STUDIO VIANO DOTTORI COMMERCIALISTI ASSOCIATI QUALITÀ E SOLUZIONI. Circolare aggiornamento legislativo. Prot. N 4 /

Transcript

1 STUDIO VIANO DOTTORI COMMERCIALISTI ASSOCIATI QUALITÀ E SOLUZIONI Dott. PAOLO VIANO Dott. ROMINA BELLELLI Dott. ALESSANDRO BELTRAMI Dott. UMBERTO BARBOLINI Rag. DANIELA CAVALCA Dott. DANIELA GUALTIERI Dott. CARLOTTA CORRADINI Circolare aggiornamento legislativo Prot. N 4 / Legge n.89 del 23/06/2014 DL 66/ Aumento al 26% della ritenuta a titolo di imposta sui redditi di capitale... 2 Obbligo della fattura elettronica nei confronti delle Pubbliche amministrazioni... 3 Presentazione modelli F24 obbligo dei servizi telematici... 4 Rivalutazione beni di impresa... 4 Nuova rateazione per le dilazioni Equitalia decadute al 22/06/ DL n. 91 del 24/06/2014 (Dl competitività)... 5 Capitale sociale minimo - Riduzione del limite a euro - Controlli nelle srl... 5 Credito d'imposta per l'acquisto di impianti e macchinari Ferie dello Studio... 6 Si invitano tutti i clienti a leggere attentamente questa comunicazione e a contattare il nostro Studio per i chiarimenti necessari e gli adempimenti previsti che ci vorrete delegare. E operativamente impossibile per lo Studio rivolgere ulteriori inviti scritti o telefonici per attivare i clienti a quanto di loro competenza o per sollecitare l adempimento di prossime scadenze, per cui si rimarca nuovamente la necessità di porre la massima attenzione alla presente. Sede e ufficio: REGGIO EMILIA Via P.C. Cadoppi, 10 Tel. (39) Fax (39) Ufficio: BORETTO (RE) Viale Montanari, 6 Tel. (39) Fax (39) Codice fiscale e Partita IVA: Web site: e.mail: info@vianoeassociati.it e.mail certificata: studioviano@odcec.re.legalmail.it

2 1. Legge n.89 del 23/06/2014 DL 66/2014 Oltre alla novità di maggior impatto mediatico, relativa alla concessione del bonus 80 euro, il DL 66/2014 convertito in Legge 89 del 23/06/2014 ha introdotto altre novità di carattere fiscale che illustriamo di seguito. Aumento al 26% della ritenuta a titolo di imposta sui redditi di capitale. A decorrere dall 01/07/2014 l imposta sostitutiva applicabile alle rendite finanziarie di persone fisiche, enti non commerciali e società semplici, passerà dal 20% al 26%. I redditi interessati da questa modifica sono: - gli interessi, premi e altri proventi di cui all art. 44 TUIR, (es.: interessi attivi bancari, dividendi ); - redditi diversi di cui all art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a quinquies) del TUIR, (es.: plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate). La decorrenza delle nuove disposizioni è diversa in relazione alla tipologia di reddito. In particolare, la nuova aliquota del 26% è applicabile: - ai dividendi e proventi assimilati percepiti dall 01/07/2014; - agli interessi e altri proventi derivanti da c/c e depositi bancari e postali, obbligazioni, titoli similari ex art. 26 DPR m. 600/73 maturati dall 01/07/2014; - in caso di obbligazioni e titoli similari di cui all art. 2, comma 1, D.Lgs. n. 239/96, agli interessi, premi e altri proventi di cui al citato art. 44, percepiti e/o maturati dall 01/07/2014; - ai proventi derivanti da riporti e pronti contro termine di cui alla lett. g-bis) del comma 1 del citato art. 44, nonché agli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli similari ex D. Lgs. n. 239/96, percepiti e/o maturati dal giorno successivo alla data di scadenza del contratto di pronti contro termine stipulato anteriormente all 01/07/2014 a avente durata non superiore a 12 mesi; - ai redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione di cui alle lett. g quater) e g-quinquies) del comma 1 del citato art. 44, derivanti da contratti sottoscritti fino al 30/06/2014, sulla parte degli stessi maturati dall 01/07/2014; - ai proventi derivanti dalla gestione di masse patrimoniali ex art. 44, comma 1, lett. g), e alle plusvalenze ex art. 67, comma 1, lett. c ter), TUIR riferite a partecipazioni ad OICR, 2

