ACQUISTI, VENDITE DI BENI E SERVIZI E REGOLAZIONE DI DEBITI E CREDITI

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1 ESERCITAZIONE N. 2 - ACQUISTI, VENDITE DI BENI E SERVIZI E REGOLAZIONE DI DEBITI E CREDITI Dott.ssa Carlotta del Sordo Corso di Economia Aziendale CLEGA Facoltà di Economia di Forlì Università degli Studi di Bologna d.ssa Carlotta del Sordo 1

2 ARGOMENTI TRATTATI-1 ACQUISTI 1. ACQUISTO DI BENI MATERIALI -acquisti imponibili 2. COSTI ACCESSORI DI ACQUISTO (spese di trasporto) 3. RETTIFICHE SU ACQUISTI (resi e sconti ) 4. PAGAMENTO DEI DEBITI VERSO FORNITORI - anticipo a fornitori, - pagamento in contanti e mediante utilizzo c/c bancario - accettazione e girata di cambiali attive d.ssa Carlotta del Sordo 2

3 ARGOMENTI TRATTATI-2 VENDITE 1. VENDITE DI BENI MATERIALI -vendite imponibili -recuperi spese 2. RETTIFICHE SU VENDITE (resi, sconti) 3. INCASSO DI CREDITI VERSO CLIENTI - anticipo da clienti, - incasso in contanti - riscossione mediante utilizzo del c/c bancario -emissione di ricevute bancarie - emissioni di cambiali attive d.ssa Carlotta del Sordo 3

4 OPERAZIONI DI GESTIONE CONTINUATIVE I PRIMI ACQUISTI DELLA LAMBDA S.P.A.... OPERAZIONE 1 1 A- In data 24/2, l impresa Lambda riceve fattura dal Fornitore Beta per acquisto materie prime per un valore di (+IVA 20%), sulle quali viene concesso uno sconto del 15%. In fattura sono addebitate anche spese di trasporto per 100 +IVA 1 B- In data 30/2, l impresa Lambda restituisce al fornitore Beta merci per un valore di 500 +IVA perché avariate. 1 C- Si provvede al pagamento del Fornitore Beta a 30 giorni data fattura, metà in contanti e metà a mezzo banca. d.ssa Carlotta del Sordo 4

5 1 A- LIQUIDAZIONE DELL ACQUISTO DI MATERIE: In data 24/2, l impresa Lambda riceve fattura dal Fornitore Beta per acquisto materie prime per un valore di IVA 20%.Sconto del 15%.Spese di trasporto per 100 +IVA VE-, costo, merci c/acquisti D VE+, rettifiche di costi, sconti su acquisti A 375 VE-, costo, spese di trasporto D 100 VF+, + cred di funz, iva a credito D 445 base imponibile= VF-, + deb di funz, fornitore Beta A /2 Merci c/acquisti Spese di trasporto 100 Iva a credito 445 Sconti su acquisti 375 Fornitore Beta d.ssa Carlotta del Sordo 5

6 1 B- RESI SU ACQUISTI: In data 30/2, l impresa Lambda restituisce al fornitore Beta merci per un valore di IVA perché avariate. VE+, rettifica di costo, resi su acquisti A 500 VF-, rettifica del credito v/erario A 100 VF+, - deb di funz, fornitore Beta D /2 Fornitore Beta 600 Resi su acquisti 500 Iva a debito 100 d.ssa Carlotta del Sordo 6

7 1 C-PAGAMENTO: Si provvede al pagamento del Fornitore Beta a 30 giorni data fattura, metà in contanti e metà a mezzo banca. VF+, - deb di funz, fornitore Beta D VF-, - denaro, cassa A VF-, + deb o - cred, banca c/c A /3 Fornitore Beta Cassa Banca c/c d.ssa Carlotta del Sordo 7

8 MOVIMENTAZIONE DEI MASTRINI operazione 1 Merci c/acquisti sconti su acquisti spese di trasporto resi su acquisti Iva a credito cassa banca c/c fornitore beta / 2670 / d.ssa Carlotta del Sordo 8

