STUDIO GAMBINO Studio Legale ed Economico Aziendale

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Franco Massaro
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1 OGGETTO: Semplificazioni fiscali Premessa Con il Consiglio dei Ministri che si è riunito venerdì 20 giugno sono state introdotte moltissime novità: è stato infatti esaminato, in via preliminare, il decreto legislativo contenente le disposizioni in materia di semplificazioni fiscali. Dovremo però attendere che il provvedimento sia esaminato dalle Commissioni parlamentari competenti per il prescritto parere, affinché lo stesso sia definitivamente approvato. In ogni caso le novità che ci aspettano sono di vasta portata, e non sono limitate al più volte annunciato 730 precompilato. SEMPLIFICAZIONI FISCALI: PRINCIPALI NOVITÀ 730 PRECOMPILATO Già nel 2015 la procedura sarà messa a disposizione dei lavoratori dipendenti e assimilati e dei pensionati che hanno i requisiti per presentare il modello 730; RIMBORSI IVA Fino a euro senza alcun adempimento. Non è più richiesta la garanzia fideiussoria se il contribuente non è a rischio. SUCCESSIONI Previsto l esonero quando l'eredità, devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta ha un valore non superiore a 100 mila euro e non comprende immobili o diritti reali immobiliari. BLACK LIST Le comunicazioni diventano annuali e solo per le operazioni di importo superiore a euro. INTRASTAT Iscrizione al Vies contestuale all attribuzione della partita Iva. BONUS ENERGIA Eliminata la comunicazione all'agenzia delle Entrate per i lavori ammessi alla detrazione che proseguono per più periodi di imposta. CASE DI LUSSO Definizione unica per la prima casa sia ai fini Iva che ai fini dell imposta di registro. RIMBORSI SPESE VITTO E ALLOGGIO PROFESSIONISTI Diventano mere partite di giro e non costituiscono compensi in natura da addebitare in fattura. 1

Dovremo però attendere che il provvedimento sia esaminato dalle Commissioni parlamentari competenti per il prescritto parere, affinché lo stesso sia definitivamente approvato.

2 Approfondiamo, di seguito, le novità più rilevanti. 730 precompilato Una delle novità più importanti introdotte con il decreto semplificazioni riguarda sicuramente il modello 730 precompilato da parte dell Agenzia delle Entrate, che dovrebbe essere reso disponibile in via telematica ai contribuenti già a partire dall anno 2015, al fine di poter dichiarare i redditi del Nel 2016 i dati saranno ulteriormente integrati con quelli del Sistema Tessera Sanitaria. 730 precompilato Dal 2015 (anno di riferimento 2014) Dal precompilato con i dati disponibili in Anagrafe tributaria 730 integrato con i dati del Sistema Tessera Sanitaria (quindi anche acquisti medicinali e prestazioni sanitarie) Dati che troveremo già nel modello: dati da CUD (Redditi imponibili, ritenute d'imposta e i contributi, detrazioni per i familiari a carico e quelle per lavoro dipendente e pensione); l'importo degli interessi del mutuo per l'acquisto della prima casa; i premi di assicurazione sulla vita e contro infortuni; i contributi deducibili previdenziali e assistenziali e quelli per la pensione integrativa. Per consentire il rispetto dei tempi di compilazione, viene anticipato al 28 febbraio il termine (attualmente 30 aprile) per la trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ad alcuni oneri deducibili e detraibili sostenuti nell anno precedente, quali interessi passivi sui mutui, premi 2

reso disponibile in via telematica ai contribuenti già a partire dall anno 2015, al fine di poter dichiarare i redditi del 2014.

3 assicurativi, contributi previdenziali, previdenza complementare, ed al 7 marzo quello per la trasmissione all Agenzia delle Entrate dei CUD da parte dei sostituti. Una volta che il sistema sarà avviato, i contribuenti riceveranno quindi telematicamente, entro il 15 aprile, il 730 precompilato, che potranno accettare o integrare. Qualora si optasse per l accettazione della dichiarazione proposta, il contribuente non è soggetto alle diposizioni in tema di controlli formali, così come non saranno effettuate verifiche sui 730 con credito superiore ad euro PRECOMPILATO Il contribuente può integrare o modificare il modello proposto Il contribuente accetta il modello proposto NO controlli NO controlli su 730 con credito superiore a euro Viene fissato, poi, un unico termine per la presentazione, consegna ai contribuenti e trasmissione della dichiarazione: il 7 luglio. LE NUOVE SCADENZE 28 febbraio Prima comunicazione all Agenzia delle Entrate delle informazioni relative ad alcuni oneri deducibili e detraibili; 7 marzo I sostituti d imposta dovranno inviare all Agenzia delle Entrate i CUD; 15 aprile L Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti il modello 730 precompilato; 7 luglio Il 730 va presentato al sostituto d imposta, al caf o al professionista abilitato. Il contribuente può anche trasmetterlo direttamente all Agenzia delle Entrate; 7 luglio Sostituti d imposta, caf e professionisti abilitati dovranno trasmettere il 730 all Agenzia delle Entrate. Entro 30 giorni il modello trasmesso andrà consegnato al 3 contribuente.