3 percepiti e/o maturati dall 01/07/2014 in sede di rimborso, cessione o liquidazione delle quote/azioni. Di conseguenza, gli strumenti finanziari che non subiscono gli effetti dell aumento con riguardo alle rendite che essi producono sono: - i titoli pubblici italiani e quelli emessi da Stati esteri white list, che mantengono una ritenuta del 12,5%; - i titoli emessi da organismi sovranazionali equiparati ai titoli pubblici, che mantengono una ritenuta del 12,5%; - gli interessi dei titoli di risparmio dell economia meridionale, che sono soggetti all imposta del 5%; - gli utili distribuiti a società residenti in Stati Ue o SEE white list, che continuano ad essere soggetti alla ritenuta dell 1,375%; - gli interessi corrisposti a soggetti veicoli non residenti, per l emissione di obbligazioni sui mercati internazionali, che continueranno ad essere soggetti alla ritenuta del 5%, - gli utili corrisposti a fondi pensione europei e di Stati SEE white list, che restano soggetti alla ritenuta dell 11%; - il risultato di gestione dei fondi di previdenza complementare italiani, che resta assoggettato all imposta sostitutiva dell 11%. Obbligo della fattura elettronica nei confronti delle Pubbliche amministrazioni Dal 06/06/2014 decorre l obbligo della fattura elettronica nei confronti dei Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti nazionali di previdenza ed assistenza sociale, tale previsione è stata introdotta dall art. 1, commi da 209 a 2014 della Legge n. 244/2007 (Finanziaria 2008). Quindi successivamente al 06/06/2014, le amministrazioni pubbliche non potranno più né accettare le fatture emesse in forma cartacea, né procedere al loro pagamento, neppure parziale, sino all invio del documento in forma elettronica. I fornitori delle amministrazioni pubbliche, pertanto, dovranno gestire il proprio ciclo di fatturazione esclusivamente in modalità elettronica e in tutte le sue fasi (emissione, trasmissione e conservazione delle fatture). Il decreto in esame definisce quali dati devono essere indicati obbligatoriamente nelle fatture elettroniche, che dovranno essere trasmesse attraverso il Sistema di Interscambio (SdI): - il codice identificativo di gara (CIG), salvo gli specifici casi di esclusione della tracciabilità ex Legge n. 136/2010; - il codice unico di Progetto (CUP), per le fatture riferite a opere pubbliche, manutenzioni straordinarie, interventi finanziari da contributi comunitari nonché, se previsto, ai sensi dell art. 11, Legge n. 3/2003. In mancanza dei codici citati, che assicurano la tracciabilità dei pagamenti, la Pubblica Amministrazione non può effettuare il pagamento delle fatture. 3

4 Presentazione modelli F24 obbligo dei servizi telematici Il D.L. 66/2014 ha introdotto l obbligo per tutti i contribuenti (possessori o meno di partita iva) di utilizzare dall 01/10/2014 il canale telematico per i versamenti delle imposte/contributi. Tali versamenti dovranno quindi avvenire secondo le seguenti modalità: - Modelli F24 a zero (persone fisiche senza partita iva, ditte individuali, sns, sas, srl, spa, sapa): dovranno essere presentatati esclusivamente mediante i servizi messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline); - Modelli F24 di persone fisiche non titolari di partita iva con importi inferiori a euro e senza nessuna compensazione: potranno essere pagati anche in modalità cartacea presso banche e poste; - Modelli F24 di persone fisiche non titolari di partita iva con importi inferiori a euro e con una compensazione: si dovrà utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline) o dalle banche/poste (Home banking o circuito Cbi) - Modelli F24 di persone fisiche non titolari di partita iva con importi superiori a euro: si dovrà utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline) o dalle banche/poste (Home banking o circuito Cbi) Tali diposizioni si vanno ad aggiungere a quelle già esistenti per l utilizzo in compensazione di crediti iva e sulle imposte II.DD che, ricordiamo, prevedono nel caso di crediti dichiarati superiori a euro l obbligo di presentazione del modello F24 con l utilizzo dei servizi messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline) Rivalutazione beni di impresa Viene confermata la possibilità di versare in tre rate (in scadenza il 07 luglio, il 16 settembre e il 16 dicembre 2014) le imposte sostitutive dovute per la rivalutazione dei beni d'impresa e per l'affrancamento del saldo attivo di rivalutazione. Nuova rateazione per le dilazioni Equitalia decadute al 22/06/2013 È ammessa la possibilità, per i contribuenti che, alla data del 22/6/2013, fossero decaduti dal beneficio della dilazione dei ruoli (ovvero per mancato pagamento di otto rate anche non consecutive), di richiedere la concessione di un nuovo piano di rateazione. In particolare: 4

