DAMIANO ADRIANI. Dottore Commercialista

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1 1/8 OGGETTO COMUNICAZIONI DEGLI OPERATORI FINANZIARI ALL'ANAGRAFE TRIBUTARIA SUI RAPPORTI INTRATTENUTI CON I CLIENTI PROVVEDIMENTO ATTUATIVO RIFERIMENTI NORMATIVI CLASSIFICAZIONE DT ACCERTAMENTO COLLEGAMENTI ART. 11 co. 2 4 DL n. 201, convertito in L n. 214 Agenzia delle Entrate Provv n Agenzia delle Entrate Provv n Agenzia delle Entrate Provv e ALLEGATI ALLEGATO 1 Tabella riepilogativa dei soggetti obbligati alle comunicazioni ALLEGATO 2 Tabella relativa ai rapporti e ai dati oggetto del nuovo obbligo di comunica zione REFERENTE STUDIO La presente per comunicarvi che l'art. 11 commi 2-4 del D.L n. 201, convertito nella L n. 214, ha introdotto l'obbligo, per gli operatori finanziari, di comunicare periodicamente all'anagrafe tributaria il contenuto delle movimentazioni poste in essere con i contribuenti, in forma aggregata. Ciò costituisce un arricchimento notevole delle banche dati a disposizione degli uffici finanziari, in quanto prima di detta innovazione le comunicazioni concernevano, in sostanza, solo la presenza di rapporti posti in essere con il contribuente, e non il loro contenuto. Solo quando fosse stato disposto un vero e proprio accertamento fiscale, infatti, ottenute le debite autorizzazioni amministrative, sarebbe stato possibile conoscere il contenuto ad esempio dei conti correnti. L'implementazione delle informazioni a disposizione dell'anagrafe tributaria dovrebbe essere strumentale alla sola formazione di liste selettive di contribuenti da sottoporre a controllo, anche se la realtà delle cose potrebbe essere diversa. Con il provvedimento dell'agenzia delle Entrate sono state emanate le disposizioni attuative della disciplina in esame, individuando: i dati oggetto di comunicazione periodica; le modalità di comunicazione, unicamente telematiche; i termini per effettuare le comunicazioni. SOGGETTI OBBLIGATI ALLA COMUNICAZIONE Sono obbligati ad effettuare le comunicazioni in esame gli "operatori finanziari", vale a dire le banche, le Poste italiane Spa, gli intermediari finanziari, le imprese di investimento, gli organismi di investimento collettivo del risparmio, le società di gestione del risparmio, le società fiduciarie, le società e gli enti di assicurazione, ecc. DATI OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE Costituiscono oggetto della comunicazione all'anagrafe tributaria le informazioni relative ai rapporti intrattenuti con i suddetti operatori finanziari:

2 2/8 conti correnti, conti titoli, conti di deposito a risparmio, certificati di deposito, buoni fruttiferi, gestioni patrimoniali individuali, gestioni collettive del risparmio, finanziamenti, fondi pensione, rapporti fiduciari, cassette di sicurezza, carte di credito e di debito, prodotti finanziari emessi da imprese di assicurazione, compravendite di metalli preziosi, ecc.; attivi nel corso dell' di riferimento. Le informazioni da comunicare riguardano: i dati identificativi del rapporto, compreso il codice univoco del rapporto, riferito al soggetto persona fisica o non fisica che ne ha la disponibilità, inclusi procuratori e delegati, e a tutti i cointestatari del rapporto, nel caso di intestazione a più soggetti; i dati relativi ai saldi del rapporto, distinti in saldo iniziale al 1 gennaio e saldo finale al 31 dicembre, dell' cui è riferita la comunicazione; per i rapporti accesi nel corso dell', il saldo iniziale alla data di apertura; per i rapporti chiusi nel corso dell', il saldo contabilizzato antecedente la data di chiusura; i dati relativi agli importi totali delle movimentazioni, distinte tra dare ed avere, per ogni tipologia di rapporto, conteggiati su base annua. Le comunicazioni che gli operatori finanziari dovr inviare all'anagrafe tributaria non avr quindi ad oggetto le singole operazioni poste in essere nel corso dell', ma il loro in forma aggregata (ad esempio, la consistenza iniziale e finale dei conti correnti, il degli acquisti con carta di credito e così via). In questo modo, l'agenzia delle Entrate sarà in grado di rinvenire facilmente eventuali indici di anomalia, che potr esserci in presenza di forti scostamenti da un all'altro circa le disponibilità monetarie. Le informazioni di dettaglio sul contenuto del rapporto finanziario continuer invece ad essere acquisite e trattate secondo le attuali procedure. Interessante notare che tra le operazioni oggetto di comunicazione vi è altresì il numero di accesso alle cassette di sicurezza. Il Fisco non sarà dunque in possesso di informazioni circa il contenuto delle cassette di sicurezza, ma potrà sapere se un contribuente che dichiara un reddito esiguo accede varie volte a cassette di sicurezza. CONFERMA DEI PRECEDENTI OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE Il nuovo obbligo di trasmissione dei dati non sostituisce le precedenti comunicazioni di cui ai provvedimenti dell'agenzia delle Entrate e , vale a dire: l'invio telematico mensile dei dati relativi alle variazioni, comprese le cessazioni, o all'instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel mese precedente; l'invio telematico mensile dei dati, relativi al mese precedente, riguardanti le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le h.

