Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Detrazione spese veterinarie: ultime novità La risoluzione Agenzia delle Entrate n. 24/E A cura di: Andrea Amantea Categoria: Irpef Sottocategoria: Detrazione L'articolo 15, comma 1, lettera c-bis) del TUIR prevede una detrazione Irpef del 19% delle spese veterinarie sostenute nell'anno fino ad un importo massimo di 387,34 euro, per la parte che eccede la franchigia di 129,11 euro. Il limite di detraibilità è unico per tutte le spese veterinarie sostenute, indipendentemente dal numero di animali posseduti. Per effetto della Legge di Stabilità 2016 e del Decreto MEF del 1 settembre 2016 tale tipologia di spesa troverà allocazione diretta nella prossima dichiarazione precompilata. L Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n 24/E è intervenuta in materia fornendo precisi chiarimenti. In questo elaborato richiamando la normativa di riferimento andremo dunque ad analizzare i chiarimenti sopra richiamati. PREMESSA Il D.Lgs. 175/2014 all art. 3 comma 3 dispone che il Sistema Tessera Sanitaria metta a disposizione dell'agenzia delle Entrate le informazioni concernenti le spese sanitarie sostenute dai cittadini, ai fini della predisposizione della Dichiarazione dei Redditi precompilata. A Tal proposito, la Legge Stabilità 2016 prevede l ampliamento della platea dei soggetti interessati all'obbligo della trasmissione telematica dei dati, prevedendo che anche le strutture autorizzate per l'erogazione dei servizi sanitari anche se non accreditate con il SSN debbano provvedere alla trasmissione telematica dei dati delle spese sanitarie sostenute dai cittadini a partire dal 1 gennaio 2016.

2 Inoltre il Decreto del MEF del 1 settembre 2016 ha previsto che sono altresì tenuti a comunicare i dati al Sistema Tessera Sanitaria gli iscritti agli albi professionali: degli psicologi, di cui alla Legge 18 febbraio 1989, n. 56; degli infermieri, di cui al Decreto Ministeriale 14 settembre 1994, n. 739; delle ostetriche/i, di cui al Decreto Ministeriale 14 settembre 1994, n. 740; dei tecnici sanitari di radiologia medica, di cui al Decreto Ministeriale 14 settembre 1994, n. 746; gli esercenti l'arte sanitaria ausiliaria di ottico che hanno effettuato la comunicazione al Ministero della Salute di cui agli artt. 11, comma 7, e 13 del Decreto Legislativo 24 febbraio 1997, n.46; le parafarmacie (esercizi commerciali di cui all'art. 4, comma 1, lettere d), e) e f), del Decreto Legislativo 31 marzo 1998, n. 114, che svolgono l'attività di distribuzione al pubblico di farmaci ai sensi dell'art. 5 del Decreto-Legge 4 luglio 2006, n. 223, ai quali è stato assegnato dal Ministero della Salute il codice identificativo univoco previsto dal decreto del Ministro della Salute del 15 luglio 2004). Ai fini dell elaborazione della Dichiarazione dei Redditi da parte dell'agenzia delle Entrate, anche gli iscritti agli albi professionali dei veterinari sono tenuti ad inviare al Sistema Tessera Sanitaria i dati delle spese veterinarie sostenute dalle persone fisiche a partire dal 1 gennaio 2016, riguardanti le tipologie di animali individuate dal decreto del Ministero delle Finanze 6 giugno 2001, n PRECOMPILATA 2017 E SPESE VETERINARIE MEDICINALI DESTINATI AGLI ANIMALI DA COMPAGNIA SPESE VETERINARIE SOSTENUTE DALLE PERSONE FISICHE NEL PERIODO D IMPOSTA PRECEDENTE, RIGUARDANTI LE TIPOLOGIE DI ANIMALI INDIVIDUATE DAL DECRETO DEL MINISTERO DELLE FINANZE 6 GIUGNO 2001, N. 289 RIMBORSI EFFETTUATI NEL PERIODO D IMPOSTA PRECEDENTE PER PRESTAZIONI NON EROGATE O PARZIALMENTE EROGATE