5 - la domanda va presentata entro il 31/7/2014, senza particolari requisiti; - il nuovo piano potrà essere al massimo di 72 rate mensili; - la decadenza, per questo specifico piano, si ha con il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive. 2. DL n. 91 del 24/06/2014 (Dl competitività) Capitale sociale minimo - Riduzione del limite a euro - Controlli nelle srl Il D.L. 24/6/2014 n. 91 (c.d. decreto crescita e produttività ), pubblicato sulla G.U. 25/6/2014 n. 144, prevede importanti novità in materia di capitale sociale di spa e di controlli nelle srl. In particolare: - riduzione da a euro del capitale sociale minimo necessario per la costituzione di una spa; - abrogazione del secondo comma dell art c.c., che imponeva la nomina dell organo di controllo o del revisore nelle srl con capitale sociale non inferiore a quello minimo stabilito per le spa (sino ad oggi euro ). Ciò, precisa la relazione illustrativa, avviene per motivi sistematici e in un ottica di semplificazione e di riduzione dei costi per le piccole e medie imprese. Ne consegue che la nomina dell organo di controllo o del revisore nelle srl resterà legata esclusivamente al superamento per due esercizi consecutivi dei seguenti limiti: totale attivo dello Stato Patrimoniale Euro ,00 totale ricavi delle vendite e delle prestazioni Euro ,00 dipendenti occupati in media durante l esercizio 50 unità Credito d'imposta per l'acquisto di impianti e macchinari Il DL n. 91/2014 ha previsto un credito d imposta per tutti i soggetti titolari di reddito d impresa che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi (macchinari e impianti). Gli investimenti agevolati sono quelli effettuati dal 25 giugno 2014 (data di entrata in vigore del decreto) e fino al 30 giugno 2015, ad esclusione di quelli con importo unitario inferiore a euro. Il credito d imposta sarà pari al 15% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti nei suddetti beni strumentali realizzati nei cinque periodi di imposta precedenti ( per gli investimenti 2014), con facoltà di escludere dal calcolo della media il periodo in cui l investimento è stato maggiore. 5

6 Possono usufruire dell agevolazione anche i soggetti neocostituiti, vale a dire i soggetti costituiti dopo la data di entrata in vigore del decreto. Gli investimenti che danno diritto al credito d imposta sono esclusivamente quelli compresi nella divisione 28 della tabella ATECO 2007 (si veda allegato 1). Si tratta di macchinari e apparecchiature che intervengono meccanicamente o termicamente sui materiali e sui processi di lavorazione; sono, quindi, esclusi gli immobili strumentali, le autovetture e i computer. Il credito d imposta in esame va ripartito in tre quote annuali di pari importo ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione mediante F24. La prima quota annuale è, tuttavia, utilizzabile dal 1 gennaio del secondo periodo d imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l investimento; in pratica, in caso di investimenti effettuati nel 2014, la prima quota sarà utilizzabile dal 1 gennaio È inoltre previsto che al credito d imposta non si applichi il limite all utilizzo dei crediti d imposta di cui al quadro RU previsto dall art. 1 comma 53 della L. n. 244/2007 (pari a euro). È prevista la revoca del credito d imposta se l imprenditore cede a terzi o destina i beni oggetto degli investimenti a finalità estranee all esercizio di impresa prima del secondo periodo di imposta successivo all acquisto, nonché nel caso in cui i beni oggetto d investimento siano trasferiti in strutture produttive situate al di fuori dello Stato, anche appartenenti al soggetto beneficiario dell agevolazione, entro il quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta in cui è stato effettuato l investimento 3. Ferie dello Studio Si comunica che lo Studio rimarrà chiuso per ferie dal 11 al 26 agosto compresi. I contribuenti con liquidazione Iva mensile dovranno far pervenire allo Studio le fatture emesse con data luglio e le fatture pervenute nello stesso periodo, entro e non oltre il 04/08/2014, onde consentire la loro elaborazione ai fini della liquidazione IVA del 16/08/2014. Lo Studio rimane a disposizione per qualsiasi chiarimento e supporto e per gli adempimenti che ci vorrete delegare. Studio Viano 6

