INDICE SOMMARIO. Premessa... I CARATTERI DELLA FRODE FISCALE NELL IM- PIANTO NORMATIVO DEL D. LGS. 74/2000 PARTE PRIMA

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1 INDICE SOMMARIO Premessa... XIII PARTE PRIMA I CARATTERI DELLA FRODE FISCALE NELL IM- PIANTO NORMATIVO DEL D. LGS. 74/2000 CAPITOLO 1 IL CONCETTO DI FRODE AL FISCO 1. Premessa Concetto e finalità repressive dei nuovi reati tributari Caratteri comuni delle singole fattispecie di frode fiscale CAPITOLO 2 LE SINGOLE FATTISPECIE DI FRODE 1. Premessa Frode fiscale mediante emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici Dichiarazione infedele Omessa dichiarazione Omesso versamento di ritenute certificate Omesso versamento di IVA Indebita compensazione Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte VII

2 nella procedura di riscossione coattiva e nella procedura di transazione fiscale CAPITOLO 3 LE FRODI CAROSELLO ALL IVA 1. La nozione di frode carosello sul piano tecnico-operativo e sotto il profilo giuridico Limiti all efficacia degli strumenti normativi ai fini della repressione del fenomeno delle frodi carosello PARTE SECONDA LA CONFISCA PER EQUIVALENTE NELLA RE- PRESSIONE DEI REATI IN GENERALE CAPITOLO 4 LA CONFISCA NELLA NORMA E NELL ESPE- RIENZA GIUDIZIARIA 1. L istituto della confisca nella sua nozione tradizionale L ipotesi particolare della confisca di cui all art. 12-sexies del D.L. n. 306/ La confisca per equivalente nell art. 11 della L. 16 marzo 2006, n La confisca per equivalente nel delitto di riciclaggio La confisca per equivalente nel delitto di contraffazione La confisca per equivalente per mancata comunicazione di variazioni patrimoniali PARTE TERZA LE INDAGINI SUI BENI E LE MISURE CAUTE- LARI CAPITOLO 5 LE INDAGINI PATRIMONIALI 1. Il contesto ambientale VIII

3 2. L oggetto delle indagini patrimoniali La sproporzione tra patrimonio e reddito dichiarato Le risultanze anagrafiche ed il connesso perimetro investigativo La ricostruzione del profilo reddituale La ricostruzione del profilo patrimoniale, mobiliare e immobiliare I rapporti economici I beni relativi alle imprese Le quote societarie I finanziamenti pubblici Ancora sulla sproporzione fra patrimonio e reddito legittimamente prodotto CAPITOLO 6 LE INDAGINI FINANZIARIE 1. Premessa I diversi profili delle indagini finanziarie Il profilo soggettivo Il profilo procedurale Il profilo contenutistico Il profilo accertativo I concetti di rapporti e di operazioni Formato e contenuto delle richieste L Archivio dei rapporti dell Anagrafe tributaria Utilizzo dei dati contenuti nell Archivio Ambito di utilizzazione Soggetti abilitati Procedure Sanzioni L utilizzo delle indagini finanziarie ai fini del potenziamento della riscossione CAPITOLO 7 LE MISURE CAUTELARI 1. L originario assetto nella L. 7 gennaio 1929, n Il sistema del D. Lgs. 472/ Le novità del D.L. 185/2008 e del D.L. 78/ IX

4 PARTE QUARTA LA CONFISCA PER EQUIVALENTE E COME STRUMENTO DI CONTRASTO AI REATI TRIBU- TARI: DATO NORMATIVO E PROFILI DI RI- FORMA CAPITOLO 8 LA CONFISCA PER EQUIVALENTE NELLA LEGGE FINANZIARIA La confisca per equivalente nell ipotesi di cui all art. 1, comma 143, L. 24 dicembre 2007, n Irretroattività degli effetti e profili di legittimità costituzionale della norma Confisca per equivalente e reati tributari: percorsi giurisprudenziali Natura Funzione Presupposti e condizioni Ravvisabilità di uno dei reati tributari per i quali è consentita Mancato rinvenimento del profitto del reato Disponibilità di beni per un valore corrispondente al profitto del reato Non necessario il nesso di pertinenzialità Applicabilità dell art. 322-ter c.p. ai reati tributari Concorso di persone nel reato e confisca per equivalente CAPITOLO 9 PROFILI DI RIFORMA DEL SISTEMA REPRES- SIVO DELLE FRODI CAROSELLO ALL IVA 1. Premessa Le misure di carattere amministrativo a contrasto delle frodi carosello all IVA Proposte di modifica all impianto repressivo del D. Lgs. 74/2000, in vista di un più efficace contrasto alle frodi c.d. «carosello» La normativa sul raddoppio dei termini dell accertamento in caso di violazioni che comportino l obbligo di denuncia penale e sue criticità X

5 5. Proposte di modifica alla disciplina sull accertamento delle imposte sui redditi e dell IVA Considerazioni finali Indice bibliografico Indice analitico XI