9 OPERAZIONI DI GESTIONE CONTINUATIVE LE PRIME VENDITE DELLA LAMBDA S.P.A.... OPERAZIONE 2 2 A- In data 1/3, la Lambda Spa emette fattura al cliente Rossi per la vendita di prodotti finiti per un valore di IVA 20%. In fattura vengono recuperate spese di trasporto pari a 120 +IVA 20%. 2 B- In data 5/3, emessa nota di accredito per 500 +IVA20%, in relazione ad un premio quantità concesso al cliente Rossi. 2 C- In data 10/3, il cliente Rossi provvede al pagamento per metà con rilascio di effetti (scadenza 4 mesi) e metà tramite bonifico sul c/c della Lambda Spa. d.ssa Carlotta del Sordo 9

10 2 A- LIQUIDAZIONE DELLA VENDITA DI PRODOTTI : In data 1/3, la Lambda Spa emette fattura al cliente Rossi per la vendita di prodotti finiti per un valore di IVA20%. In fattura vengono recuperate spese di trasporto pari a 120 +IVA20%. VE+, ricavo, prodotti c/vendite A VF-, + deb di funz, iva a debito A VE+, - costi, recupero spese di trasporto A 120 VF+, + cred di funz, cliente Rossi D /3 Cliente Rossi Prodotti c/vendite Iva a debito recupero spese di trasporto 120 d.ssa Carlotta del Sordo 10

11 2 B- PREMI SULLE VENDITE: In data 5/3, emessa nota di accredito per 500 +IVA20%, in relazione ad un premio quantità concesso al cliente Rossi. VE-, rettifica di ricavo, premi su vendite D 500 VF+, rettifica del credito v/erario D 100 VF-, - cred di funz, cliente Rossi A 600 5/3 Premi su vendite 500 Iva a credito 100 Cliente Rossi 600 d.ssa Carlotta del Sordo 11

12 2 C - RISCOSSIONE CREDITI: In data 10/3, il cliente Rossi provvede al pagamento per metà con rilascio di effetti (scadenza 4 mesi) e metà tramite bonifico sul c/c della Lambda Spa. VF-, + cred di funz, cliente Rossi A VF+, + cred di funz, effetti attivi D VF+, + deb di funz, banca c/c D /3 Effetti attivi Banca c/c Cliente Rossi d.ssa Carlotta del Sordo 12

13 MOVIMENTAZIONE DEI MASTRINI operazione 2 Clienti c/anticipi cassa prodotti c/vendita iva a debito 144 (1035) / / Cliente Rossi premi su vendite banca c/c effetti attivi (1035) 2772 / / d.ssa Carlotta del Sordo 13

14 OPERAZIONI DI GESTIONE CONTINUATIVE ALTRI ACQUISTI OPERAZIONE 3 3 A- In data 2/4, l azienda Lambda versa un anticipo al fornitore di merci Gamma per IVA 20% 3 B- In data 15/4, si riceve relativa fattura per IVA 20% 3 C- In data 20/4 si concorda il seguente pagamento: - metà del debito mediante tratta a 3 mesi - l altra metà del debito mediante cessione di cambiali attive d.ssa Carlotta del Sordo 14

15 3 A- ANTICIPO A FORNITORI: In data 2/4, l azienda Lambda versa un anticipo al fornitore di merci Gamma per IVA 20% VF+, + cred di funz, fornitori c/anticipi D VF+, + cred di funz, iva a credito D 200 VF-, + deb di funz, fornitore Gamma A ) 2/4 1- liquidazione dell anticipo Fornitori c/anticipi Iva a credito 200 Fornitore Gamma VF+, - deb di funz, fornitore Gamma D VF-, banca c/c A ) 2/4 2- pagamento dell anticipo Fornitore Gamma Banca c/c d.ssa Carlotta del Sordo 15

16 3 B- LIQUIDAZIONE FATTURA D ACQUISTO: In data 15/4, si riceve relativa fattura per IVA20% VE-, costo, merci c/acquisti D VF+, + cred di funz, iva a credito (B.I ) D 400 VF-, + deb di funz, fornitore Gamma A VF-, - cred di funz, fornitore c/anticipi A /4 Merci c/acquisti Iva a credito 400 Fornitore Gamma Fornitore c/anticipi d.ssa Carlotta del Sordo 16

