INDICE SOMMARIO CAPITOLO I LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO E IL PRINCIPIO DI LEGALITÀ DELL IMPOSIZIONE

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2 INDICE SOMMARIO CAPITOLO I LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO E IL PRINCIPIO DI LEGALITÀ DELL IMPOSIZIONE 1. La natura delle leggi tributarie... Pag Il principio di legalità dell imposizione posto dall art. 23 della Costituzione...» 2 3. I decreti legislativi e i decreti legge...» 3 4. Le leggi regionali...» 4 5. La potestà regolamentare dell Amministrazione pubblica in materia finanziaria» 6 6. La potestà regolamentare degli enti pubblici territoriali...» 7 7. L armonizzazione fiscale all interno dell Unione europea...» 8 8. Il principio di territorialità. I trattati internazionali...» 9 9. L efficacia della legge nel tempo...» L interpretazione e l integrazione delle leggi tributarie...» Direttive e circolari amministrative...» I nuovi assetti dell amministrazione finanziaria. L istituzione delle agenzie e la riforma del Ministero dell economia e delle finanze...» 14 CAPITOLO II LO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE E I PRINCIPI GENERALI DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO 1. Lo Statuto del contribuente quale atto normativo recante i principi generali dell ordinamento tributario; la natura dello Statuto del contribuente e la superiorità assiologica dei principi ivi previsti; il principio di fissità sancito dall art. 1, primo comma l. 212/ Pag Lo Statuto del contribuente e gli atti normativi di Regioni, Province e Comuni.» Le disposizioni dello Statuto riguardanti l esercizio della funzione legislativa..» Le disposizioni riguardanti le amministrazioni fiscali: l attività di informazione e di consulenza giuridica; l interpello ordinario; l obbligo di motivare gli atti tributari; la compensazione dei crediti tributari...» L interpello ordinario...» Il rapporto tra contribuente ed amministrazione finanziaria. Principio di collaborazione e buona fede. Diritti del contribuente nella verifica fiscale....» Il Garante del contribuente...» 33 CAPITOLO III I TRIBUTI: LE IMPOSTE, LE TASSE, I CONTRIBUTI 1. Le prestazioni dei privati alle pubbliche amministrazioni e i tributi... Pag L imposta: a) nozione...» 36 b) Capacità contributiva e principio del beneficio...» 37

3 VI INDICE SOMMARIO 3. I requisiti fondamentali dell imposta... Pag Le tasse...» I contributi di miglioria e gli oneri di urbanizzazione...» I monopoli fiscali...» 41 CAPITOLO IV SOGGETTI DEL RAPPORTO TRIBUTARIO E FATTISPECIE TRIBUTARIE 1. La soggettività tributaria... Pag Le fattispecie tributarie...» La parasoggettività tributaria: a) la sostituzione...» b) La responsabilità...» La successione...» 48 CAPITOLO V IL SISTEMA TRIBUTARIO E L INTRODUZIONE DELLE IMPOSTE SUL REDDITO (IRPEF E IRES) 1. Dai tentativi di codificazione alla riforma tributaria degli anni Pag Riforma e controriforma tributaria: dalla legge delega n. 825 del 1971 alla legge delega n. 80 del » L imposta sul reddito delle persone fisiche: natura e requisiti dell imposta...» I soggetti passivi dell imposta sul reddito delle persone fisiche...» Le fattispecie imponibili e le categorie del reddito...» Concetto legislativo di reddito...» 54 CAPITOLO VI REDDITI FONDIARI 1. I redditi fondiari: a) i redditi dominicali... Pag Il reddito agrario...» Il reddito dei fabbricati...» I redditi fondiari e l imposizione personale...» 63 CAPITOLO VII REDDITI DI CAPITALE 1. Definizione della categoria: gli interessi... Pag Gli utili derivanti dalla partecipazione in società ed enti soggetti a Ires...» Interessi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari e degli altri titoli diversi dalle azioni e titoli similari...» Utili derivanti dai contratti di associazione in partecipazione...» Utili corrisposti a mandanti o fiducianti da società o enti che hanno per oggetto la gestione di masse patrimoniali...» Altri proventi: a) proventi derivanti da riporti e pronti contro termine su titoli e valute...» b) Proventi derivanti da mutuo di titoli garantito...» 71

