1.1. La figura del Tributarista Pag Le principali caratteristiche, obblighi ed attività del tributarista in sintesi Pag.

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1 1. LA FIGURA DEL TRIBUTARISTA Pag La figura del Tributarista Pag Premessa Pag Le principali caratteristiche, obblighi ed attività del tributarista in sintesi Pag LA LEGGE N. 4/2013 Pag La Legge 14 gennaio 2013, n. 4 Pag Premessa Pag Ambito soggettivo della norma Pag Gli adempimenti posti a carico dei soggetti interessati dalla norma Pag Profili previdenziali Pag Norma Uni del Tributarista n Pag La certificazione: regolamentazione nella libertà Pag Competenze allargate nel contenzioso Pag IMPRENDITORE Pag L imprenditore in generale Pag Registro delle Imprese Pag Adempimenti pratici Pag Prerequisiti tecnici per l iscrizione al Registro Imprese Pag Predisposizione delle pratiche per il Registro Imprese Pag Iscrizione telematica attraverso delega a professionista o a procuratore speciale Pag Le attività imprenditoriali Pag Domanda di iscrizione senza immediato inizio dell attività economica Pag Domanda di iscrizione con immediato inizio dell attività economica Pag Chi firma Pag Iscrizione delle società Pag. 43 I

2 4. IMPRESA FAMILIARE Pag Aspetti civilistici Pag Requisiti per l'esistenza dell'impresa familiare Pag Attività del familiare Pag Atto scritto di impresa familiare Pag Convivenza Pag Coniuge separato o divorziato Pag Diritti dei familiari partecipanti Pag Prova della quota di partecipazione del familiare Pag Aspetti civilistici Pag Tassazione degli utili Pag Tassazione degli incrementi patrimoniali Pag Aspetti pratici Pag Cessazione azienda Pag LE SOCIETÀ TRA PROFESSIONISTI Pag Premessa Pag Evoluzione normativa Pag Le regole della STP Pag STP e L. 4/2013 Pag I soci della Stp e i requisiti Pag Apporti e conferimenti dei soci Pag Ripartizione del capitale Pag La sede societaria Pag Denominazione o ragione sociale Pag Composizione degli organi societari Pag Oggetto sociale Pag Il conferimento e l esecuzione dell incarico Pag Multi - professioni e incompatibilità Pag Obbligo assicurativo Pag L iscrizione nel registro delle imprese e nell albo professionale Pag La scelta della STP e le diverse forme societarie Pag Studio associato o STP? Pag STP e le forme societarie del codice civile Pag Aspetti fiscali: la natura del reddito prodotto Pag. 92 II

3 Stp e reddito di lavoro autonomo Pag Risvolti ai fini Irap Pag Aspetti previdenziali Pag LE SOCIETÀ DI PERSONE Pag La società semplice Pag Premessa Pag Disciplina civilistica Pag Disciplina fiscale Pag La società in nome collettivo Pag Costituzione della società Pag Le modifiche dell atto costitutivo Pag La modifica del capitale sociale - Riduzione e aumento del capitale sociale Pag Cancellazione della società Pag Aspetti fiscali Pag Imputazione redditi e perdite nelle società di persone Pag Il trasferimento delle quote di società di persone Pag La società in accomandita semplice Pag Premessa Pag Costituzione Pag Amministrazione e rappresentanza Pag Modifiche del contratto Pag Scioglimento del rapporto sociale Pag Cause dello scioglimento della società Pag SOCIETÀ DI CAPITALI Pag Premessa Pag Le società per azioni (S.p.A.) Pag Le società in accomandita per azioni Pag Le società a responsabilità limitata Pag Le S.r.l. con capitale minimo Pag I conferimenti Pag Le riserve Pag Aumenti e riduzioni del capitale Pag. 157 III

4 La riduzione del capitale per perdite Pag Le novità del D.L. competitività Pag Il sistema dei controlli nelle Srl Pag LA SOCIETÀ COOPERATIVA Pag Premessa Pag Nozione di mutualità prevalente nel Codice civile Pag Mutualità prevalente nell ordinamento tributario Pag Costituzione di una cooperativa Pag Prestito sociale Pag Premessa Pag Oggetto della nuova disciplina Pag Diverse tipologie di rapporti patrimoniali Pag Finanziamento dei soci: rimborso postergato Pag Deliberazione C.I.C.R. del (G.U. n.188 del ), integrata con delibera 22 febbraio Istruzioni della Banca d Italia del , aggiornate con comunicato della Banca d Italia del (G.U. n. 96 del ) Pag. 171 Pag Obblighi di trasparenza Pag Profili fiscali Pag LA VALUTAZIONE DELL AZIENDA Pag La cessione d azienda Pag L Affitto d azienda Pag Conferimento d azienda Pag La fusione Pag La scissione Pag LA VALUTAZIONE DELL AZIENDA Pag. 237 IV

