Dichiarazione Iva 2012: focus sulle novità

Transcript

1 Numero 22/2012 Pagina 1 di 7 Dichiarazione Iva 2012: focus sulle novità Numero : 22/2012 Gruppo : IVA Oggetto : DICHIARAZIONE IVA Norme e prassi : PROVVEDIMENTO AGENZIA DELLE ENTRATE PROTOCOLLO N. 2012/5810 DEL ; MODELLO IVA 2012 E RELATIVE ISTRUZIONI Sintesi L Agenzia delle Entrate, con Provvedimento n. 2012/5810, ha approvato il modello Iva 2012 definitivo. Il modello prevede, quest anno, diverse novità derivanti principalmente dalle manovre intervenute nel In particolare, il modello recepisce le novità riguardanti: il nuovo regime dei minimi in vigore dal 1 gennaio 2012 (Manovra Correttiva 2011); l indicazione degli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari (Manovra di Ferragosto); l Iva al 21% per le operazioni effettuate a partire dal 17 settembre 2011 (Manovra di Ferragosto). Nella presente circolare, analizzeremo queste e altre novità introdotte nel modello Iva Gli argomenti 1. I NUOVI MODELLI IVA 2012 APPROVATI 2. I NUOVI MINIMI 3. RAPPORTI CON OPERATORI FINANZIARI 4. IVA 21% 5. ACQUISTI E IMPORTAZIONI CON IVA INDETRAIBILE 6. REVERSE CHARGE PER TELEFONI CELLULARI E MICROPROCESSORI 7. IMPRENDITORI AGRICOLI E ATTIVITÀ AGRICOLE CONNESSE 8. TERMINI DI PRESENTAZIONE

2 Numero 22/2012 Pagina 2 di 7 I nuovi modelli Iva 2012 approvati (Provvedimenti Agenzia delle Entrate n. 2012/5810 e n. 2012/5820 del ) L Agenzia delle Entrate ha pubblicato i modelli definitivi IVA I modelli sono stati approvati con i Provvedimenti del 16 gennaio In particolare: con il Provvedimento n. 2012/5810, sono stati approvati i modelli: IVA 2012; IVA Base 2012, cioè la versione semplificata del modello ordinario Iva; IVA 26 LP 2012, per le liquidazioni periodiche effettuate dalle società partecipanti alla liquidazione Iva di gruppo alla controllante; con il Provvedimento n. 2012/5820, è stato approvato il modello Iva 74-bis 2012, riservato ai curatori fallimentari ed ai commissari liquidatori in caso di fallimento o liquidazione coatta amministrativa. I modelli recepiscono le novità introdotte con le varie manovre approvate nel In questa sede, illustreremo le principali novità del modello IVA I nuovi minimi (Rigo VA14) Tra le novità introdotte dalle manovre del 2011 e recepite dal modello Iva 2012 vi è sicuramente il regime dei minimi come modificato dalla Manovra Correttiva 2011 (D.L. n. 98/2011). Si ricorda, infatti, che l art. 27, commi 1 e 2, di tale decreto ha modificato il regime dei contribuenti minimi 1 con effetto dal 1 gennaio 2012, ridenominandolo regime di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. Tale regime è ora riservato alle persone fisiche che intraprendono un attività d impresa o di lavoro autonomo dal 1 gennaio 2012 o che l hanno intrapresa successivamente al Il nuovo regime si applica per il periodo d imposta in cui l attività è iniziata e per i quattro anni successivi, sempre che siano rispettati determinati requisiti (si veda nostra CDG n ) e prevede l applicazione di un imposta sostitutiva pari al 5% e la non applicazione della ritenuta d acconto 2. Viene, pertanto, riservato spazio, all interno del modello IVA 2012, ai soggetti che presentano l ultima dichiarazione Iva prima di aderire al novellato regime dei minimi. All interno del Quadro VA, infatti, il rigo VA14 è stato ridenominato Regime per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all articolo 27 del decreto legge n. 98 del 2011 : In particolare: 1 Articolo 1, commi , della Legge 244/ Provvedimento Agenzia delle Entrate

