INDICE SOMMARIO INTRODUZIONE CAPITOLO PRIMO LE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE NELL ECONOMIA D AZIENDA
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- Clementina Sacchi
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1 INDICE SOMMARIO INTRODUZIONE CAPITOLO PRIMO LE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE NELL ECONOMIA D AZIENDA 1. Il principio della composizione degli interessi nell attività economica dell impresa Le relazioni tra le imprese Il soggetto economico ed i gruppi d impresa I legami tra i diversi soggetti Obiettivi del lavoro CAPITOLO SECONDO ANALISI DELLA LETTERATURA SULLE PARTI CORRELATE E RELATIVE TEORIE 1. L evoluzione storica degli studi sulle operazioni tra parti correlate Le teorie sulle operazioni tra parti correlate La teoria del conflitto di interesse Teoria dell Agenzia... 31
2 XIV INDICE SOMMARIO Compromissione dell indipendenza Tunneling Raccomandazioni Politiche di alterazione dei bilanci La teoria della transazione efficiente PARTE I LE PARTI CORRELATE E L'INFORMATIVA IN BILANCIO CAPITOLO PRIMO LA NOZIONE DI PARTI CORRELATE 1. La genesi della nozione di parte correlata La duplice definizione La definizione dello IAS Controllo o controllo congiunto Influenza notevole Collegate e joint venture Dirigenti con responsabilità strategica Stretti famigliari Correlazione tramite individui correlati Fondi pensione CAPITOLO SECONDO L INFORMATIVA ECONOMICO-FINANZIARIA PER LE OPERAZIONI TRA PARTI CORRELATE IN BILANCIO 1. L informativa sulle operazioni con parti correlate Società che redigono il bilancio in base ai principi contabili nazionali Informativa nella nota integrativa... 80
3 INDICE SOMMARIO XV Rilevanza Condizioni di mercato Esempi di informativa in nota integrativa Informativa nella relazione sulla gestione Esempi di informativa nella relazione sulla gestione Società che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali IAS/IFRS Informativa negli schemi di bilancio richiesta dalla Consob Informativa secondo lo IAS L informativa sulle operazioni tra parti correlate Soggetti appartenenti al medesimo gruppo Informazioni sui dirigenti con responsabilità strategica Informativa da riportare nella relazione sulla gestione secondo la Consob Relazione intermedia sulla gestione Relazione sulla gestione L informativa nel bilancio consolidato CAPITOLO TERZO OBBLIGHI AGGIUNTIVI SPECIFICI: IL REGOLAMENTO N DEL 12 MARZO L evoluzione della disciplina e la formazione del Regolamento La previgente disciplina La nuova disciplina L ambito di applicazione Le previsioni del Regolamento Contenuti Iter procedurale di adozione della procedura per le operazioni tra parti correlate
4 XVI INDICE SOMMARIO 3. Determinazione delle soglie di rilevanza Indici per la determinazione della rilevanza delle operazioni tra parti correlate Indice di rilevanza del controvalore Indice di rilevanza dell attivo Indice di rilevanza delle passività Speciale trattamento per le operazioni a rischio Modalità alternative Operazioni di minore rilevanza Operazioni di maggiore rilevanza Il meccanismo del whitewash Le delibere quadro La trasparenza informativa Il documento informativo per le operazioni di maggiore rilevanza Contenuto Tempistica Il regime informativo delle operazioni cumulate Il regime informativo nella documentazione contabile Gli obblighi di comunicazione integrativi in caso di comunicazioni price sensitive Le discipline speciali La procedura semplificata Le società soggette ad attività di direzione e coordinamento ex art. 37 Regolamento Mercati Le esenzioni Le operazioni ordinarie concluse a valori di mercato La delega in situazione d urgenza Le operazioni poste in essere con controllate e collegate 181
5 INDICE SOMMARIO XVII PARTE II ANALISI DELLE SOCIETÀ QUOTATE: EVIDENZE EMPIRICHE E SPUNTI CRITICI CAPITOLO PRIMO ANALISI DELL ESPERIENZA APPLICATIVA DEL REGOLAMENTO SUGLI EMITTENTI 1. Metodologia e campione Le operazioni comunicate al mercato in seguito al Regolamento n Tipologia di operazioni e settore di attività Relazione tra controparte e tipo di operazione Conclusioni I segnali di potenziale rischiosità delle operazioni effettuate Effetto delle operazioni tra parti correlate sul bilancio Distribuzione dei documenti durante l anno Rapporto tra numero di documenti ed emittenti Conclusioni L informativa al mercato Incremento dell informativa prodotta Comunicazioni effettuate nel decennio Relazione tra andamento di mercato e numero di operazioni comunicate Efficacia degli attuali criteri quantitativi per l individuazione delle operazioni rilevanti Analisi dell effetto prodotto dalle operazioni tra parti correlate in conto economico Peso delle operazioni con parti correlate sul totale delle operazioni effettuate Peso delle operazioni con parti correlate comunicate sul totale delle operazioni effettuate
6 XVIII INDICE SOMMARIO CAPITOLO SECONDO PROPOSTA PER UN MIGLIORAMENTO DELL EFFICACIA DELLA DISCIPLINA 1. Criticità dell attuale disciplina e proposte per un efficace disclosure Definizione di parti correlate Rilevanza della coesistenza di criteri quantitativi e qualitativi Rilevanza della coesistenza di criteri quantitativi e qualitativi Modifiche intervenute nell individuazione dei parametri qualitativi a seguito del processo di consultazione Identificazione delle operazioni ordinarie Limitazione alla richiesta di cumulo delle operazioni con parti correlate Mancata previsione di parametri quantitativi su grandezze del conto economico Proposta di un modello di soglie quantitative sensibile al rischio per un efficace disclosure Il fattore di rischio stato di salute dell emittente Il fattore di rischio tipologia di operazione Il fattore di rischio controparte dell operazione La parametrizzazione dei coefficienti alla luce dei rischi tipologia di operazione e di controparte Il fattore di rischio temporale Un applicazione operativa del modello proposto Conclusioni Allegato A Allegato B Bibliografia
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