5 11. I TITOLI DI CREDITO Pag La cambiale Pag L assegno bancario Pag L assegno circolare Pag LA CONTABILITÀ INDUSTRIALE Pag IL BILANCIO Pag Le novità introdotte con il D.Lgs. n. 139/2015 Pag LE PROCEDURE CONCORSUALI Pag Il fallimento Pag Il concordato fallimentare Pag Il concordato preventivo Pag Liquidazione coatta amministrativa Pag Amministrazione straordinaria Pag Le novità introdotte con la L. 132/2015 Pag Le novità introdotte con la Legge di bilancio 2017: la falcidia del credito Iva Pag IRPEF Pag Il presupposto tributario Pag I soggetti passivi Pag Le tipologie di reddito Pag Redditi di lavoro dipendente Pag Redditi di lavoro autonomo (artt. 53 e 54 D.P.R , n. 917) Pag Redditi fondiari Pag Redditi di capitale (artt , D.P.R , n. 917) Pag Reddito d impresa (artt , D.P.R , n. 917) Pag Redditi diversi (artt , D.P.R , n.917) Pag Versamento dell IRPEF Pag. 320 V

6 Tassazione separata Pag L addizionale regionale e comunale Pag IRES Pag Calcolo base imponibile Pag Calcolo dell IRES Pag Termini e modalità di versamento Pag Versamento imposte Approvazione del bilancio nei termini ordinari Pag Versamento imposte Approvazione del bilancio oltre i termini ordinari (ma entro 6 mesi) Pag Mancata approvazione del bilancio Pag IRAP Pag Aspetti generali dell imposta Pag L imposta Pag I presupposti applicativi Pag La soggettività attiva Irap Pag La soggettività passiva Irap Pag La base imponibile Irap Pag Versamenti acconti compensazione rateazione Pag LE RITENUTE ALLA FONTE Pag Ritenute alla fonte a titolo d acconto e d imposta redditi di lavoro dipendente ed assimilati Pag Ritenute alla fonte a titolo d acconto redditi di lavoro autonomo Pag L ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Pag L accertamento delle dichiarazioni delle persone fisiche Pag L accertamento sintetico Pag Lo scostamento Pag Il reddito complessivo Pag La norma premiale Pag La famiglia fiscale Pag. 371 VI

7 Obbligo del contraddittorio Pag L accertamento del reddito d impresa Pag Il primo comma dell art. 39 del D.P.R. 600/73 Pag Il secondo comma dell art. 39 del DPR 600/73 Pag Gli accertamenti analitico-induttivo e induttivo extracontabile: presunzioni semplici e presunzioni semplicissime Pag Il triplice intervento di controllo Pag LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Pag I versamenti dei contribuenti Pag Modalità di riscossione Pag La dilazione del pagamento Pag La riscossione coattiva Pag L inadempimento nei versamenti Pag Il lieve inadempimento Pag La legittima sospensione dei pagamenti rateali Pag La riscossione coattiva Pag IVA Pag I presupposti di applicazione del tributo Pag Caratteristiche generali dell'imposta Pag Novità Pag I presupposti per l'applicazione del tributo Pag Base imponibile e applicazione dell'aliquota Pag Esigibilità dell'imposta momento impositivo Pag La fatturazione Pag Detrazione e rivalsa Pag Volume d'affari Pag Liquidazione e versamento dell'imposta Pag L'utilizzo in compensazione del credito Iva da dichiarazione Pag I registri Iva Pag Le comunicazioni di inizio attività e di variazione dati Pag. 441 VII

