9b. Scritture di interazione e rettifica. Prof. Fabio Corno Dott. Stefano Colombo

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1 9b. Scritture di interazione e rettifica Prof. Fabio Corno Dott. Stefano Colombo Milano, Febbraio 2015

2 Le scritture di integrazione e rettifica.. CONTO ECONOMICO COSTI RICAVI. ATTIVITÀ PASSIVITÀ APPLICAZIONE PRINCIPIO DI COMPETENZA ECONOMICA Ratei e risconti attivi Ratei e risconti passivi 2

3 Le scritture di assestamento Le scritture di assestamento hanno lo scopo di integrare e modificare i valori contabili già registrati per determinarne la corretta competenza economica all esercizio. La data di riferimento è quella di chiusura dell esercizio (31.12.X) Si classificano in -Scritture di integrazione -Scritture di rettifica -Scritture di ammortamento (rinvio alle precedenti sessioni) 3

4 Le scritture di integrazione Comportano l aggiunta dei componenti di reddito (costi e ricavi) di competenza dell esercizio in precedenza non registrati. Sono composte da: -Ratei attivi e passivi -Fatture da emettere e fatture da ricevere -Fondo svalutazione crediti 4

5 Ratei attivi e passivi Sono quote di ricavi e di costi già maturati alla fine dell esercizio ma non ancora liquidati. Sono componenti di reddito che maturano in proporzione al tempo e che competono parte all esercizio in corso e parte al successivo. 5

6 Ratei passivi:esempio Gli interessi passivi sul mutuo, pari a 60 annui, sono corrisposti semestralmente in via posticipata il 1 giugno e il 1 dicembre di ogni anno. 1/12/X X 31/12/X 1/06/X+1 X PAGAMENTO INTERESSI PAGAMENTO INTERESSI QUOTA INTERESSI GIÀ MATURATA MA NON ANCORA LIQUIDATA x 1 = 5 Compete all esercizio in corso e va aggiunta tra i componenti negativi di reddito con la seguente rilevazione contabile.. 6

7 Ratei passivi: la rilevazione contabile Alla chiusura dell esercizio si rileva: INTEGRAZIONE COSTI X PASSIVITÀ INTERESSI PASSIVI a RATEI PASSIVI 5 5 SU MUTUI ATTIVITA = PASSIVITA + PATRIMONIO NETTO + RICAVI - COSTI Ratei passivi Interessi Passivi su mutui 7

8 Ratei passivi:esempio 1/12/X 31/12/X 1/06/X+1 COSTI INTEGRATI= 5 All inizio dell esercizio successivo si rileva: INTERESSI DI COMPETENZA=25 PAGAMENTO INTERESSI= X+1 PASSIVITÀ RETTIFICA COSTI RATEI PASSIVI a INTERESSI PASSIVI 5 5 SU MUTUI Nel corso dell esercizio successivo si rileva: X+1 Diversi a BANCA C/C xx MUTUI PASSIVI xx COSTI INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 30 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 30 5 S 25 8

9 Bilancio pubblico: schema ATTIVO PASSIVO A) Crediti verso i soci per versamenti ancora dovuti B) Immobilizzazioni C) Attivo circolante D) Ratei e risconti A) Patrimonio Netto B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti E) Ratei e risconti 9

10 Ratei attivi:esempio Il 15 novembre e il 15 maggio di ogni anno si incassano posticipatamente gli interessi sui titoli detenuti in portafoglio. Il valore nominale dei titoli (su cui calcolare gli interessi) è 2.000, il tasso di interesse annuo è del 5%. 15/11/X X 31/12/X 15/05/X+1 X INCASSO INTERESSI INCASSO INTERESSI QUOTA INTERESSI GIÀ MATURATA MA NON ANCORA LIQUIDATA x 5% x 1,5 12 = 12,5 Compete all esercizio in corso e va aggiunta tra i componenti positivi di reddito con la seguente rilevazione contabile.. 10

11 Ratei attivi: la rilevazione contabile Alla chiusura dell esercizio si rileva: ATTIVITÀ X INTEGRAZIONE RICAVI RATEI ATTIVI a INTERESSI SU TITOLI 12,5 12,5 ATTIVITA = PASSIVITA + PATRIMONIO NETTO + RICAVI - COSTI Ratei attivi Interessi su titoli 11

