GALLERIA DELLE ESPERIENZE. Controllo di Gestione: Best Practices NOTA INTEGRATIVA

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1 NOTA INTEGRATIVA GALLERIA DELLE ESPERIENZE Controllo di Gestione: Best Practices La nota integrativa è stata qui inserita nell'intento di fornire indicazioni più articolate riguardo le singole poste dei documenti di sintesi redatti. A tale proposito si è già evidenziato in precedenza che è stata operata la scelta di fornire la maggior parte delle informazioni supplementari sotto forma di prospetti e tabelle, ritenuti di più agevole comprensione rispetto ad un semplice elenco descrittivo delle movimentazioni delle poste. Gli allegati che sono stati prodotti sono cinque:!"l'allegato 1 concerne il Prospetto di Conciliazione. Nel documento sono evidenziati analiticamente gli importi e le cause delle variazioni che hanno consentito di ottenere dall'accertato e dall'impegnato di competenza di parte corrente i componenti positivi e negativi di reddito per compilare il conto economico. Gli altri quattro allegati sono relativi al Conto del Patrimonio:!"L'allegato 1 riporta l'inventario contabile dei beni immobili che è stato definitivamente completato nel corso del presente esercizio secondo quanto previsto dal D.Lgs 77/95. Il decreto legislativo prevede per i beni immobili due criteri di valorizzazione: i beni demaniali acquisiti all'ente prima dell'entrata in vigore del D.Lgs. 77/95 sono da valutare al residuo debito per mutui contratti per la loro costruzione, mentre gli altri immobili devono essere valutati secondo la loro rendita catastale rivalutata secondo le norme fiscali. Per giungere alla realizzazione dell'inventario contabile dei beni demaniali è stato effettuato un lavoro di ricerca su tutti i mutui ancora in essere alla data del , imputando puntualmente il residuo debito risultante ai diversi beni demaniali in possesso dell'amministrazione Provinciale. Per i fabbricati il settore Patrimonio è riuscito ad ottenere dall'ufficio del catasto le rendite di tutti i beni in possesso dell'ente a eccezione di quattro fabbricati indisponibili (tre scuole e un magazzino) e di un fabbricato disponibile (una caserma). Tali fabbricati senza rendita sono stati valorizzati in modo ponderale prendendo come riferimento una stima derivante da una vecchia delibera di Consiglio (D.C. N. 167/87 "Revisione straordinaria dei beni mobili ed immobili - determinazione dei valori al 31/12/1986"). Tale delibera era stata il riferimento per la valutazione di molti beni dell'ente nel redigere i conti del patrimonio negli anni precedenti. In alcuni casi la valorizzazione dei beni alla rendita catastale rivalutata ha portato a risultati contraddittori; se alcuni fabbricati, soprattutto quelli di meno recente acquisizione sembrano sottovalutati, altri, come le scuole sono stati iscritti a valori molto elevati che hanno suggerito la contemporanea e prudenziale iscrizione nel passivo del conto del patrimonio di un fondo "rettifiche fabbricati disponibili e indisponibili". 1

2 !"L'allegato 2 al Conto del Patrimonio permette il riscontro tra quanto pagato dall'ente al titolo Il della spesa e la destinazione delle somme spese. In pratica il titolo II della spesa è destinato o a finanziare opere che vanno ad incrementare il patrimonio o a trasferire fondi in conto capitale a terzi. L'allegato permette di conoscere non solo la categoria di immobilizzazioni che è interessata dalla spesa ma anche di distinguere tra bene e bene all'interno della stessa categoria. Questo livello di analiticità rappresenta ormai una esigenza irrinunciabile, in quanto l'ente si è dotato di un inventario contabile che rileva le variazioni e gli ammortamenti di ciascun cespite posseduto.!"l'allegato 3 è composto da una sola tabella che rappresenta l'andamento nel corso della gestione della voce del passivo "debito residuo per mutui".!"l'allegato 4 è totalmente nuovo rispetto agli anni scorsi, e fornisce una rappresentazione disaggregata dei valori presenti nelle colonne "variazioni da altre cause" del Conto del Patrimonio. Si è ritenuto di inserire un documento del genere in quanto le "variazioni da altre cause" non sono intellegibili attraverso la lettura, anche approfondita, del Conto del Bilancio, dal quale invece è molto più agevole desumere le variazioni iscritte nelle altre colonne del Conto del Patrimonio. A differenza del rendiconto predisposto per l'esercizio 1998 non si è verificata la necessità di apportare significative variazioni di natura non finanziaria ai dati esposti nel Conto del Patrimonio al 01/01/99, se non per quanto riguarda le modifiche imposte dalla valutazione dei beni immobili secondo i criteri esposti in precedenza. Ciò è sicuramente dovuto al grande lavoro di ricerca e sistematizzazione dei dati già effettuato nei precedenti esercizi. Resta naturalmente inteso che fino a quando non sarà completato tutto il percorso volto all'adozione della contabilità economica integrata con la contabilità finanziaria (composta cioè da puntuali rilevazioni dei fatti di gestione in partita doppia), qualche variazione non di natura finanziaria di voci del Conto del Patrimonio sarà inevitabilmente effettuata. Il Conto del Patrimonio al 31/12/1999 si compone, come da modello ministeriale, di due parti: l'attivo e il passivo. L'attivo è composto dalle seguenti voci: - Immobilizzazioni - Attivo circolante - Ratei e risconti Il passivo è composto dalle seguenti voci: 2