8 Le novità in materia di Iva dal 2017 Pag IMPOSTA DI REGISTRO Pag Tabella di raccordo Pag Caratteristiche generali dell'imposta Pag Tipologia di atti Pag Soggetti Passivi Pag Soggetti obbligati a richiedere la registrazione Pag La base imponibile Pag Alternatività Iva Imposta di registro Pag Tipi di imposta di registro Pag La misura dell'imposta Pag Agevolazioni ed esenzioni Pag LA IUC (IMPOSTA COMUNALE UNICA) Pag Aspetti generali dell imposta Pag L imposta Pag IMU e TASI Pag Calcolo e Versamento Pag La dichiarazione IMU/TASI Pag La TARI: accenni Pag IL TRUST Pag Definizione generale Pag La fiscalità del Trust Pag La fiscalità diretta Pag La classificazione di TRUST OPACO o TRASPARENTE Pag I tempi del trasferimento dei frutti e la loro evidenza in dichiarazione Pag Il trust per la detenzione di partecipazioni societarie Pag La percezione di dividendi in capo al trust Pag La fiscalità indiretta Pag Imposta di donazione Pag. 496 VIII

9 Le imposte indirette - Imposte ipotecarie e catastali Pag IL PROCESSO TRIBUTARIO Pag Le novità per il processo tributario Pag Il processo tributario telematico Pag LE SANZIONI AMMINISTRATIVE E TRIBUTARIE Pag Disposizioni generali sul sistema sanzionatorio amministrativo tributario Pag Come sono irrogate le sanzioni Pag Le sanzioni amministrative proprie dei tributaristi Pag Le sanzioni in materia di monitoraggio fiscale Pag Le nuove sanzioni amministrative in materia di IVA e Imposte sui redditi Pag LE SANZIONI PENALI E TRIBUTARIE Pag Premessa Pag I delitti dichiarativi Pag Dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti (art. 2) Pag Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art.3) Pag Dichiarazione infedele (art.4) Pag Omessa dichiarazione (art.5) Pag I delitti documentali Pag Emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8) Pag Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10) Pag I delitti in materia di riscossione Pag Delitti in materia di pagamento delle imposte (artt. 10-bis, 10-ter e 10- quater) Pag Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11) Pag Esimenti e circostanze dei reati tributari Pag Cause di non punibilità Pag. 533 IX

10 Circostanze attenuanti speciali Pag L aggravante speciale per i consulenti tributari Pag La confisca obbligatoria Pag La prescrizione dei delitti tributari Pag L IRI Pag Premessa Pag Chi può applicarla Pag Come scegliere l IRI Pag Come funziona l IRI Pag Il trattamento delle perdite in regime IRI Pag Alcuni esempi operativi Pag Aspetti previdenziali Pag Alcune considerazioni: i prelevamenti Pag IL REGIME DI CASSA PER I CONTRIBUENTI SEMPLIFICATI Pag Premessa Pag Quali sono i contribuenti in contabilità semplificata (contribuenti minori) Pag Le novità della Legge di Bilancio 2017 per i semplificati Pag I parametri di accesso dal 2017 Pag l calcolo della base imponibile con il principio di cassa (dall per i contribuenti semplificati) Pag Il passaggio dal principio di cassa a quello di competenza Pag La determinazione della base imponibile IRAP Pag I corrispettivi periodici inferiori a euro Pag La nuova stesura dell art. 18, D.P.R. 600/73 - l aspetto formale Pag La valutazione: semplificata vs ordinaria Pag. 569 X

11 30. LE NUOVE COMUNICAZIONI TRIMESTRALI: IL NUOVO SPESOMETRO Pag Premessa e tavola sinottica delle novità Pag La novità rispetto al 2016 Pag Le comunicazioni delle fatture emesse e ricevute NUOVO SPESOMETRO Pag I soggetti obbligati e soggetti esonerati Pag Le scadenze 2017 e 2018 Pag Il contenuto e gli aspetti critici Pag Le sanzioni Pag L adempimento spontaneo la compliance con l amministrazione finanziaria Pag LE NUOVE COMUNICAZIONI TRIMESTRALI LE LIQUIDAZIONI TELEMATICHE IVA Pag Premessa e tavola sinottica delle novità Pag La novità rispetto al 2016 Pag Le liquidazioni telematiche aspetti generali Pag Esoneri Pag Le sanzioni Pag L adempimento spontaneo la compliance con l Amministrazione Finanziaria Pag IL CREDITO D IMPOSTA PER GLI ADEGUAMENTI TECNOLOGICI Pag Premessa Pag Il credito d imposta per adeguamento tecnologico Pag Breve cenno al regime premiale ex D.Lgs. 127/2015 Pag Cosa prevede il regime premiale del D.Lgs. 127/2015 Pag. 596 XI