3 L invio dei dati relativi alle spese veterinarie ha dunque interessato: i grossisti di farmaci veterinari autorizzati alla vendita diretta ai sensi dell'art. 70 del D.Lgs. n. 193 del 2006 (strutture autorizzate e non accreditate con il S.S.N.); gli iscritti agli albi professionali dei veterinari. Le spese veterinarie detraibili La possibilità di portare in detrazione tali spese è limitata alle sole spese veterinarie sostenute per: la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per la pratica sportiva (cani, gatti, conigli, volatili in gabbia, cavalli da corsa); mentre non sono detraibili le spese per la cura di animali destinati all'allevamento, alla riproduzione o al consumo alimentare e di animali di qualunque specie allevati o detenuti nell'esercizio di attività commerciali o agricole, né in relazione ad animali utilizzati per attività illecite (Decreto del Ministero delle Finanze 6 Giugno 2001, n. 289). Le spese veterinarie ammesse alla detrazione possono essere individuate come da grafico in basso. Spese veterinarie detraibili D.M. 289/ Prestazioni professionali rese dal veterinario 2 Le spese per analisi di laboratorio 3 Interventi presso cliniche veterinarie 4 L acquisto di medicinali veterinari prescritti dal veterinario Le spese sostenute per i mangimi speciali per animali da compagnia prescritti dal veterinario, non sono detraibili poiché non possono essere considerati farmaci, ma prodotti appartenenti all'area alimentare.

4 La risoluzione Agenzia delle Entrate n 24/E del 27 febbraio 2017 ha precisato che in analogia con quanto previsto dalla Legge Finanziaria n. 296 del 2006, che ha introdotto nuovi obblighi in materia di certificazione delle spese sanitarie relative all'acquisto di medicinali, modificando gli artt. 10, comma 1, lett. b), e 15, comma 1, lett. c), del Tuir, si ritiene che, con riferimento alla detraibilità delle spese sostenute per medicinali veterinari non sia più necessario conservare la prescrizione del medico veterinario, ma sia sufficiente lo scontrino parlante. Quindi lo scontrino dovrà riportare, oltre al codice fiscale del soggetto destinatario, anche la natura e la quantità dei medicinali acquistati. La natura di farmaco è attestata dal codice di autorizzazione in commercio del farmaco stesso. (Cfr. Ris. 218/2009, Circ. 40/E del 2009). La detrazione spetta al soggetto che ha sostenuto la spesa anche se non proprietario dell'animale. Se la struttura emette uno scontrino parlante per un bene che non è un farmaco tale spesa non è detraibile, in quanto la detrazione spetta esclusivamente per le spese relative ai farmaci veterinari così come definiti dal D.Lgs. n. 193 del Non rileva invece il luogo dove sono stati acquistati detti medicinali; infatti, i farmaci certificati da scontrino parlante sono detraibili anche se venduti da strutture diverse dalle farmacie, purché a ciò autorizzate dal Ministero della Salute (come per la vendita di farmaci generici nei supermercati).

5 Nel 2016 ho sostenuto spese pari a 500 per un intervento chirurgico per un cane non di mia proprietà; lo stesso animale è iscritto regolarmente all anagrafe canina; posso portare in detrazione tale tipo di spesa? In che misura? Innanzitutto è necessario ai fini della detrazione che l animale per il quale si richiede la detrazione sia tenuto legalmente; da qui quindi è obbligatorio provvedere all identificazione e alla registrazione dei cani in conformità alle disposizioni adottate dalla Normativa Nazionale (Legge n. 281/91 DPCM Ordinanza Ministeriale ). Il beneficio fiscale trova applicazione nella misura pari al 19% non sul totale della spesa ma solo per la parte che eccede la franchigia di 129,11 e con un tetto massimo di 387,34 euro. In pratica, la detrazione può consentire al massimo un risparmio d'imposta di 49,06 euro, cioè il 19% di 258,23 euro (importo massimo al netto della franchigia di 129,11 euro). Per cui, per la parte eccedente la spesa di 258,23 non viene riconosciuto un ulteriore beneficio fiscale. I limiti appena citati operano indipendentemente dal numero di animali posseduti, per cui possiamo parlare di limitazioni connesse al singolo contribuente (Agenzia delle Entrate, Circolare 55/e del 2001). Non è necessario che colui che porta le spese in detrazione sia il proprietario dell'animale ma è opportuno essere in possesso del documento di spesa attestante il sostenimento della stessa (Agenzia delle Entrate, Circolare 55/e del 2001). Riferimenti normativi D.Lgs. 175/2014; Decreto M.E.F. 1 settembre 2016; Articolo 15, comma 1, lettera c-bis) del TUIR; D.Lgs. 193/2006; D.M. 289/11; Risoluzione Agenzia delle Entrate n.396 del 2008; Circ. Agenzia delle Entrate n. 40/E del Riproduzione riservata -