17 3 C- PAGAMENTO DEL DEBITO V/FORNITORE: In data 20/4, si concorda il seguente pagamento: - metà del debito mediante tratta a 3 mesi - l altra metà del debito mediante cessione di cambiali attive VF+, - deb di funz, fornitore Gamma D VF-, + deb di funz, cambiali passive A VF-, - cred di funz, effetti attivi A /4 fornitore Gamma Cambiali passive Effetti attivi /7 Cambiali passive Banca c/c d.ssa Carlotta del Sordo 17

18 MOVIMENTAZIONE DEI MASTRINI operazione 3 Fornitori c/anticipi iva a credito fornitore gamma banca c/c (335) 1200 (1737) / / 935 / / 663 Merci c/acquisti cambiali passive effetti attivi (2500) 1200 (2772) / / 1572 d.ssa Carlotta del Sordo 18

19 OPERAZIONI DI GESTIONE CONTINUATIVE ALTRE VENDITE OPERAZIONE 4 4 A- In data 30/4, si riceve anticipo dal cliente Bianchi per IVA 20% mediante bonifico bancario. 4 B- Successivamente, in data 5/5, invio dei prodotti e della fattura. Il valore dei prodotti risulta pari a IVA 20%. 4 C- Restituzione, in data 10/5, da parte del cliente Bianchi di prodotti finiti per 900 +IVA 20% perché non conformi alle specifiche contrattuali. 4 D- In data 15/5,il cliente Bianchi provvede alla regolazione del pagamento d.ssa Carlotta del Sordo 19

20 4 A- ANTICIPO DA CLIENTI: In data 30/4, si riceve anticipo dal cliente Bianchi per IVA 20% mediante bonifico bancario. VF+, +cred di funz, cliente Bianchi D VF-, + deb di funz, clienti c/anticipi A VF-, iva a debito A 420 1) 30/4 1- liquidazione dell anticipo Cliente Bianchi Clienti c/anticipi Iva debito 420 VF+, +denaro, Cassa contanti D VF-, - cred di funz, Cliente Bianchi A ) 30/4 2- incasso dell anticipo Cassa contanti Cliente Bianchi d.ssa Carlotta del Sordo 20

21 4 B- LIQUIDAZIONE FATTURA DI VENDITA: Successivamente, in data 5/5, invio dei prodotti e della fattura. Il valore dei prodotti risulta pari a IVA 20%. VF+, - deb di funz, clienti c/anticipi D VF+, + cred di funz, cliente Bianchi D VE+, ricavo, prodotti c/vendite A VF-, + cred di funz, iva a debito (B.I ) A 480 5/5 Clienti c/anticipi Cliente Bianchi Prodotti c/vendite Iva a debito 480 d.ssa Carlotta del Sordo 21

22 4 C- RESI SU VENDITE: Restituzione, in data 10/5, da parte del cliente Bianchi di prodotti finiti per IVA 20% perché non conformi alle specifiche contrattuali. VE-, rettifica di ricavo, resi su vendite D 900 VF+, rettifica del credito v/erario D 180 VF-, - cred di funz, cliente Bianchi A /2 Resi su vendite 900 Iva a credito 180 Cliente Bianchi d.ssa Carlotta del Sordo 22

23 4 D- INCASSO DEL CREDITO VERSO CLIENTE: In data 15/5,il cliente Bianchi provvede alla regolazione del pagamento VF-, -cred di funz, cliente Bianchi A VF+, + denaro, cassa contanti D /5 Cassa contanti Cliente Bianchi d.ssa Carlotta del Sordo 23

24 MOVIMENTAZIONE DEI MASTRINI operazione 4 Clienti Bianchi iva a debito clienti c/anticipi (900) / / / / 1620 cassa (1179) prodotti c/vendita resi su vendite (5000) d.ssa Carlotta del Sordo 24

