere impostato ad 1 un apposito campo previsto nelle specifiche tecniche del Mod. 730/2016. La non corretta impostazione della suddetta casella determina lo scarto della dichiarazione 730/2016. DICHIARAZIONI FISCALI