PRINCIPIO CONTABILE OIC 12 - ESEMPIO
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1 PRINCIPIO CONTABILE OIC 12 - ESEMPIO STATO PATRIMONIALE ATTIVITA' n+1 n Δ Cassa e banche 250,00 100,00 150,00 Crediti verso clienti 500,00 400,00 100,00 Rimanenze 700,00 600,00 100,00 Risconti attivi 10,00 20,00-10,00 Attività correnti (A) 1.460, ,00 340,00 Immobilizzazioni tecniche 1.650, ,00 650,00 Meno - Fondi ammortamento -400,00-300,00-100,00 Attività fisse 1.250,00 700,00 550,00 TOTALE ATTIVO 2.710, ,00 890,00 PASSIVITA' n+1 n Δ Conti bancari passivi 350,00 150,00 200,00 Fornitori per forniture d'esercizio 400,00 285,00 115,00 Fornitori per immobilizzazioni tecniche 300,00 50,00 250,00 Ratei passivi 50,00 25,00 25,00 Fondo imposte 50,00 40,00 10,00 Quota corrente mutui passivi 50,00 50,00 0,00 Passività correnti (B) 1.200,00 600,00 600,00 Mutui passivi 450,00 350,00 100,00 Fondo trattamento fine rapporto 60,00 50,00 10,00 Patrimonio netto: Capitale sociale 850,00 700,00 150,00 Riserve 100,00 80,00 20,00 Utile netto d'esercizio 50,00 40,00 10,00 TOTALE PASSIVO 2.710, ,00 890,00 Capitale circolante netto (A) - (B) 260,00 520,00-260,00
2 CONTO ECONOMICO Valore della produzione 1.510,00 Ricavi delle vendite e delle prestazioni 1.450,00 Incremento rimanenze prodotti finiti (*) 50,00 Altri ricavi e proventi (proventi da cessione di macchinari) 10,00 Costi della produzione 1.360,00 Materie prime 450,00 Servizi 350,00 Personale: Salari e stipendi 450,00 Quota trattamento fine rapporto 30,00 Ammortamenti 130,00 Incremento rimanenze materie prime -50,00 Differenza tra valore e costi produzione 150,00 Oneri finanziari -50,00 Risultato prima imposte 100,00 Imposte afferenti l'esercizio -50,00 Utile dell'esercizio 50,00 (*) Incremento rimanenze 100, ripartito per: 50 a prodotti finiti e 50 a materie prime
3 ANALISI DI ALCUNI CONTI Immobilizzazioni tecniche Saldo 31/12/n 1.000,00 Acquisto 710,00 Alienazione -60,00 Saldo 31/12/n ,00 Fondi ammortamento Saldo 31/12/n 300,00 Quota ammortamento esercizio 130,00 Storno ammortamento per alienazioni -30,00 Saldo 31/12/n+1 400,00 Fondo TFR Saldo 31/12/n 50,00 Quota esercizio 30,00 Pagamenti -20,00 Saldo 31/12/n+1 60,00 Mutui passivi Saldo 31/12/n 350,00 Nuovi mutui assunti 150,00 Quota da rimborsarsi entro un anno, riclassificata fra le PC -50,00 Saldo 31/12/n+1 450,00 Utile dell'esercizio Saldo 31/12/n 40,00 Pagamento dividendi -20,00 Assegnato a riserve -20,00 Saldo 31/12/n+1 0,00 Riserve Saldo 31/12/n 80,00 Quota utile assegnata a riserva 20,00 Saldo 31/12/n+1 100,00
4 RENDICONTO FINANZIARIO IN TERMINI DI VARIAZIONI DI CAPITALE CIRCOLANTE NETTO PER L'ESERCIZIO CHIUSO AL 31 DICEMBRE n+1 FONTI DI FINANZIAMENTO Utile netto di esercizio 50,00 Rettifiche in più (meno) relative alle voci che non hanno determinato movimento di capitale circolante netto: Quota ammortamento 130,00 Quota indennità fine rapporto 30,00 Capitale circolante netto generato dalla gestione reddituale 210,00 Assunzione nuovi mutui 150,00 Aumento capitale 150,00 Valore netto contabile cespiti venduti 