3 3/8 MODALITÀ DI EFFETTUAZIONE DELLE COMUNICAZIONI La comunicazione all'anagrafe tributaria dei dati in esame avviene con modalità telematiche. I soggetti obbligati effettuano le comunicazioni all'anagrafe tributaria utilizzando una nuova infra-struttura informatica denominata Sistema di Interscambio Dati (SID). In alternativa al SID, nel solo caso di trasmissione di file inferiori a 20 MB in formato compresso, è possibile l'utilizzo del servizio di Posta Elettronica Certificata (PEC). TERMINI PER EFFETTUARE LE COMUNICAZIONI Per quanto riguarda i termini per effettuare le comunicazioni in esame, in via transitoria viene stabilito che: entro il , devono essere comunicate le informazioni relative all' 2011; entro il , devono essere comunicate le informazioni relative all' A regime le comunicazioni devono avvenire entro il 20 aprile di ogni, in relazione alle informazioni relative all' precedente; quindi, ad esempio: entro il , in relazione alle informazioni relative al 2013; entro il , in relazione alle informazioni relative al TRATTAMENTO E UTILIZZO DEI DATI COMUNICATI ALL'ANAGRAFE TRIBUTARIA I dati e le notizie che pervengono all'anagrafe tributaria: sono archiviati in un'apposita sezione, già denominata "Archivio dei rapporti finanziari"; sono raccolti e ordinati su scala nazionale, al fine della valutazione della capacità contributiva; sono utilizzati per la formazione di specifiche liste selettive di contribuenti a maggior rischio di evasione, sulla base dei criteri che verr individuati con un successivo provvedimento dell'agenzia delle Entrate; sono altresì utilizzati ai fini della semplificazione degli adempimenti dei cittadini che richiedono prestazioni sociali agevolate, in merito alla compilazione della dichiarazione sostitutiva unica della situazione economica, di cui all'art. 4 del D. Lgs n. 109 (ISEE), nonché in sede di controllo sulla veridicità dei dati dichiarati nella medesima dichiarazione. Tuttavia, in base ad un'analisi del sistema normativo è difficile affermare con certezza che le nuove informazioni non potr essere una fonte "diretta" per eventuali accertamenti fiscali. Si pensi ad un contribuente dichiarante redditi esigui che, da un all'altro, riceve accrediti di ingente importo. Dalle comunicazioni della banca, l'agenzia delle Entrate nota di certo questa anomalia, derivante da nuove disponibilità monetarie, e ciò potrebbe costituire una fonte di innesco per un accertamento magari eseguito in maniera sintetica (tramite il c.d. "redditometro"). L'art. 38 del DPR 600/73, infatti, anche

4 4/8 prima dell'avvento del DL 201/2011, ha da sempre previsto la possibilità di determinare il reddito delle persone fisiche tramite presunzioni gravi, precise e concordanti. Ad ogni modo, è chiaro che le novità normative descritte non h fatto venire meno la procedura indicata dal Legislatore per l'attivazione delle c.d. "indagini finanziarie", ovvero di quelle indagini che, sulla base di singoli dati emergenti dall'analisi dei conti correnti, conducono al recupero di imposte non dichiarate. Pertanto, se l'agenzia delle Entrate avesse intenzione di controllare il contenuto del conto corrente di un contribuente per rinvenire, per esempio, accrediti non evidenziati nelle scritture contabili d'impresa, dovrà preventivamente ottenere l'autorizzazione del Direttore regionale dell'agenzia delle Entrate. CONSERVAZIONE DEI DATI RACCOLTI I dati pervenuti all'anagrafe tributaria sono conservati fino al 31 dicembre del sesto successivo ad ogni cui è riferibile la comunicazione. Allo scadere di tale periodo sar integralmente e automaticamente cancellati. Restando a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti, porgo cordiali saluti. dott. Damiano ADRIANI

