Appunti IVA Dispense / teoria sul capitolo Iva. L. Dossena

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1 Dispense / teoria sul capitolo Iva

2 Sommario Imposta sul Valore Aggiunto... 3 Iva Dovuta... 4 Esempio di registrazione fattura ad un cliente (Iva Dovuta)... 4 Esempio di incasso fattura di un cliente Esempio di registrazione di una nota di credito verso il cliente Esempio di registrazione del pagamento con uno sconto da parte del cliente... 5 Iva Precedente (1+2)... 6 Esempio di registrazione fattura di un fornitore (Iva Precedente)... 6 Esempio di pagamento fattura al fornitore Esempio di registrazione del pagamento con uno sconto da parte del cliente... 6 Iva NON compresa... 8 Riepilogo (mastri e pagamento AFC)... 9 Registrazione chiusura Iva... 9 Registrazione pagamento Iva all AFC

3 Imposta sul Valore Aggiunto L Iva, per lo stato risulta un imposta indiretta tra le più importanti a livello di entrate. Infatti più di 1/3 delle entrate delle casse della Confederazione proviene appunto dall Iva. Tutti pagano l Iva, sia i cittadini che tutti i consumatori che acquistano sul territorio. L applicazione dell Iva quindi è ristretta ai confini della Svizzera. L iva deve essere versata alla Confederazione da chi effettua le prestazioni, che viene perciò chiamato Contribuente Iva. In realtà però essa viene alla fine sopportata come costo dal consumatore finale che, a causa dell Iva inclusa nel prezzo delle prestazioni, si trova a dover pagare un prezzo finale più elevato. Diventano contribuenti Iva colore che, con un attività indipendente, commerciale o professionale, conseguono una cifra d affari annua superiore a CHF 75, La legge sull Iva è entrata in vigore il 1 gennaio I conti IVA sono 3 e più precisamente: 1. Iva Dovuta (quando fatturiamo i clienti) 2. Iva Precedente 1 (costi d esercizio acquisto merce per rivendita) 3. Iva Precedente 2 (quando acquistiamo attivo fisso) 3

4 Iva Dovuta Questo tipo di IVA è legata alle fatture che emettiamo ai nostri clienti (Crediti F + P). L Iva Dovuta è un conto patrimoniale (conto di bilancio) passivo che lavora (-)Dare e (+) Avere. Si chiama Iva Dovuta in quanto il cliente la paga in fattura e noi dovremo versarla all AFC (Amministrazione Federale delle Contribuzioni) attraverso i rendiconti trimestrale o semestrali. Praticamente è l importo che si ottiene applicando le aliquote stabilite alla cifra d affari realizzata dal contribuente IVA durante il periodo di rendiconto. In pratica l Iva pagata dai cliente ai quali sono stati fatturate prestazioni o forniture. Esempio di registrazione fattura ad un cliente (Iva Dovuta) Fatturiamo il nostro cliente per vendita merce pari a Chf (Iva 7.6% compresa). Crediti FP Fattura Ricavi vendite Ricavi netti Iva Dovuta Iva cliente Quando l Iva è compresa o inclusa la formula dello scorporo è la seguente: x 8 Il risultato (Fr ) sarà l iva che fatturiamo al cliente e che incasseremo quando pagherà il dovuto. Esempio di incasso fattura di un cliente. Il cliente paga la fattura tramite banca (senza trattenersi sconti e senza che noi emettiamo note di credito). Banca Incasso fattura Crediti FP Pagamento cliente In questo caso NON bisogna più tenere conto dell Iva in quanto la incassiamo attraverso la fattura emessa. L Iva quindi è già stata quindi conteggiata in fase di registrazione della fattura. Esempio di registrazione di una nota di credito verso il cliente. Il cliente reclama quindi emettiamo una nota di credito sulla fattura (1) pari a Chf Ricavi vendite Nota di credito Iva Dovuta Recupero Iva n/c

