merce 6.000,00 IVA 20% 1.200, ,00 Cauzione per imballaggi a rendere (n.i. art.15) 1.000, ,00
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- Modesto Pavone
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1 Vendita di merce con cauzione per imballaggi a rendere. Premessa: La cauzione che si dà a garanzia della restituzione di un imballaggio a rendere rappresenta un credito in quanto il relativo importo ci dovrà essere restituito. Per l azienda che la riceve rappresenta un debito. Esempio 1: 1) In data 28 febbraio emettiamo fattura n. 315 sul cliente Olarini per vendita di merce per 6.000; in fattura è addebitata cauzione per imballaggi a rendere 1.000; iva normale. A questo punto si possono avere due ipotesi: A. In data 15 marzo emettiamo sul cliente Olarini nota di accredito n.18 di relativa agli imballaggi resi. B. In data 27 maggio non avendo il cliente restituito gli imballaggi si provvede ad emettere la relativa fattura n. 890, per IVA normale. Si tenga conto di quanto segue: - costo storico degli imballaggi: fondo amm.to imballaggi durevoli aliquota amm.to imballaggi durevoli 20% annuo 1) In data 28 febbraio emettiamo fattura n. 315 sul cliente Olarini per vendita di merce per 6.000; in fattura è addebitata cauzione per imballaggi a rendere 1.000; iva normale Fattura relativa alle merci merce 6.000,00 IVA 20%, ,00 Cauzione per imballaggi a rendere (n.i. art.15) 1.000, ,00 Libro CREDITI V. CLIENTI Fatt. 315 merci e cauzione IVA NS. DEBITO Fatt. 315 merci e cauzione DEBITI PER CAUZIONI Fatt. 315 merci e cauzione MERCI C. VENDITE Fatt. 315 merci e cauzione 6.000
2 IVA NS. DEBITO CASO A) Gli imballaggi sono regolarmente restituiti In data 15 marzo emettiamo sul cliente Olarini nota di accredito n.18 di relativa agli imballaggi resi. Nota di credito per imballaggi resi Per imballaggi resi a Vs. credito Libro CREDITI V. CLIENTI N. cred. N. 18 reso imballaggi DEBITI PER CAUZIONI N. cred. N. 18 reso imballaggi IVA NS. DEBITO CASO B) Gli imballaggi non sono restituiti, si considerano acquistati, si provvede ad emettere regolare fattura.
3 In data 27 maggio non avendo il cliente restituito gli imballaggi si provvede ad emettere la relativa fattura n. 890, per IVA normale. Si tenga conto di quanto segue: - costo storico degli imballaggi: fondo amm.to imballaggi durevoli aliquota amm.to imballaggi durevoli 20% annuo Essendo gli imballaggi durevoli un bene strumentale, immobilizzazione materiale, dopo aver stornato la cauzione, si devono effettuare tutte le rilevazioni relative alla vendita di immobilizzazioni e cioè: 1. rilevazione ammortamento frazione di esercizio 2. storno del fondo ammortamento in conto 3. rilevazione della fattura di vendita 4. rilevazione della eventuale plusvalenza o minusvalenza Storno della cauzione CREDITI V. CLIENTI N. cred. N. 18 reso imballaggi DEBITI PER CAUZIONI N. cred. N. 18 reso imballaggi B.1 rilevazione ammortamento frazione di esercizio la quota di ammortamento maturata al 24 maggio marzo sarà: (1.000 x 20%) x 146 n. giorni dal al 27 maggio (escluso) 365 n. giorni dell anno = AMM.TO IMBALLAGGI DUREVOLI quota amm.to esercizio FONDO AMM.TO IMB.DUREVOLI quota amm.to esercizio AMM.TO IMB. DUREV.
4 Calcolo della plusvalenza: Costo storico F.do ammortamento -1.4 Valore contabile 520 Prezzo di vendita plusvalenza 4 Dato che il prezzo di vendita (IVA esclusa) è maggiore del valore contabile, si genera una plusvalenza pari alla differenza dei due valori. B.2 Storno del F.do amm.to IMBALLAGGI DUREVOLI storno del fondo FONDO AMM.TO IMB.DUREVOLI storno del fondo 1.4 B.3 Rilevazione della vendita Fattura relativa agli imballaggi non resi IMBALLAGGI NON RESI 1.000,00 IVA 20% 200,00 Totale fattura, CREDITI V. CLIENTI fatt. 890 vendita imball IMBALLAGGI DUREVOLI fatt. 890 vendita imball IVA NS. DEBITO fatt. 890 vendita imball AMM.TO IMB. DUREV.
5 B.4 Rilevazione della PLUSVALENZA IMBALLAGGI DUREVOLI plusvalenza su imball PLUSVALENZE plusvalenza su imball AMM.TO IMB. DUREV. PLUSVALENZE 4 Come si evince dalle scritture mostrate sopra, la cauzione per gli imballaggi a rendere deve essere sempre stornata, sia in caso di restituzione che di non restituzione degli stessi. utilizzati: Nome del conto Classif. sottoclassif. Collocazione Coll. Specifica CREDITI V. CLIENTI Finanziario Crediti Stato patr. Attivo circolante IVA NS. DEBITO Finanziario Debiti Stato patr. Debiti DEBITI PER CAUZIONI Finanziario Debiti Stato patr. Debiti MERCI C. VENDITE Economico Ricavi esercizio Conto Economico Valore produzione IMBALLAGGI DUREVOLI Economico Costi pluriennali Stato patr. Immob. materiali F.DO AMM.TO IMBALL. Economico Rett. Costi plur. Stato patr. Immob. materiali AMM.TO IMB. DUR Economico Costi eseercizio Conto Economico Costi Produzione PLUSVALENZE Economico Ricavi esercizio Conto Economico Valore produzione /proventi straordinari
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