Qualora si optasse per l accettazione della dichiarazione proposta, il contribuente non è soggetto alle diposizioni in tema di controlli formali, così come non saranno effettuate verifiche sui 730

4 Dichiarazione di successione A seguito delle novità introdotte non è più necessario presentare la dichiarazione di successione quando l eredità, devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta ha un valore non superiore a 100 mila euro (in luogo delle attuali euro) e non comprende immobili o diritti reali immobiliari. NO DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE l'eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto l'attivo ereditario ha un valore non superiore a 100mila euro l'eredità non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari. Cade inoltre l obbligo di allegazione di documenti in originale: i documenti potranno infatti essere sostituiti anche da copie non autentiche con la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, attestante che le stesse costituiscono copie degli originali. Resta comunque salva la facoltà dell Agenzia delle Entrate di richiedere i documenti in originale o in copia autentica. PRIMA: Documenti da allegare in originale o in copia autentica DOPO: Possibile allegare copie non autentiche con la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, attestante che le stesse costituiscono copie degli originali. Scompare anche l obbligo di presentare la dichiarazione integrativa in caso di rimborso fiscale erogato dopo la dichiarazione di successione. Rimborsi Iva Con le novità che sono alle porte, i rimborsi Iva fino a euro non richiederanno alcun adempimento necessario. Per i contribuenti non a rischio, si sostituisce inoltre l ormai nota garanzia fidejussoria con il visto di conformità alla dichiarazione o all'istanza con la quale si chiede il rimborso. A queste va però allegata la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà. 4

NO DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE l'eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto l'attivo ereditario ha un valore non superiore a 100mila euro l'eredità non comprende beni

5 Credito fino a euro Nessun adempimento richiesto Novità rimborsi Iva Credito oltre euro Contribuenti non a rischio sufficiente il visto di conformità Contribuenti a rischio fidejussione CASI IN CUI CONTINUA AD ESSERE RICHIESTA LA GARANZIA Istanza di rimborso presentata: a) da soggetti passivi che esercitano un attività d impresa da meno di due anni diversi dalle imprese start-up innovative; b) da soggetti passivi ai quali, nei due anni antecedenti la richiesta di rimborso, sono stati notificati avvisi di accertamento o di rettifica da cui risulti, per ciascun anno, una differenza tra gli importi accertati e quelli dell imposta dovuta o del credito dichiarato superiore: 1) al 10 per cento degli importi dichiarati se questi non superano euro; 2) al 5 per cento degli importi dichiarati se questi superano euro ma non superano euro; 3) all 1 per cento degli importi dichiarati, o comunque a euro, se gli importi dichiarati superano euro; c) da soggetti passivi che presentano la dichiarazione o istanza da cui emerge il credito richiesto a rimborso priva del visto di conformità o della sottoscrizione alternativa, o non presentano la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà. d) da soggetti passivi che richiedono il rimborso dell eccedenza detraibile risultante all atto della cessazione dell attività. Operazioni con l estero A seguito delle novità che saranno introdotte dovrà essere il committente/cessionario (esportatore abituale) a dover trasmettere la dichiarazione in via telematica all'agenzia delle Entrate. 5

soggetti passivi che esercitano un attività d impresa da meno di due anni diversi dalle imprese start-up innovative; b) da soggetti passivi ai quali, nei due anni antecedenti la richiesta di

6 La dichiarazione d intento e la ricevuta di trasmissione all Agenzia delle Entrate saranno consegnate al cedente/fornitore, il quale dovrà riepilogare nella dichiarazione Iva annuale i dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute. Il committente/cessionario (esportatore abituale) trasmette la dichiarazione in via telematica all'agenzia delle Entrate. La dichiarazione d intento e la ricevuta di trasmissione all Agenzia delle Entrate sono consegnate al cedente/fornitore Il cedente/fornitore dovrà riepilogare nella dichiarazione Iva annuale i dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute Altra importante novità riguarderà gli elenchi Intrastat, per i quali sono previste notevoli semplificazioni. Dovranno infatti essere trasmesse soltanto le informazioni concernenti i numeri di identificazione Iva delle controparti, il valore totale delle transazioni, il codice identificativo del tipo di prestazione resa o ricevuta e il Paese di pagamento. Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 6

La dichiarazione d intento e la ricevuta di trasmissione all Agenzia delle Entrate sono consegnate al cedente/fornitore Il cedente/fornitore dovrà riepilogare nella dichiarazione Iva annuale i dati

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