Ammortamento disaggio di emissione Analisi di caso

Transcript

1 Albez edutainment production Ammortamento disaggio di emissione Analisi di caso Classe IV ITC

2 Il caso Il 5/03/n il consiglio di amministrazione della Thea spa, con azioni quotate in mercati regolamentati, decide l emissione di un prestito obbligazionario di formato da di obbligazioni del valore nominale di 5 euro emesse a 4,80 euro, tasso 4%, godimento unico annuale in data 01/04. Il piano di ammortamento finanziario del prestito prevede il rimborso alla pari in 5 anni con estrazione a sorte di obbligazioni in data 1/04 di ogni anno a partire da quello successivo all emissione. L ammortamento economico del disaggio avviene in funzione degli interessi di competenza di ciascun esercizio. Il collocamento del prestito è affidato a un sindacato bancario il quale richiede una commissione dello 0,50% sul prezzo di emissione. Il sindacato bancario accredita l importo del prestito con valuta 1/04. Presentare: 1.Il piano di ammortamento del disaggio di emissione; 2.Le scritture in P.D. relative all emissione del prestito e all assestamento dei conti a esso inerenti effettuate al 31/12 del primo esercizio. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 2

3 ANNI PIANO AMMORTAMENTO FINANZIARIO PRESTITO OBBLIGAZIONARIO PRESTITO INIZIALE QUOTA RIMBORSATA 1/04 PRESTITO RESIDUO 31/12 n n n n n n Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 3

4 Calcolo disaggio su prestiti (4,80 x ) = prezzo d emissione ( ) = disaggio su prestiti Calcolo commissione bancaria ( x 0,50/100) = Totale disaggio ( ) = totale disaggio d emissione Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 4

5 Calcolo interessi di competenza per tutta la durata del prestito Anno n + 1 ( x 1 x 4/100) = interessi corrisposti Anno n + 2 ( x 1 x 4/100) = interessi corrisposti Anno n + 3 ( x 1 x 4/100) = interessi corrisposti Anno n + 4 ( x 1 x 4/100) = interessi corrisposti Anno n + 5 ( x 1 x 4/100) = interessi corrisposti N.B. Interessi corrisposti = cedole annuali pagate agli obbligazionisti. Il totale delle cedole pagate equivale agli interessi di competenza. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 5

6 Totale interessi di competenza ( = Coefficiente ammortamento disaggio d emissione : = 0, ANNI PIANO AMMORTAMENTO ECONOMICO DISAGGIO EMISSIONE INTERESSI CORRISPOSTI INTERESSI DI COMPETENZA COEFF. RIPARTO QUOTA AMMORT. DISAGGIO n 0, ,97 0, ,27 n , ,21 0, ,87 n , ,20 0, ,20 n , ,21 0, ,54 n , ,20 0, ,87 n , ,21 0, , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 6

7 Anno n 31/12 rateo passivo ,97 Interessi di competenza ,97 Rateo passivo dall 1/04 (escluso) al 31/12 (compreso) = 274 giorni Rateo passivo = x 4 x 274/ = ,97 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 7

8 Anno n /04 cedola ,00 31/12 rateo passivo ,18 01/01 Storno rateo ,97 31/12 interessi competenza ,21 Rateo passivo dall 1/04 (escluso) al 31/12 (compreso) = 274 giorni Rateo passivo = x 4 x 274/ = ,18 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 8

9 Anno n /04 cedola ,00 31/12 rateo passivo ,38 01/01 Storno rateo ,18 31/12 interessi competenza ,20 Rateo passivo dall 1/04 (escluso) al 31/12 (compreso) = 274 giorni Rateo passivo = x 4 x 274/ = ,38 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 9

10 Anno n /04 cedola ,00 31/12 rateo passivo ,59 01/01 Storno rateo ,38 31/12 interessi competenza ,21 Rateo passivo dall 1/04 (escluso) al 31/12 (compreso) = 274 giorni Rateo passivo = x 4 x 274/ = ,59 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 10

11 Anno n /04 cedola ,00 31/12 rateo passivo ,79 01/01 Storno rateo ,59 31/12 interessi competenza ,20 Rateo passivo dall 1/04 (escluso) al 31/12 (compreso) = 274 giorni Rateo passivo = x 4 x 274/ = ,79 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 11

12 Anno n /04 cedola ,00 01/01 Storno rateo ,79 31/12 interessi competenza ,21 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 12

13 Le scritture in P.D. Vediamo come si fa! DATA DESCRIZIONE CONTI DARE AVERE n n n Obbligazionisti c/sottoscrizione Disaggio su prestiti Prestiti obbligazionari Emesse n obbligazioni del V.N. di 5 ciascuna al prezzo di 4,80 Banca Carige c/c Disaggio su prestiti Obbligazionisti c/sottoscrizione Versamento obbligazioni sottoscritte e commissione bancaria Ammortamento disaggio su prestiti Disaggio su prestiti Ammortizzato disaggio , , , , , , ,28 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 13

14 Le scritture in P.D. Vediamo come si fa! DATA DESCRIZIONE CONTI DARE AVERE n n n n + 1 Ratei passivi Interessi maturati 1/04 31/12 Ratei passivi Storno rateo Obbligazionisti c/interessi Maturate cedole Obbligazionisti c/interessi Banca Carige c/c Pagate cedole , , , , , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 14

15 Le scritture in P.D. DATA DESCRIZIONE CONTI DARE AVERE n n + 1 Prestiti obbligazionari Debiti per obbligazioni estratte Rimborsate n obbligazioni Debiti per obbligazioni estratte Banca Carige c/c Pagate obbligazioni , , , ,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 15

16 Finalmente ho capitooooo!!!!! F I N E Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 16