4 INDICE SOMMARIO VII 8. Guadagni differenziali... Pag Compensi per prestazioni di fideiussioni o di altre garanzie...» Rendite perpetue e altre prestazioni assimilate...» Altri proventi in misura definita derivanti dall impiego di capitale...» Determinazione del reddito...» 74 CAPITOLO VIII REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 1. Il lavoro nell imposizione sul reddito... Pag L identificazione della categoria dei redditi di lavoro dipendente...» Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente...» La determinazione del reddito di lavoro dipendente...» I redditi in natura...» Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.....» I redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (anche nella modalità del lavoro a progetto): inquadramento e determinazione..» 88 CAPITOLO IX REDDITI DI LAVORO AUTONOMO 1. Nozione di reddito di lavoro autonomo... Pag Estensione ad altri rapporti. Redditi derivanti dalla utilizzazione economica di opere dell ingegno...» I redditi erogati all associato in partecipazione con apporto di solo lavoro...» Le indennità per la cessazione dei rapporti di agenzia...» I redditi derivanti dalla levata dei protesti esercitata dai segretari comunali...» Determinazione del reddito...» 96 CAPITOLO X REDDITI DI IMPRESA 1. L impresa e i redditi di impresa nella legislazione tributaria... Pag I redditi d impresa tra irpef e ires...» I redditi derivanti dallo sfruttamento di miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre acque interne...» Applicazione delle norme in materia di redditi facenti riferimento ad attività commerciali...» Il c.d. «doppio binario»...» Altre attività agricole...» Criteri per l applicazione dell imposta sul reddito delle persone fisiche e degli enti non commerciali...» Beni relativi all impresa...» Le imprese minori...» 106

5 VIII INDICE SOMMARIO CAPITOLO XI REDDITI DIVERSI 1. Inquadramento della categoria... Pag Redditi derivanti da attività commerciali o di lavoro autonomo esercitate in modo occasionale: a) le plusvalenze...» b) Altri redditi...» 112 CAPITOLO XII IL REDDITO COMPLESSIVO E LA DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA 1. La base imponibile... Pag Periodo d imposta...» Redditi esclusi dalla base imponibile. La tassazione separata...» Oneri deducibili e detrazioni di imposta...» Redditi familiari...» Redditi prodotti in forma associata...» 123 CAPITOLO XIII IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ 1. Dall Irpeg all Ires... Pag I soggetti passivi del tributo...» Stato ed enti pubblici...» La fattispecie...» Periodo d imposta...» Determinazione dell imposta...» La determinazione della base imponibile delle società di capitali e degli enti commerciali. I componenti positivi del reddito d impresa: a) ricavi...» 133 b) Variazioni delle rimanenze...» 135 c) Valutazione dei titoli...» 135 d) Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale...» 136 e) Proventi degli immobili...» 136 f) Plusvalenze patrimoniali...» 137 g) Plusvalenze esenti...» 137 h) Sopravvenienze attive...» I componenti negativi del reddito: a) spese per prestazioni di lavoro...» 139 b) Oneri fiscali e contributivi...» 139 c) Oneri di utilità sociale...» 140 d) Accantonamenti...» 140 e) Ammortamento dei beni materiali...» 141 f) Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite...» 143 g) Interessi passivi...» Dividendi e interessi attivi...» Il principio di «competenza»...» Il principio di inerenza...» Norme generali sulle valutazioni...» Opzione per la trasparenza fiscale: a) disciplina legislativa...» Il consolidato nazionale...» 149

6 INDICE SOMMARIO IX 15. Il consolidato mondiale... Pag Gli enti non commerciali...» Le società e gli enti non residenti...» 155 CAPITOLO XIV IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO 1. Istituzione dell iva... Pag Soggettività...» Cessioni di beni...» Prestazioni di servizi...» Effettuazione delle operazioni...» Territorialità dell imposta...» Operazioni esenti e fattispecie escluse...» Obblighi formali: la fattura...» Dall operazione imponibile al volume d affari. Rivalsa e detrazione...» Gli altri obblighi formali. Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti.» Natura e inquadramento del tributo...» 172 CAPITOLO XV DICHIARAZIONE TRIBUTARIA 1. Requisiti e contenuto della dichiarazione... Pag Invio della dichiarazione unificata annuale in via telematica...» Natura e funzione giuridica della dichiarazione...» Rettificabilità della dichiarazione...» 182 CAPITOLO XVI ACCERTAMENTO TRIBUTARIO 1. Attribuzioni degli uffici dell agenzia delle entrate... Pag I poteri istruttori degli uffici fiscali: accessi, ispezioni, verifiche...» Liquidazione delle imposte dovute in base alle dichiarazioni e accertamento in rettifica...» L accertamento in rettifica. Determinazione del reddito col metodo induttivo o sintetico...» Accertamento d ufficio...» Accertamento in base agli studi di settore...» Accertamento parziale e integrativo...» Accertamento con adesione...» Avviso di accertamento...» Autotutela...» 194

