La fatturazione e L IVA. Prof. Pietro Samarelli

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Franco Romeo
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1 La fatturazione e L IVA Prof. Pietro Samarelli

2 La fattura 2 La fattura è il documento più importante della vendita; E obbligatoria per legge; ha una funzione fiscale (contiene il calcolo dell IVA); ha una funzione di legge (è resa obbligatoria dal C.C.); contiene tutte le condizioni del contratto quindi ha una funzione di controllo e di informazione del compratore. Può essere immediata Può essere differita accompagna la merce ed essere emessa entro la fine del mese successivo L emissione della fattura immediata evita l emissione del D.d.t. La fattura deve avere la data di emissione e una numerazione progressiva.

C.); contiene tutte le condizioni del contratto quindi ha una funzione di controllo e di informazione del compratore.

3 Contenuto della fattura 3 La fattura va compilata nelle sue due parti. Parte descrittiva che contiene: Il numero, la data, i dati relativi a chi l emette (venditore) i dati relativi al venditore; le condizioni relative alla consegna, all imballaggio, al pagamento; La parte tabellare che descrive la merce e presenta i conteggi relativi all importo delle merci, all IVA. Quindi: quantità, prezzo unitario, importo, eventuali sconti, spese accessorie relative al trasporto, all imballaggio, al montaggio, ecc., aliquota IVA da applicare a quel tipo di merce, totale a debito del compratore (ciò che costui deve pagare).

consegna, all imballaggio, al pagamento; La parte tabellare che descrive la merce e presenta i conteggi relativi all importo delle merci, all IVA.

4 Documento di trasporto 4 Questo è il D.d.t. che dal settembre 1996 ha sostituito la bolla di accompagnamento ARTshoes S.r.l. Via della Pace, 44 - CUPRA MARITTIMA (AP) - Italia Cap. Soc int. vers. - P.I DOCUMENTO DI TRASPORTO ( D.P.R. n. 472 del ) N. Data in conto v.ord. n del a saldo destinatario destinazione U.M. QUANTITA' DESCRIZIONE (natura e qualità) Annotazioni causale del trasporto Colli N Peso Kg. firma del trasportatore S Mod.ZL0053 Ora del ritiro Firma del ricevente

n del a saldo destinatario destinazione U.M.

5 5 Modello di fattura ARTshoes S.r.l Via della Pace, 44 - CUPRA MARITTIMA (AP) - Italia Cap. Soc int. vers. - P.I telefono: fax data N Ditta: Parte descrittiva Trasporto quantità descrizione prezzo unitario totale parte tabellare Condizioni di pagamento Imponibile Imponibile Imponibile Totale fattura IVA IVA IVA

00903320448 telefono: 0735-779062 - fax 0735-779062 data N Ditta: Parte descrittiva

6 La fattura secondo le leggi 6 Le fatture, nel rispetto dei contenuti di cui ho parlato, possono essere scritte in forma libera, a mano, a macchina o con il computer; devono essere conservate per 10 anni; sono esonerati dall emettere fattura (salvo che non venga richista dal cliente): 1) I commercianti al dettaglio; 2) gli albergatori; 3) i ristoranti, bar, pizzerie, gelaterie, ecc.; 4) coloro che trasportano persone; Gli operatori di cui sopra sono però tenuti a rilasciare altri documenti di vendita quali le ricevute o lo scontrino fiscale

dal cliente): 1) I commercianti al dettaglio; 2) gli albergatori; 3) i ristoranti, bar, pizzerie, gelaterie, ecc.

7 Caratteristiche dell imposta L IVA 7 L IVA è un imposta: indiretta: in quanto colpisce l uso che si fa del reddito (consumo) e non il reddito stesso; proporzionale: la percentuale pagata non cambia sia se compro ad esempio una TV e sia se ne compro 10; generale: perché rigurda tutti i cittadini che consumano il proprio denaro; neutra: in quanto l imposta pagata su un qualsiasi prodotto non risente del numero di passaggi necessari alla merce per giungere dal produttore al consumatore finale (che colui che effettivamente paga l imposta). che richiede agli operatori una serie di adempimenti: tenere dei registri, emettere fatture, scontrini, ricevute, dichiarare l inizio dell attività, avere una partita IVA.

l imposta pagata su un qualsiasi prodotto non risente del numero di passaggi necessari alla merce per giungere dal produttore al consumatore finale (che colui che effettivamente

8 L IVA 2 8 L IVA si applica alle cessioni di beni e servizi, nel territorio dello Stato, nell esercizio di arti e professioni e ai beni importati. SE MANCANO UNO DI QUESTI REQUISITI LE OPERAZIONI NON SONO SOGGETTE AD IVA

9 Quali operazioni sono soggette ad IVA? 9 Sono soggette ad IVA le operazioni che hanno tutti i presupposti prima esposti. Tali operazioni vanno fatturate. Si dividono in operazioni: imponibili - su di esse si calcola l imposta prevista dalla legge non imponibili - sulle quali non si calcola l imposta per evitare che l IVA venga applicata due volte; esenti - sulle quali non si calcola l imposta per motivi, sociali ed economici (spese mediche, gli interessi, le assicurazioni, la scuola, ecc.) Non sono soggette ad IVA perché considerate, dalla legge operazioni non rientranti nel campo di applicazione dell imposta: la vendita di terreni agricoli (non edificabili); la vendita di aziende; i conferimenti dei soci alle società; le vendite di giornali, quotidiani, ecc.

volte; esenti - sulle quali non si calcola l imposta per motivi, sociali ed economici (spese mediche, gli interessi, le assicurazioni, la scuola, ecc.