25 STATO PATRIMONIALE ATTIVO -1 A) CREDITI V/SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI I - Crediti verso soci per versamenti richiamati II - Crediti verso soci per versamenti non richiamati B) IMMOBILIZZAZIONI I - Immobilizzazioni immateriali 1) Costi di impianto e di ampliamento 2) Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità 3) Diritti di brevetti industriali e di utilizzazione opere ingegno 4) Concessioni, marchi, licenze 5) Avviamento ) Immobilizzazioni in corso ed acconti 7) Altre d.ssa Carlotta del Sordo 25

26 STATO PATRIMONIALE ATTIVO -2 II - Immobilizzazioni materiali 1) Terreni e fabbricati ) Impianti e macchinari ) Attrezzature industriali 4) Altri beni 5) Immobilizzazioni in corso ed acconti III - Immobilizzazioni finanziarie 1) Partecipazioni 2) Crediti 3) Altri titoli 4) Azioni proprie d.ssa Carlotta del Sordo 26

27 STATO PATRIMONIALE ATTIVO -3 C) ATTIVO CIRCOLANTE I - Rimanenze 1) Materie prime, sussidiarie, di consumo ) Prodotti in corso di lavorazione 3) Lavori in corso su ordinazione 4) Prodotti finiti e merci 5) Acconti: II - Crediti 1) Verso clienti ) Verso imprese controllate 3) Verso imprese collegate 4) Verso imprese controllanti 5) Verso altri d.ssa Carlotta del Sordo 27

28 STATO PATRIMONIALE ATTIVO -4 III - Attività finanziarie che non cost. immobilizzazioni 1) Partecipazioni in imprese controllate 2) Partecipazioni in imprese collegate 3) Altre partecipazioni 4) Azioni proprie 5) Altri titoli IV - Disponibilità liquide 1) Depositi bancari e postali ) Assegni 3) Denaro e valori in cassa D) RATEI E RISCONTI ATTIVI TOTALE ATTIVO d.ssa Carlotta del Sordo 28

29 STATO PATRIMONIALE PASSIVO E NETTO -1 A) PATRIMONIO NETTO I - Capitale sociale II - Riserva sovrapprezzo azioni III - Riserva di rivalutazione IV - Riserva legale VII - Altre riserve VIII - Utili portati a nuovo IX - Utile d'esercizio (3.375) d.ssa Carlotta del Sordo 29

30 STATO PATRIMONIALE PASSIVO E NETTO -2 B) FONDI PER RISCHI E ONERI 1) Per trattamento quiescenza/simili 2) Per imposte 3) Altri C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO LAVORO SUBORDINATO d.ssa Carlotta del Sordo 30

31 STATO PATRIMONIALE PASSIVO E NETTO -3 D) DEBITI 1) Obbligazioni 2) Obbligazioni convertibili 3) Debiti v/banche 663 4) Debiti v/altri finanziatori 5) Acconti 6) Debiti v/fornitori ) Debiti rappresentati da titoli di credito 8) Debiti v/imprese controllate 9) Debiti v/imprese collegate 11) Debiti tributari ) Debiti v/istituti previdenziali 13) Altri debiti E) RATEI E RISCONTI PASSIVI TOTALE PASSIVO E NETTO d.ssa Carlotta del Sordo 31

32 CONTO ECONOMICO -1 A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni ) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti 3) Variazioni dei lavori in corso su ordinazione 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 5) Altri ricavi e proventi TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE d.ssa Carlotta del Sordo 32

33 CONTO ECONOMICO -2 B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci (-375) (-500) 7) Per servizi 100 8) Per godimento di beni di terzi 9) Per il personale 10) Ammortamenti e svalutazioni 11) Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 12) Accantonamenti per rischi 13) Altri accantonamenti 14) Oneri diversi di gestione TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE DIFFERENZA TRA A-B d.ssa Carlotta del Sordo 33

34 CONTO ECONOMICO -3 C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 15) Proventi da partecipazioni 16) Altri proventi finanziari 17) Interessi e altri oneri finanziari TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZIARI D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE 18) Rivalutazioni 19) Svalutazione TOTALE RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE d.ssa Carlotta del Sordo 34

35 CONTO ECONOMICO -4 E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) Proventi 21) Oneri TOTALE DELLE PARTITE STRAORDINARIE RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE 22) Imposte sul reddito dell'esercizio 26) Utile dell'esercizio d.ssa Carlotta del Sordo 35