7 X INDICE SOMMARIO CAPITOLO XVII SANZIONI TRIBUTARIE PENALI E AMMINISTRATIVE: CENNI 1. Premessa... Pag La disciplina delle sanzioni tributarie penali...» La dichiarazione fraudolenta...» La dichiarazione infedele...» L omessa dichiarazione...» I principi del sistema sanzionatorio penale tributario...» Le sanzioni tributarie non penali...» Disposizioni generali...» 209 CAPITOLO XVIII RISCOSSIONE 1. Modalità di riscossione: a) ritenute... Pag b) Versamento diretto delle ritenute da parte dei sostituti d imposta...» c) Iscrizione delle imposte nei ruoli...» La riforma della riscossione coattiva...» 217 CAPITOLO XIX IMPOSTE SULL ATTIVITÀ GIURIDICA: REGISTRO, BOLLO, SUCCESSIONI, IPOTECARIE E CATASTALI 1. L imposta di registro: a) atti soggetti a registrazione... Pag b) Criteri per l applicazione dell imposta...» c) Liquidazione e riscossione: il frazionamento dell imposta...» d) Prescrizione e decadenza...» L imposta di bollo...» L imposta sulle successioni e donazioni e la riforma del » Le imposte ipotecarie e catastali...» 232 CAPITOLO XX CONTENZIOSO TRIBUTARIO 1. Gli organi della giustizia tributaria... Pag Il rinvio recettizio alle disposizioni del codice di procedura civile quale espressione del principio del graduale adeguamento del processo tributario al modello del processo civile...» La giurisdizione delle Commissioni tributarie...» Atti impugnabili e giudizio dinanzi alla Commissione tributaria provinciale...» Tutela cautelare e conciliazione giudiziale...» Le impugnazioni e l esecuzione della sentenza...» 242

8 INDICE SOMMARIO XI CAPITOLO XXI TRIBUTI REGIONALI 1. Il sistema delle entrate regionali tra tributi, compartecipazione al gettito di tributi erariali, quote del fondo perequativo, risorse aggiuntive e interventi speciali. Pag L imposta regionale sulle attività produttive...» I singoli tributi regionali dalla legge 281 del 1970 agli attuali assetti normativi..» 257 CAPITOLO XXII TRIBUTI COMUNALI E PROVINCIALI 1. Il finanziamento degli enti locali: dalla riforma degli anni 70 alla legge costituzionale n. 3 del Pag I singoli tributi comunali: L imposta comunale sugli immobili...» L imposizione sulla pubblicità...» La tassa per l occupazione di spazi e aree pubbliche...» La tassa per i rifiuti soli urbani tra tassa e tariffa...» I tributi provinciali...» 267 CAPITOLO XXIII LA PROFESSIONE FORENSE E L IMPOSIZIONE: L ATTIVITÀ GIUDIZIARIA TRA IMPOSTA DI REGISTRO E CONTRIBUTO UNIFICATO DI ISCRIZIONE A RUOLO 1. Attività giudiziaria e imposizione tributaria... Pag La registrazione degli atti giudiziari: il principio dell unicità della tassazione nei diversi gradi di giudizio e il meccanismo applicativo del tributo...» Le diverse categorie di atti giudiziari soggetti a registrazione obbligatoria in termine fisso...» Il contributo unificato di iscrizione a ruolo degli atti giudiziari: gli assetti normativi (ambito di applicazione, determinazione dell ammontare della prestazione, controlli in ordine al pagamento del contributo)...» La natura di imposta sostitutiva del contributo unificato e l attrazione delle controversie nell ambito della giurisdizione delle Commissioni tributarie...» 277 CAPITOLO XXIV LA «CAUSA IMPOSITIONIS» NELLA CULTURA GIURIDICA E FINANZIARIA 1. Premessa... Pag Le radici storiche della dottrina fiscale...» Influenza della dottrina amministrativa tedesca sull assetto degli istituti finanziari...» La classificazione delle entrate dello Stato come fondamento del distacco del diritto tributario dalla contabilità dello Stato...» La scienza delle finanze e i princìpi di legislazione fiscale...» Il diritto finanziario...» La «causa» fra scienza delle finanze e diritto finanziario...» 288

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