10 La base imponibile 10 E l importo sul quale viene calcolata l imposta. Si calcola: Quantità delle merci x prezzo unitario - sconto mercantile + Spese accessorie (trasporto, collaudo, facchinaggio, ecc.) + imballaggi (se addebitati in fattura perché ceduti) Non fanno parte della base imponibile gli interessi di mora, le spese documentate (per le quali cioè c è una regolare fattura). Vanno fatturati ma sono esenti da IVA gli interessi dovuti al venditore per dilazioni di pagamento accordate al compratore.

ecc.) + imballaggi (se addebitati in fattura perché ceduti) Non fanno parte della base imponibile gli interessi di mora, le

11 Alcuni approfondimenti: gli sconti 11 Sconto incondizionato viene applicato in misura fissa. Deve essere sottratto all importo delle merci prima del calcolo dell IVA. Non tiene conto del tempo. Sconto mercantile E quello sconto che viene applicato sul prezzo della merce senza considerare il tempo. E una percentuale da applicare sull importo delle merci in modo secco: x 5% = Sconto mercantile Sconto condizionato la fattura contiene una condizione: sconto del 5% se... oppure, ad esempio, del 3% per... essendo anch esso uno sconto mercantile non tiene conto del tempo. Sconto commerciale E solitamente concesso per favorire un pagamento prima del termine del compratore. Se paghi 2 mesi prima i che mi devi ti concedo uno sconto del 10%. Si applica la stessa formula dell interesse: x10x2 = Sconto 1200 comm.le

000 Sconto mercantile Sconto condizionato la fattura contiene una condizione: sconto del 5% se... oppure, ad esempio, del 3% per... essendo anch esso uno sconto mercantile non tiene conto del tempo.

12 Alcuni approfondimenti: le spese accessorie 12 Spese non documentate Sono spese sostenute dal venditore per conto del compratore. Vengono addebitate forfettariamente cioè stimando l importo della prestazione. Si riferiscono: al trasporto fatto con il mezzo del venditore; alle spese di carico delle merci sui mezzi di trasporto; alle spese per l installazione e collaudo di macchine Ripeto: VANNO AGGIUNTE ALLA BASE IMPONIBILE Spese documentate Sono spese anticipate dal venditore contenute in un documento giustificativo (fattura). Si riferiscono a spese del tipo di quelle indicate a fianco. Su di esse l IVA è gia stata calcolata quindi : NON FANNO PARTE DELLA BASE IMPONIBILE. Anche i bolli di cambiali tratte sono considerati come le spese documentate.

Si riferiscono: al trasporto fatto con il mezzo del venditore; alle spese di carico delle merci sui mezzi di trasporto; alle spese per l installazione e collaudo di macchine Ripeto: VANNO

13 Alcuni approfondimenti: Gli imballaggi 13 L imballaggio è gratuito: è il caso delle bottiglie e degli altri contenitori con i quali vengono confezionati i prodotti. In tal caso il costo dell imballaggio è già compreso nel prezzo di vendita. Pertanto non risulta in fattura. L imballaggio è fatturato: è il caso di contenitori, cassette, damigiane vendute con le merci: il costo dell imballaggio viene addebitato in fattura (di solito tale costo va a far parte delle spese documentate); l imballaggio è a rendere: il contenitore va restituito al venditore una volta consumata o scaricata la merce. In tal caso non c è passaggio di proprietà e la fattura può contenere la cauzione che è una garanzia per il venditore sulla restituzione dell imballaggio stesso (bottiglie di vetro dell acqua minerale, damigiane per il vino, ecc.)

L imballaggio è fatturato: è il caso di contenitori, cassette, damigiane vendute con le merci: il costo dell imballaggio viene addebitato in fattura (di solito tale costo va a far parte delle spese

14 Il calcolo dell IVA in presenza di più aliquote e spese accessorie 14 La legge prevede che in presenza di spese accessorie, su di esse, si deve applicare la stessa aliquota delle merci. Se la fattura contiene merci sulle quali si devono applicare due aliquote? Le spese accessorie vanno ripartite in proporzione ai singoli imponibili. Es.: Vengono vendute due merci - La merce A per L IVA 20% - La merce B per L IVA 4% Spese accessorie L calcolo: = 0,10 coeff. x = (20%) di riparto x = ( 4%) L IVA è data dal 20% di ( ) = e dal 4% di ( ) = Il totale dell IVA è, pertanto, di L

: Vengono vendute due merci - La merce A per L. 1.000.000 IVA 20% - La merce B per L. 2.000.000 IVA 4% Spese accessorie L. 300.000 calcolo: 300.000 = 0,10 coeff. x 1.000.000 = 100.

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