INDICE SOMMARIO PARTE PRIMA FINALITÀ E REGOLE DEL DIRITTO TRIBUTARIO. capitolo 1 IL SOSTENTAMENTO DELLO STATO. LE RAGIONI E LA TASSONOMIA DEI TRIBUTI

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3 INDICE SOMMARIO PARTE PRIMA FINALITÀ E REGOLE DEL DIRITTO TRIBUTARIO IL SOSTENTAMENTO DELLO STATO. LE RAGIONI E LA TASSONOMIA DEI TRIBUTI 1.1. Il sostentamento dello Stato e la cura dei bisogni pubblici.... pag Ambito del diritto tributario e inerenza al diritto amministrativo..» Imposizioni tributarie: la nozione di tributo....» Presupposto e finalità del provvedimento di imposizione....» Classificazione e species dei tributi: le imposte » Tasse....» Contributi....» Monopoli fiscali....» Tariffe....» 19 FONTI INTERNE DI PRODUZIONE DEL DIRITTO TRIBUTARIO 2.1. Inquadramento generale: la definizione di fonte giuridica.... pag Fonti di produzione del diritto tributario: la Costituzione....» Legge in senso formale....» Atti aventi forza di legge: legge di delega e decreto legislativo delegato....» Atti del governo aventi forza di legge....» Legge regionale e fonti degli enti locali....» Fonti secondarie: regolamenti....» 32

4 VIII INDICE SOMMARIO capitolo 3 FONTI SOVRANAZIONALI DI PRODUZIONE DEL DIRITTO TRIBUTARIO 3.1. Fonti primarie dell ordinamento comunitario.... pag Fonti derivate dell ordinamento comunitario....» Fonti complementari: le pronunce della Corte di giustizia europea...» Rapporto tra ordinamento interno e ordinamento comunitario: la superiorità della norma comunitaria....» Doppia imposizione internazionale....» 42 capitolo 4 EFFICACIA NEL TEMPO DELLA NORMA TRIBUTARIA 4.1. Efficacia nel tempo della norma giuridica in generale.... pag Efficacia temporale della norma tributaria....» Limiti alla retroattività della norma tributaria....» (Segue). Retroattività e legge di interpretazione autentica....» Cessazione di efficacia della norma tributaria....» 54 capitolo 5 EFFICACIA NELLO SPAZIO DELLA NORMA TRIBUTARIA 5.1. Efficacia della norma tributaria nello spazio: il principio di territorialità dell imposta.... pag Collegamento con il territorio dello Stato....» Criteri di collegamento nella disciplina delle imposte sui redditi..» Criteri di collegamento nella disciplina dell imposta sul valore aggiunto....» 63 capitolo 6 INTERPRETAZIONE DELLE NORME TRIBUTARIE 6.1. Premessa: sull interpretazione nel diritto tributario.... pag Interpretazione autentica del legislatore....» Interpretazione ufficiale dell amministrazione pubblica....» Interpretazione dottrinale e giudiziale....» Criteri di interpretazione della norma tributaria: letterale, logica e sistematica....» Interpretazione analogica delle norme tributarie....» Sequenza dei criteri interpretativi secondo la giurisprudenza....» Obiettiva incertezza della norma tributaria....» Procedimento amministrativo di interpello: l interpretazione del caso concreto....» 79

5 INDICE SOMMARIO IX PARTE SECONDA PRINCIPI EUROPEI E ITALIANI DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO PRINCIPI COSTITUZIONALI IN MATERIA TRIBUTARIA 1.1. Riserva di legge in materia tributaria.... pag Perimetro della riserva di legge....» Riserva di legge e autonomia tributaria degli enti locali. Federalismo fiscale e Costituzione....» Concorso alle spese pubbliche tra solidarietà, dovere del singolo e compiti della Repubblica....» Principio della capacità contributiva: universalità, effettività e attualità quali limiti costituzionali all imposizione tributaria....» Principio di progressività....» 101 ORDINAMENTO COMUNITARIO. I PRINCIPI REGOLATORI DELL ATTIVITÀ TRIBUTARIA 2.1. Divieto di discriminazione.... pag Libertà fondamentali dell individuo e delle imprese....» Portata del divieto di aiuti di Stato....» Deroghe al divieto di aiuti di Stato....» 113 PARTE TERZA AMMINISTRAZIONE PUBBLICA DEI TRIBUTI. RAPPORTO GIURIDICO TRIBUTARIO RAPPORTO OBBLIGATORIO PUBBLICO. PRESUPPOSTI DELL IMPOSIZIONE TRIBUTARIA 1.1. Caratteri del rapporto obbligatorio tributario: elemento materiale (presupposto d imposta) ed elemento formale (base imponibile).. pag Classificazione delle imposte: a) dirette e indirette; b) reali e personali; c) istantanee e periodiche....» Misura della prestazione: imposte fisse e proporzionali....» 121