12 Ratei attivi:esempio 15/11/X 31/12/X 15/05/X+1 X RICAVI INTEGRATI= 12,5 All inizio dell esercizio successivo si rileva: X+1 INCASSO INTERESSI =50 INTERESSI DI COMPETENZA=37,5 RETTIFICA RICAVI ATTIVITÀ INTERESSI SU a RATEI ATTIVI 12,5 12,5 TITOLI Nel corso dell esercizio successivo si rileva: X+1 BANCA C/C a INTERESSI SU TITOLI RICAVI INTERESSI SU TITOLI 12,5 50 S 37,5 12

13 Bilancio pubblico: schema ATTIVO PASSIVO A) Crediti verso i soci per versamenti ancora dovuti B) Immobilizzazioni C) Attivo circolante D) Ratei e risconti A) Patrimonio Netto B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti E) Ratei e risconti 13

14 Le scritture di rettifica Comportano la rettifica di componenti di reddito (costi e ricavi) già rilevati dall azienda, ma di competenza dell esercizio successivo. Sono composte da: -Risconti attivi e passivi -Rimanenze di magazzino (rinvio a sessioni precedenti) 14

15 Risconti attivi e passivi Sono quote di costi e di ricavi già rilevati alla fine dell esercizio ma non ancora maturati. Sono componenti di reddito che maturano in proporzione al tempo e che competono parte all esercizio in corso e parte al successivo. 15

16 Risconti attivi: esempio Il 1 aprile si paga anticipatamente il premio assicurativo annuo di con assegno bancario. 01/04/X X PAGAMENTO ASSICURAZIONE 31/12/X QUOTA DI COSTI GIÀ RILEVATA MA NON ANCORA MATURATA 01/04/X x 3 12 = 300 Compete all esercizio successivo: va stornata dai componenti negativi di reddito con la seguente rilevazione contabile.. 16

17 Risconti attivi: la rilevazione contabile Alla chiusura dell esercizio si rileva: ATTIVITÀ X RETTIFICA COSTI RISCONTI ATTIVI a ASSICURAZIONI ASSICURAZIONI ATTIVITA = PASSIVITA + PATRIMONIO NETTO + RICAVI - COSTI Risconti attivi Assicurazioni S

18 Risconti attivi: esempio All inizio dell esercizio successivo si rileva: X+1 INTEGRAZIONE COSTI ATTIVITÀ ASSICURAZIONI a RISCONTI ATTIVI ASSICURAZIONI

19 Bilancio pubblico: schema ATTIVO PASSIVO A) Crediti verso i soci per versamenti ancora dovuti B) Immobilizzazioni C) Attivo circolante D) Ratei e risconti A) Patrimonio Netto B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti E) Ratei e risconti 19

20 Risconti passivi: esempio Il 1 agosto si incassa anticipatamente l affitto semestrale di a mezzo banca. 01/08/X X 31/12/X 01/01/X+1 INCASSO AFFITTI ATTIVI QUOTA DI AFFITTI GIÀ RILEVATA MA NON ANCORA MATURATA x 1 6 = 350 Compete all esercizio successivo: va stornata dai componenti positivi di reddito con la seguente rilevazione contabile.. 20

21 Risconti passivi: la rilevazione contabile Alla chiusura dell esercizio si rileva: RETTIFICA RICAVI X PASSIVITÀ AFFITTI ATTIVI a RISCONTI PASSIVI AFFITTI ATTIVI ATTIVITA = PASSIVITA + PATRIMONIO NETTO + RICAVI - COSTI Risconti passivi Affitti attivi S

22 Risconti passivi: esempio All inizio dell esercizio successivo si rileva: X+1 PASSIVITÀ INTEGRAZIONE RICAVI RISCONTI PASSIVI a AFFITTI ATTIVI AFFITTI ATTIVI

23 Bilancio pubblico: schema ATTIVO PASSIVO A) Crediti verso i soci per versamenti ancora dovuti B) Immobilizzazioni C) Attivo circolante D) Ratei e risconti A) Patrimonio Netto B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Debiti E) Ratei e risconti 23

24 CONTATTI Milano-Bicocca University Via Bicocca degli Arcimboldi, 8 (MI) Tel /7576 Fax Prof. Fabio Corno fabio.corno@unimib.it Dott. Stefano Colombo stefano.colombo@unimib.it 24