5 Crediti FP Nota di credito Come vuole la regola la registrazione della nota di credito non è nient altro che l inversione della registrazione della fattura iniziale (1) non dimenticando di scorporare l Iva sull importo che non andremo più ad incassare. Anche in questo caso è necessario eseguire la formula qui sotto il cui risultato sarà Chf che sarà l Iva che andrà in DARE del mastro Iva Dovuta diminuendo così il dovuto da pagare all AFC x 8 Esempio di registrazione del pagamento con uno sconto da parte del cliente Il cliente paga Chf (punto 1) meno la nota di credito (punto 3) e si trattiene uno sconto del 5% sul saldo. Il cliente ci versa sul nostro CCB. Banca Incasso fattura Iva Dovuta Iva sullo sconto 1.40 Costi sconti Sconto 5% Crediti FP Saldo fattura Per risolvere questa registrazione riportata qui sopra è necessario fare le seguenti operazioni: Calcolare il saldo che dobbiamo ancora incassare = Chf Chf = Chf L importo del cliente (Crediti FP = Chf ) Sul conto bancario non riceverò questo importo in quanto il cliente si trattiene anche il 5 % sul saldo qui sopra calcolato quindi dovro eseguire ancora il 5 % sul saldo da incassare. Chf x Il risultato è Chf ed è lo sconto attraverso il quale dovrò scorporare l Iva Dovuta in quanto NON la incasserò dal cliente quindi è necessario fare nuovamente il seguente calcolo: Chf x 8 L Iva dovuta su Chf è di Chf Questo importo dovrò scalarlo nuovamente in DARE del mastro Iva Dovuta. Sul conto bancario quindi incasserò la differenza pari a Chf

6 Iva Precedente (1+2) L Iva precedente è quell Iva che leghiamo alle fatture che riceviamo dai nostri fornitori e che paghiamo appunto ai creditori assieme alla fattura che ci hanno emesso. Iva Precedente è un conto di Bilancio attivo (+)Dare (-)Avere. Il saldo dell iva incassata (Iva dovuta) meno il saldo dell Iva che paghiamo (Iva precedente 1+2) stabilità l importo che dovremo pagare (o ricevere se il saldo è negativo) dall AFC. Esempio di registrazione fattura di un fornitore (Iva Precedente) Un nostro fornitore ci fattura Chf per acquisti fatti. (Iva 8 % compresa). Costi Acquisti Acquisto Iva precedente 1 Iva 8 % Debiti FP Nota di credito Quando l Iva è compresa o inclusa la formula dello scorporo è la seguente: Chf x 8 Il risultato (Fr ) sarà l iva che pagheremo al nostro fornitore quando salderemo la fattura. Esempio di pagamento fattura al fornitore. Pagamento della fattura tramite banca (senza sconti e senza note di credito). Debiti FP Saldo fornitore CCB Saldo fattura In questo caso NON bisogna più tenere conto dell Iva in quanto la paghiamo al fornitore. L Iva quindi è già stata quindi conteggiata in fase di registrazione della fattura. Esempio di registrazione del pagamento con uno sconto da parte del cliente Paghiamo la fattura tramite banca e ci tratteniamo uno sconto del 10% pari a Chf Debiti FP Saldo Iva Precedente 1 Iva 8 % 2.20 Ricavi da sconti Ricavo

7 Banca Saldo fornitore Il risultato di Chf ed è lo sconto attraverso il quale dovrò scorporare l Iva Precedente in quanto NON la pagherò al fornitore: Chf x 8 L Iva dovuta sullo sconto di Chf è di Chf Questo importo dovrò scalarlo in AVERE del mastro Iva Precedente. Dal conto corrente bancario usciranno quindi Chf a saldo fattura del mio fornitore. 7

8 Iva NON compresa Per Iva compresa si intendono tutte quelle fatture (cliente e fornitore) dove l importo non include l Iva. In pratica quindi bisognerà, quando si registrano queste fatture aggiungere, l aliquota Iva corrispondente. Esempio: Vendita merce per CHF (Iva non compresa): Crediti FP Fattura Ricavi vendita Ricavo Iva Dovuta Iva 7.6 % Stesso discorso è valido come esempio per una fattura fornitori: Esempio: Acquisto merce per CHF 560 (Iva non compresa): Acquisto merce Aquisto netto Iva Precedente 1 Iva 7.6 % Debiti F+P Fattura fornitore

9 Riepilogo (mastri e pagamento AFC) Dare (+) Iva Dovuta Avere(-) Dare (+) Iva Prec. 1 Avere (-) (S.F.) (S.F.) La differenza tra l Iva Dovuta e l Iva Precedente 1+2 darà un importo che sarà quello che dovrò pagare all AFC (se negativo sarà un rimborso). In questo caso ho incassato Iva dal cliente per un saldo pari a Chf ed ho pagato Iva al fornitore per Chf La differenza tra questi due importi è di Chf (questa sarà l Iva che dovrò pagare all AFC) Registrazione chiusura Iva Iva Dovuta Iva incassata Iva Precedente 1 Iva pagata Debiti AFC Debito con AFC 6.40 Registrazione pagamento Iva all AFC Pago l Iva all AFC tramite banca. Debiti AFC Pagamento per ccb 6.40 Banca Saldo AFC