6 X INDICE SOMMARIO 1.4. Regimi fiscali sostitutivi.... pag Esenzioni, agevolazioni ed esclusioni....» Credito d imposta....» 125 NATURA GIURIDICA E OGGETTO DELL OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA 2.1. Natura giuridica dell obbligazione tributaria tra disciplina amministrativa e disciplina civilistica.... pag Nascita dell obbligazione tributaria tra previsione della legge e provvedimento dell amministrazione pubblica....» Presupposto e forme dell obbligazione tributaria....» Indisponibilità dell obbligazione tributaria....» 140 capitolo 3 VICENDE ATTIVE E PASSIVE DEL RAPPORTO TRIBUTARIO 3.1. Lato attivo del rapporto tributario. Amministrazione fiscale e competenze degli uffici.... pag (Segue). Lato passivo. Contribuente e soggettività giuridica tributaria....» Solidarietà nell obbligazione tributaria....» Teoria della super-solidarietà nei rapporti plurilaterali....» Procedimento di sostituzione nel versamento d imposta....» Fattispecie tipiche della ritenuta a titolo d imposta e della ritenuta a titolo d acconto. Traslazione e rivalsa....» Status del responsabile d imposta....» Cenni in tema di successione nel debito tributario....» Cessione del credito d imposta....» Efficacia interna dell accollo d imposta....» 162 capitolo 4 OBBLIGHI DEL CONTRIBUENTE VERSO LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 4.1. Obblighi formali e strumentali del contribuente verso lo Stato: tenuta, redazione e conservazione delle scritture contabili.... pag Atto giuridico dichiarativo: struttura e funzione....» Natura giuridica della dichiarazione dei redditi quale autocertificazione....» 173

7 INDICE SOMMARIO XI 4.4. Efficacia giuridica della dichiarazione: teoria dichiarativa e teoria costitutiva.... pag Regime di invalidità della dichiarazione: nullità, incompletezza e infedeltà....» Termini utili per la rettifica....» 182 PARTE QUARTA PROCEDIMENTI AMMINISTRATIVI DI IMPOSIZIONE DISCIPLINA GENERALE DEI PROCEDIMENTI AMMINISTRATIVI AD OGGETTO TRIBUTARIO 1.1. Premessa allo studio dei procedimenti di imposizione tributaria.. pag Procedimenti amministrativi d ufficio e su istanza di parte » (Segue). Strumentalità della potestà amministrativa alla cura degli interessi pubblici. Termine di avvio del procedimento....» Vincoli nascenti in capo all amministrazione pubblica dall avvio d ufficio del procedimento....» Partecipazione al procedimento del contribuente tra disciplina generale e particolare....» Tutela procedimentale europea....» Procedimenti di autotutela in materia tributaria....» (Segue). Procedimento di autotutela decisoria durante il procedimento di esecuzione....» Bilanciamento tra discrezionalità e vincolo nei procedimenti amministrativi ad oggetto tributario....» 213 DISCIPLINA SETTORIALE DEI PROCEDIMENTI ABLATORI DI CONTROLLO E DI ACCERTAMENTO 2.1. Inquadramento generale.... pag Procedimento di imposizione: fasi e atti endo-procedimentali....» Procedimenti amministrativi impositivi: a) procedimenti di controllo automatico....» (Segue). b) Procedimenti di controllo formale....» (Segue). c) Procedimenti di accertamento. Premessa generale....» Species dei procedimenti di accertamento. α) Disciplina per le persone fisiche....» β) Disciplina per le persone giuridiche e gli altri soggetti tenuti alle scritture contabili....» 239