3 a: - Patrimonio Netto - Conferimenti - Debiti - Ratei e Risconti Il modello è completato dalla presenza del sistema dei Conti d'ordine che raccoglie le voci relative - Impegni opere da realizzare - Conferimenti in aziende speciali - Beni di terzi Il Conto del Patrimonio evidenzia la variazione del patrimonio netto tra due esercizi consecutivi e si compone delle seguenti colonne: - la terza e la quarta colonna riportano rispettivamente le variazioni in aumento e in diminuzione come da contabilità finanziaria; - la quinta e la sesta colonna riportano rispettivamente eventuali variazioni in aumento o in diminuzione derivanti da altre cause, cioè non documentate dal conto del bilancio;.!"relativamente all'attivo per le immobilizzazioni materiali e immateriali : - la terza riporta la somma del pagato in conto competenza e in conto residui del titolo II della spesa riferito alle singole poste patrimoniali; mentre la quarta colonna riporta le alienazioni come dalla categoria 1) del Titolo IV dell'entrata; - la quinta colonna riporta nella prima riga la somma relativa alla rivalutazione rispetto alla consistenza iniziale (1/1/1999) dei cespiti dovuta alla loro valorizzazione secondo i criteri ispirati al D.Lgs. 77/95; nella seconda riga invece risultano le somme tra la quota di ammortamento calcolata per il 1999 e il fondo rettificativo dell'aumento dei cespiti (solo per i fabbricati disponibili e indisponibili) dovuto alla nuova valorizzazione secondo i criteri del D.Lgs. 77/95. Mentre la sesta colonna riporta nella prima riga la cessione relativa a fabbricati disponibili e nella seconda riga la diminuzione del relativo fondo di ammortamento. 3

4 !" Relativamente all'attivo per le immobilizzazioni finanziarie : - la terza riporta la somma del pagato in conto competenza e in conto residui del titolo II della spesa riferito alle singole poste patrimoniali; mentre la quarta colonna riporta le alienazioni come dalla categoria 1) del Titolo IV dell'entrata; - la quinta e la sesta colonna riportano rispettivamente eventuali variazioni in aumento o in diminuzione derivanti da altre cause, cioè non documentate dal conto del bilancio; in particolare la sesta colonna è movimentata per L dovuti ad uno storno del valore per messa in liquidazione di una partecipata. Nella quinta colonna, inoltre, per i crediti rientranti sempre tra le immobilizzazioni finanziarie sono stati inseriti due vecchi crediti che non erano stati inseriti precedentemente nel conto del patrimonio.!" Relativamente all'attivo per attivo circolante": - la terza colonna riporta l'accertato in conto competenza come aumento dei crediti; mentre la quarta colonna riporta le somme tra l'incassato in conto competenza e l'incassato in conto residui come diminuzione dei crediti; - la quinta e la sesta colonna riportano rispettivamente i giroconti I.V.A. debito/credito dell'esercizio dal conto " I.V.A. a credito".. Relativamente all'attivo per i "ratei, risconti attivi e costi esercizio futuro": - la prima colonna riporta gli importi parziali iniziali coincidenti con il conto del patrimonio redatto - la terza e quarta colonna non sono movimentate perché si tratta di operazioni extra conto del bilancio finanziario; - la quinta e la sesta colonna riportano rispettivamente i giroconti ratei/risconti/costi esercizio futuro come da Prospetto di Conciliazione.. 4

5 Relativamente al passivo per il "patrimonio netto": - la prima colonna riporta gli importi parziali iniziali coincidenti con il conto del patrimonio redatto - la terza e quarta colonna non sono movimentate perché si tratta di operazioni extra conto del bilancio finanziario; - la quinta colonna riporta la somma tra la variazione positiva del patrimonio netto dovuta ad una rivalutazione dei beni per la loro valorizzazione secondo i criteri ispirati al D.Lgs. 77/95, più il giroconto del risultato dell'esercizio precedente, più una variazione positiva dovuta ad una rideterminazione del residuo debito per mutui. - La sesta colonna riporta la somma tra la variazione negativa dovuta al giroconto del risultato dell'esercizio precedente e la variazione negativa dovuta al fondo rettificativo per i fabbricati. Relativamente al passivo per i "conferimenti : - la prima colonna riporta gli importi parziali iniziali coincidenti con il conto del patrimonio redatto - la terza colonna riporta la variazione in aumento come da contabilità finanziaria; - mentre la quarta colonna riporta la somma tra il pagato in conto competenza e in conto residuo all'intervento 7 del Titolo II della Spesa. - la quinta colonna risulta essere un aumento extra conto del bilancio del fondo conferimenti dovuto ad una diminuzione del debito residuo per mutui accertato dalla Provincia ma che sarà rimborsato da altri; - la sesta colonna, al contrario, riporta un aumento del debito per mutui per un mutuo di cui la Provincia è debitrice ma non è stato da essa accertato. Relativamente al passivo per i "debiti : - la terza colonna riporta: 5

6 o per i debiti per mutui la variazione in aumento è data dagli accertamenti per nuovi mutui distinti dai BOP; o per i debiti di funzionamento la variazione in aumento è data dai maggiori impegni in conto competenza; - la quarta colonna riporta: o per i debiti per mutui la variazione in diminuzione è data dal pagato per restituzione quote capitale al titolo II della Spesa o per i debiti di funzionamento la variazione in diminuzione è data dal pagato in conto competenza e in conto residui del Titolo I della Spesa - la quinta per i debiti per mutui riporta l'aumento di tale debito per mutui non accertati dalla provincia; - la sesta colonna, al contrario, riporta una diminuzione del debito per mutui di cui la Provincia non è debitrice. In ultimo Relativamente all'attivo per i "ratei e risconti passivi": al 31/12/98; - la terza e quarta colonna non sono movimentate perché si tratta di operazioni extra conto del bilancio finanziario; - la quinta e la sesta colonna riportano rispettivamente i giroconti dei risconti passivi come da Prospetto di Conciliazione. 6