5 5/8 ALLEGATO 1 Tabella riepilogativa dei soggetti obbligati alle comunicazioni (Agenzia delle Entrate Provvedimento n ) Codice operatore Descrizione 1 Banche 2 Poste Italiane S.p.A. 3 Soggetti ex art. 106 del TUB, come sostituito dall'art. 7 del DLgs. 141/ Soggetti ex art. 107 del TUB, ora confluiti nel nuovo art. 106 come da art. 7 del DLgs. 141/ Soggetti ex art. 10 co. 10 del DLgs. 141/2010 (Holding) 6 Soggetti ex art. 112 co. 1-6 del TUB (Consorzi e cooperative di garanzia collettiva di fidi già iscritti ai sensi dell'abrogato art. 155 del TUB) 7 Cambiavalute 8 9 Soggetti ex art. 112 co. 7 del TUB (Casse peota già iscritte ai sensi dell'abrogato art. 155 co. 6 del TUB) Soggetti ex art. 128-quater del TUB (Agenti in attività finanziaria), inserito dall'art. 11 del DLgs. 141/2010, come modificato dall'art. 8 del DLgs. 218/ Addetti al commercio in oro 11 Istituti di moneta elettronica (IMEL) 12 Imprese di investimento (SIM) 13 Organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR - Fondi di investimento - SICAV) 14 Società di gestione del risparmio (SGR) 15 Società fiduciarie 16 Altri intermediari (codice residuale) Soggetti operanti nel settore del microcredito ex art. 111 del TUB, come sostituito dall'art. 7 del DLgs. 141/2010, modificato dall'art. 16 del DLgs. 218/2010 Agenzie di prestito su pegno ex art. 112 co. 8 del TUB, come sostituito dall'art. 7 del DLgs. 141/2010 Società ed enti di assicurazione (per le attività finanziarie) ex art. 23 co. 24 e 25 del DL 98/ Istituti di pagamento ex art. 114-septies del TUB, inserito dall'art. 33 del DLgs. 11/2010

6 6/8 ALLEGATO 2 Tabella relativa ai rapporti e ai dati oggetto del nuovo obbligo di comunica zione (Agenzia delle Entrate Provvedimento n ) Tipo rapporto Descrizione Altre informazioni 1 Conto corrente Saldo contabile Saldo contabile (**) degli accrediti degli addebiti Controvalore dei 2 Conto deposito titoli e/o obbligazioni titoli rilevato contabilmen-te precedente (come da estratto conto) Controvalore dei titoli rilevato contabilmente (come da estratto conto) (**) degli acquisti di titoli, fondi, ecc., esclusi i rinnovi dei disinvesti-menti (*) 3 Conto deposito a risparmio libero/ vincolato Saldo contabile Saldo contabile (**) degli accrediti degli addebiti 4 Rapporto fiduciario ex L n Controvalore rilevato contabilmen-te a fine Controvalore rilevato contabilmente fine (**) a distintamente individuato dei conferimenti (parziali/totali) distintamente individuato dei prelievi (parziali/ totali) 5 Gestione collettiva risparmio del Ammontare del contratto di gestione alla data di fine Ammontare del contratto di gestione alla data di fine (**) delle sottoscrizioni di quote dei rimborsi di quote 6 Gestione patrimoniale Valore globale del patrimonio Valore globale del patrimonio (**) degli apporti dei prelievi

7 7/8 7 Certificati di deposito e buoni fruttiferi Totale degli importi facciali dei Certificati o dei buoni a fine Totale degli importi facciali dei Certificati o dei buoni a fine (**) delle accensioni delle estinzioni Numero dei Certificati o dei buoni fruttiferi 8 Portafoglio 9 Conto terzi individuale/ globale Saldo Contabile Saldo Contabile (**) degli accrediti degli addebiti 10 Dopo incasso Saldo Contabile Saldo Contabile (**) degli incassi 11 Cessione indisponibile 12 Cassette sicurezza di Numero degli accessi 13 Depositi chiusi 14 Contratti derivati nozionale contratti dei accesi nozionale contratti dei chiusi Numero dei contratti stipulati Per le carte prepagate ricaricabili, l'importo 15 Carte di credito/ debito Utilizzo del plafond di spesa a fine Utilizzo del plafond di spesa a fine (**) delle ricariche. Per le prepagate non ricaricabili degli acquisti l'importo del valore delle carte acquistate

8 8/8 16 Garanzie 17 Crediti 18 Finanziamenti 19 Fondi pensione Patto compensa-tivo Finanzia-mento in pool 22 Partecipa-zione 23 Prodotti finanziari emessi da imprese di assicura-zione degli incrementi della polizza dei riscatti della polizza 24 Acquisto e vendita di oro e metalli preziosi del valore degli acquisti del valore delle vendite Numero delle operazioni 98 Operazione Extraconto Ammontare delle operazioni Numero operazioni delle 99 Altro rapporto (*) o alla data di apertura del rapporto finanziario se intervenuta nel corso dell' di riferimento. (**) o alla data di chiusura del rapporto finanziario se intervenuta nel corso dell' di riferimento.