7 ALLEGATO 1 Macchinari Apparecchiature Compresi nella divisione 28 della tabella ATECO 28.1 Macchine di impiego generale Motori e turbine (esclusi i motori per aeromobili, veicoli e motocicli) Motori a combustione interna (inclusi parti e accessori ed esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili) Motori a combustione interna (esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili) Pistoni, fasce elastiche, carburatori e parti simili di motori a combustione interna Turbine e turboalternatori (inclusi parti e accessori) Apparecchiature fluidodinamiche Altre pompe e compressori Altri rubinetti e valvole Cuscinetti, ingranaggi e organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici) Organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici e quelli per autoveicoli, aeromobili e motocicli) Cuscinetti a sfere 28.2 Altre macchine di impiego generale Forni, bruciatori e sistemi di riscaldamento Forni, fornaci e bruciatori Sistemi di riscaldamento Caldaie per riscaldamento Altri sistemi per riscaldamento Macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione Ascensori, montacarichi e scale mobili Gru, argani, verricelli a mano e motore, carrelli trasbordatori, carrelli elevatori e piattaforme girevoli Carriole Altre macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione Macchine e attrezzature per ufficio (esclusi computer e unità periferiche Cartucce toner Macchine e altre attrezzature per ufficio (esclusi computer e periferiche) Utensili portatili a motore Attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione Attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; condizionatori domestici fissi Altre macchine di impiego generale nca Bilance e di macchine automatiche per la vendita e la distribuzione (incluse parti staccate e accessori) Macchine e apparecchi per le industrie chimiche, petrolchimiche e petrolifere(inclusi parti e accessori) Macchine automatiche per la dosatura, la confezione e per l'imballaggio (incluse parti e accessori) Macchine di impiego generale e altro materiale meccanico nca Apparecchi per depurare e filtrare liquidi e gas per uso non domestico Macchine per la pulizia (incluse le lavastoviglie) per uso non domestico 7

8 Livelle, metri doppi a nastro e utensili simili, strumenti di precisione per meccanica (esclusi quelli ottici) Altro materiale meccanico di altre macchine di impiego generale nca 28.3 Macchine per l'agricoltura e la silvicoltura Macchine per l'agricoltura e la silvicoltura Trattori agricoli Altre macchine per l'agricoltura, la silvicoltura e la zootecnica 28.4 Macchine per la formatura dei metalli di altre macchine utensili Macchine utensili per la formatura dei metalli Macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili) Altre macchine utensili Altre macchine utensili (incluse parti e accessori) nca Macchine per la galvanostegia Altre macchine utensili (incluse parti e accessori) nca 28.9 Altre macchine per impieghi speciali Macchine per la metallurgia Macchine per la metallurgia (incluse parti e accessori) Macchine da miniera, cava e cantiere Macchine da miniera, cava e cantiere (incluse parti e accessori) Macchine per il trasporto a cassone ribaltabile per impiego specifico in miniere, cave e cantieri Altre macchine da miniera, cava e cantiere (inclusi parti e accessori) Macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco Macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco (inclusi parti e accessori) Macchine per le industrie tessili, dell'abbigliamento e del cuoio (inclusi parti e accessori) Macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e accessori) Macchine e apparecchi per l'industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori) Apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori) Macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori) Macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e accessori) Macchine per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori) Macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e accessori) Robot industriali per usi molteplici (incluse parti e accessori) Apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere Altre macchine per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori) Apparecchiature per il lancio di aeromobili, catapulte per portaerei e apparecchiature simili Giostre, altalene e altre attrezzature per parchi di divertimento Apparecchiature per l'allineamento e il bilanciamento delle ruote; altre apparecchiature per il bilanciamento Altre macchine e attrezzature per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori) 8