30,00 TOTALE FONTI DI FINANZIAMENTO 540,00 IMPIEGHI Acquisti immobilizzazioni tecniche 710,00 Trasferimento quote correnti dei mutui ai debiti a breve 50,00 Pagamento indennità fine rapporto 20,00 Pagamento dividendi 20,00 TOTALE IMPIEGHI 800,00 DIMINUZIONE CAPITALE CIRCOLANTE NETTO -260,00 DETERMINATO DA: (Analisi endogena) Attività a breve: Cassa e banche 150,00 Crediti verso clienti 100,00 Rimanenze 100,00 Risconti attivi -10,00 Totale attività a breve 340,00 Passività a breve: Conti bancari passivi 200,00 Fornitori (forniture d'esercizio e immobilizzazioni) 365,00 Ratei passivi 25,00 Fondo imposte 10,00 Quota corrente mutui passivi 0,00 Totale passività a breve 600,00 DIMINUZIONE -260,00
5 RENDICONTO FINANZIARIO CHE ESPONE LE VARIAZIONI NELLA SITUAZIONE PATRIMONIALE E FINANZIARIA IN TERMINI DI LIQUIDITA' PER L'ESERCIZIO FONTI DI FINANZIAMENTO Liquidità generata dalla gestione reddituale dell'esercizio: Utile netto d'esercizio 50,00 Rettifiche in più (meno) relative a voci che non hanno avuto effetto sulla liquidità: Ammortamento dell'esercizio 130,00 Aumento crediti verso clienti -100,00 Aumento rimanenze -100,00 Diminuzione risconti attivi 10,00 Aumento fornitori 115,00 Aumento ratei passivi 25,00 Aumento fondo imposte 10,00 Indennità di anzianità dell'esercizio: Quota 30,00 Pagamenti -20,00 Aumento dei conti bancari passivi 200,00 Liquidità generata dalla gestione reddituale 350,00 Aumento debiti verso fornitori, pagabili entro dodici mesi, per immobilizzazioni 250,00 Assunzione nuovi mutui 150,00 Aumento capitale 150,00 Valore netto contabile cespiti venduti 30,00 TOTALE FONTI DI FINANZIAMENTO 930,00 IMPIEGHI DI LIQUIDITA' Acquisti cespiti patrimoniali 710,00 Pagamento mutui 50,00 Pagamento dividendi 20,00 TOTALE IMPIEGHI DI LIQUIDITA' 780,00 AUMENTO DI LIQUIDITA' 150,00 LIQUIDITA' ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO 100,00 LIQUIDITA' ALLA FINE DELL'ESERCIZIO 250,00
6 RENDICONTO FINANZIARIO DI FLUSSI DI DISPONIBILITA' LIQUIDE Operazioni di gestione redituale Utile netto d'esercizio 50,00 Ammortamento dell'esercizio 130,00 Accantonamento TFR 30,00 Plusvalenze -10,00 TFR pagato -20,00 Aumento crediti verso clienti -100,00 Aumento rimanenze -100,00 Diminuzione risconti attivi 10,00 Aumento fornitori 115,00 Aumento ratei passivi 25,00 Aumento fondo imposte 10,00 Totale operazioni di gestione reddituale 140,00 Attività di investimento Acquisti cespiti patrimoniali -710,00 Aumento debiti verso fornitori, pagabili entro dodici mesi, per immobilizzazioni 250,00 Vendita di cespiti (corrispettivo) 40,00 Totale attività di investimento -420,00 Attività di finanziamento Aumento dei conti bancari passivi 200,00 Assunzione nuovi mutui 150,00 Pagamento mutui -50,00 Pagamento dividendi -20,00 Aumento capitale 150,00 Totale attività di finanziamento 430,00 Flusso di cassa complessivo 150,00 AUMENTO DI LIQUIDITA' 150,00 LIQUIDITA' ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO 100,00 LIQUIDITA' ALLA FINE DELL'ESERCIZIO 250,00
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