8 XII INDICE SOMMARIO 2.8. Partecipazione del contribuente al procedimento di accertamento.. pag Fase decisoria del procedimento e adozione del provvedimento impositivo e di rettifica delle dichiarazioni....» Contenuto dell avviso di accertamento. Obbligo di motivazione.» Notifica dell avviso di accertamento e acquiescenza del contribuente....» Procedimento di accertamento con adesione del contribuente..» Procedimento di accertamento dell abuso del diritto....» Procedimento di adempimento collaborativo o cooperative compliance....» 254 PARTE QUINTA PROCEDIMENTI DI AUTOTUTELA ESECUTIVA ESTINZIONE DELL OBBLIGAZIONE PUBBLICA PROCEDIMENTI AMMINISTRATIVI DI RISCOSSIONE VOLONTARIA 1.1. Modi di estinzione dell obbligazione tributaria. Riscossione volontaria attraverso la trattenuta alla fonte.... pag Riscossione volontaria attraverso i versamenti diretti....» 261 AUTOTUTELA ESECUTIVA TRIBUTARIA. ENTI E PROCEDIMENTI PUBBLICI DI RISCOSSIONE 2.1. Procedimento di autotutela esecutiva tributaria: soggetti pubblici riscossori.... pag Natura del ruolo : provvedimento ablatorio collettivo....» (Segue). Funzione della cartella di pagamento....» Presupposti del procedimento di esecuzione tributaria: a) dichiarazione dei redditi....» (Segue). b) Natura giuridica del provvedimento di accertamento...» Procedimenti di riscossione: a) definitiva; b) provvisoria; c) straordinaria....» Pagamento e procedimento di rateazione....» Compensazione pubblica dei debiti iscritti a ruolo....» Procedimento amministrativo di esecuzione forzata....» Procedure amministrative speciali a tutela del credito fiscale: a) iscrizione ipotecaria; b) fermo amministrativo; c) pignoramento diretto....» 286

9 INDICE SOMMARIO XIII capitolo 3 PROCEDIMENTI AMMINISTRATIVI DI RIMBORSO 3.1. Indebito pagamento all amministrazione pubblica.... pag Procedimenti amministrativi di rimborso: avvio d ufficio e ad istanza di parte....» 296 PARTE SESTA ILLECITI TRIBUTARI. SISTEMA SANZIONATORIO ILLECITI AMMINISTRATIVI TRIBUTARI. SANZIONI PECUNIARIE 1.1. Disciplina amministrativa speciale per gli illeciti tributari. La doppia categoria delle sanzioni pecuniarie e accessorie.... pag Principi generali in tema di illeciti amministrativi tributari....» Fattispecie degli illeciti tributari soggetti a sanzioni pecuniarie..» Fattispecie degli illeciti tributari soggetti a sanzioni accessorie...» Criteri generali di determinazione della sanzione....» Concorso di persone nell illecito amministrativo tributario....» Potestà sanzionatoria dell amministrazione tributaria: le species. Procedimenti sanzionatori con fase del contraddittorio....» (Segue). Procedimenti sanzionatori di irrogazione immediata senza fase del contraddittorio....» Decadenza dal potere e prescrizione del diritto: il tempo nella vicenda tributaria....» Cause di non punibilità....» Procedimento del ravvedimento: sanatoria della violazione....» 324 ILLECITI PENALI TRIBUTARI. SANZIONI PENALI 2.1. Categoria dell illecito tributario penale: reati fiscali.... pag Delitti tributari dichiarativi....» Delitti di natura documentale e relativi al versamento delle imposte.» Regime sanzionatorio delle pene accessorie....» Principio di specialità nella concorrenza tra sanzioni amministrative e penali....» Doppio binario: coesistenza di processo penale, procedimento amministrativo e processo tributario....» 337

10 XIV INDICE SOMMARIO PARTE SETTIMA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA. AMPIEZZA E LIMITI MODELLO DELLA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA. STRUTTURA E REGOLE 1.1. Oggetto della giurisdizione tributaria: inquadramento generale.. pag Caratteri e ampiezza della giurisdizione tributaria » Commissioni tributarie provinciali e regionali....» Parti necessarie del processo....» Litisconsorzio e intervento....» Difesa tecnica e capacità di stare in giudizio nel processo tributario..» Condizioni per l impugnazione del provvedimento tributario: legittimazione ad agire e interesse a ricorrere....» Provvedimenti tributari autonomamente impugnabili....» Onere probatorio e prove ammesse....» 362 DISCIPLINA DEL PROCESSO TRIBUTARIO 2.1. Procedimento di reclamo e mediazione: procedibilità del ricorso... pag Proposizione del ricorso introduttivo: il processo tributario di primo grado....» Proposizione del ricorso per motivi aggiunti, di memorie e repliche....» Processo cautelare nell interesse del contribuente....» (Segue). Processo cautelare nell interesse dell amministrazione pubblica....» (Segue). Processo cautelare in materia di aiuti di Stato: il rito abbreviato....» Mezzi di impugnazione. Il processo di appello....» (Segue). Onere di impugnazione incidentale, riproposizione dei motivi e divieto di ius novorum....» (Segue). Giudizio di cassazione: il rinvio al giudice di merito....» (Segue). Giudizio di revocazione....» Giudizio di ottemperanza....» Vicende sospensive e interruttive del processo tributario....» 390 Bibliografia... pag. 391

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