Lo schema di rilevazione. +/- fattori produttivi +/- prodotti/servizi +/- merci

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1 Lo schema di rilevazione +/- fattori produttivi +/- prodotti/servizi +/- merci +/- costi acquisto +/- costi acquisto/utilizzo + costi d utilizzo + ricavi della produzione +/- ricavi di vendita/produzione + ricavi di vendita +/- denaro +/- crediti di regol. e di finanz. +/- debiti di regol. e di finanz. +/- capitale proprio Acquisizioni/Consumi Produzioni/Cessioni Entrate/Impieghi Flussi economico-reddituali Uscite/Fonti Mercati d acquisto Mercati finanziari Mercati di vendita

2 Prospetto del capitale di funzionamento 1.1.t 2 Investimenti Rimanenze Materie prime Prodotti finiti Crediti di Regolamento Crediti v/clienti Liquidità immediate Denaro Finanziamenti Capitale proprio Capitale sociale Utile anno t Debiti di regolamento Debiti per TFR Debiti v/fornitori Capitale investito Capitale di finanziamento

3 1. La società ottiene un finanziamento bancario di della durata di 10 anni, al tasso del 5% annuo e rata annuale posticipata. Flussi economico-reddituali + denaro debiti di finanziamento Entrate Fonti

4 2. Acquisto di un capannone del valore di , pagamento per metà in contanti Acquisizioni + f.p.p.: capannone 1 Costo acquisto Flussi economico-reddituali - denaro debiti di regolamento Impieghi Uscite/Fonti

5 3. Acquisto di 50 unità di materie prime al prezzo unitario di 250; pagamento in contanti. Acquisizioni + f.p.c.: materie prime 50 Costo acquisto Flussi economico-reddituali - denaro Impieghi Uscite

6 4. Liquidazione e pagamento di salari ai dipendenti per , più contributi per e accantonamento TFR per Acquisizioni/Consumi + f.p.c.: lavoro dipendenti Costo acquisto/utilizzo Flussi economico-reddituali Impieghi - denaro debiti di regolamento Uscite/Fonti

7 5. Trasformazione interna di 50 unità di materie prime in 50 unità di prodotto finito. Consumi - f.p.c. materie prime 50 Produzioni + prodotti finiti 50 Costo utilizzo Costo produzione materie 50 x prezzo 250 Consumo materie Consumo lavoro Flussi economico-reddituali Costo unitario: /50 = 490

8 6. Vendita di 100 unità di prodotti finiti al prezzo di 400 ciascuno; incasso in contanti. Cessioni - prodotti finiti 100 Ricavi di vendita Flussi economico-reddituali + denaro Entrate Fonti

9 7. Pagamento della rata annuale del finanziamento bancario comprendente la quota capitale e gli interessi annuali. Acquisizioni/Consumi + f.p.c.: servizi finanziari, tasso 5%, I rata annuale posticipata dei 10 anni Costo acquisto/utilizzo Flussi economico-reddituali - debiti di finanziamento denaro Impieghi Uscite

10 8. Si ammortizza il costo del capannone ipotizzando una vita utile di 15 anni. Consumi - f.p.p. capannone Produzioni Costo utilizzo Costo acquisto Flussi economico-reddituali

11 Valutazione delle rimanenze finali Rilevazione delle rimanenze finali di materie prime con il principio del costo (metodo LIFO) Quantità Valore unitario Valore complessivo R.I. materie prime Materie prime acquistate Materie prime utilizzate R.F. materie prime

12 Valutazione delle rimanenze finali Rilevazione delle rimanenze finali di prodotti finiti con il principio del costo (metodo LIFO) Quantità Valore unitario Valore complessivo R.I. prodotti finiti Prodotti finiti ottenuti Prodotti finiti venduti -100 R.F. prodotti finiti

13 Conto Economico «a ricavi e costo del venduto» t 2 Ricavi di vendita Costo d acquisto materie prime R.I. materie prime R.F. materie prime R.I. prodotti finiti R.F. prodotti finiti Costo del lavoro Ammortamento capannone Costo del venduto Reddito operativo Interessi passivi Perdita dell esercizio

14 Stock CREDITI REGOLAMENTO iniziali Incasso crediti di regolamento 0 Nuovi crediti di regolamento 0 Stock CREDITI REGOLAMENTO finali Stock DEBITI REGOLAMENTO iniziali Pagamento debiti di regolamento 0 Nuovi debiti di regolamento Stock DEBITI REGOLAMENTO finali Stock DEBITI REGOLAMENTO TFR iniziali Pagamento debiti di regolamento 0 Nuovi debiti di regolamento Stock DEBITI REGOLAMENTO finali

15 F l u s s i Stock monetario iniziale di periodo Entrate di periodo Ottenimento finanziamento bancario Incassi da fonti esterne Vendita prodotti Aumenti crediti di regolamento 0 Incassi da fonti interne Uscite di periodo Restituzione debiti di finanziamento Costi per interessi passivi Pagamenti per fonti esterne Acquisto capannone Aumento debiti di regolamento Pagamenti per fattori produttivi Acquisto materie prime Aumento debiti di regolamento 0 Pagamenti per fattori produttivi Acquisto lavoro Aumento debiti di regolamento Pagamenti per fattori produttivi Saldo Entrate Uscite del periodo Stock monetario finale di periodo

16 Prospetto del capitale di funzionamento al t 2 Investimenti Immobilizzazioni Capannone Rimanenze Materie prime Prodotti finiti Crediti di Regolamento Crediti v/clienti Liquidità immediate Denaro Finanziamenti Capitale proprio Capitale sociale Utile anno t Perdita d esercizio Debiti di finanziamento Debiti v/banche Debiti di regolamento Debiti per TFR Debiti v/fornitori Capitale investito Capitale di finanziamento

17 Quoziente di autonomia finanziaria Rapporto tra: Capitale proprio (netto) + Passivo Capitale di finanziamento = X 100 = 55 %