3 Numero 22/2012 Pagina 3 di 7 la casella 1 deve essere barrata per comunicare che si tratta dell ultima dichiarazione annuale IVA precedente all applicazione del regime; la casella 2 è riservata all indicazione dell ammontare complessivo della rettifica dell IVA già detratta, operata ai sensi dell articolo 19-bis2, D.P.R. n. 633/1972 in relazione al mutato regime fiscale. Rapporti con operatori finanziari (Righi VA20-VA26) La Manovra di Ferragosto (art. 2, comma 36-vicies ter, D.L. n. 138/2011), ha previsto che, per i contribuenti esercenti imprese, arti e professioni con ricavi e compensi dichiarati non superiori a 5 milioni di euro, che utilizzano, per tutte le operazioni attive e passive effettuate nell esercizio dell attività, esclusivamente strumenti di pagamento diversi dal denaro contante e che nelle dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e Iva indicano gli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari, è prevista la riduzione alla metà delle sanzioni amministrative previste in caso di violazioni relative alle dichiarazioni dei redditi, alle dichiarazioni Iva ed agli adempimenti Iva. A tal fine, quindi, è stata introdotta la nuova sezione 3 (righi da VA20 a VA26) riservata all indicazione degli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari (ad esempio: banche, società Poste italiane spa, etc.) in essere nel periodo di imposta oggetto della dichiarazione. In particolare: in colonna 1 deve essere indicato il codice fiscale dell operatore finanziario; in colonna 2 deve essere indicato il codice di identificazione fiscale estero, in mancanza del codice fiscale;

4 Numero 22/2012 Pagina 4 di 7 in colonna 3, deve essere riportata la denominazione dell operatore finanziario; in colonna 4, deve essere indicato il tipo di rapporto, utilizzando i codici di cui alla tabella seguente: CODICI RAPPORTI CON OPERATORI FINANZIARI (Righi VA20-VA26, casella 4) 01 Conto corrente 02 Conto deposito titoli e/o obbligazioni 03 Conto deposito a risparmio libero/vincolato 04 Rapporto fiduciario ex legge n. 1966/ Gestione collettiva del risparmio 06 Gestione patrimoniale 07 Certificati di deposito e buoni fruttiferi 08 Portafoglio 09 Conto terzi individuale/globale 10 Dopo incasso 11 Cessione indisponibile 12 Cassetta di sicurezza 13 Depositi chiusi 14 Contratti derivati 15 Carte di credito/debito 16 Garanzie 17 Crediti 18 Finanziamenti 19 Fondi pensione 20 Patto compensativo 21 Finanziamento in pool 22 Partecipazione 98 Operazione extra conto 99 Altro rapporto Iva 21% (Righi VE13 e VF12) L art. 2, comma 2-bis, D.L. n. 138/2011(c.d. Manovra di Ferragosto) ha innalzato l aliquota ordinaria Iva di un punto percentuale, portandola dal 20% al 21% (invariate, invece, le aliquote agevolate del 4% e del 10%) (vedi nostra CDG n ). L aumento dell aliquota Iva ordinaria al 21% è avvenuto a partire dalle operazioni effettuate dal

5 Numero 22/2012 Pagina 5 di 7 IVA 20% IVA 21% Operazioni effettuate fino al Operazioni effettuate dal Per recepire tale novità, all interno del modello IVA 2012 sono stati inseriti i nuovi righi VE23 e VF12, riservati, rispettivamente, all indicazione delle operazioni attive con aliquota al 21% e delle operazioni passive con aliquota al 21%. Acquisti e importazioni con Iva indetraibile (Rigo VF18) Da quest anno, è prevista l indicazione degli acquisti all interno, acquisti intracomunitari e importazioni, al netto dell IVA, per i quali, ai sensi dell art. 19-bis1, D.P.R. n. 633/1972, non è ammessa la detrazione dell imposta o è ridotta. A tal fine, è stato inserito il nuovo rigo VF18. Per gli acquisti per i quali è prevista la detrazione parziale dell imposta (esempio 40%), va indicata soltanto la quota di imponibile corrispondente alla parte di imposta non detraibile. La restante quota di imponibile e di imposta deve essere indicata nei righi da VF1 a VF12.

6 Numero 22/2012 Pagina 6 di 7 Reverse charge per telefoni cellulari e microprocessori (Rigo VE34, campi 6 e 7, e righi VJ15 e VJ16) Per le cessioni di telefoni cellulari e di microprocessori effettuate a partire dal 1 aprile 2011, è obbligatoria l applicazione dell IVA secondo il meccanismo del reverse charge (Circolare n. 59/E del ). L IVA, pertanto, è dovuta dal cessionario. Al fine di recepire tale novità nella dichiarazione Iva, sono stati introdotti: i nuovi campi 6 e 7 nel rigo VE34, per indicare le cessioni di tali beni; i nuovi righi VJ15 e VJ16, per indicare gli acquisti di tali beni. Imprenditori agricoli e attività agricole connesse (Righi VO24 e VO25) Nel quadro VO sono state previste le caselle per comunicare la revoca dell opzione in precedenza esercitata: da parte delle società di persone e delle società a responsabilità limitata costituite da imprenditori agricoli per la determinazione del reddito applicando all ammontare dei ricavi il coefficiente di redditività del 25% 3 (l opzione, infatti, vincolante per un triennio, è valida fino a revoca) (Rigo VO24); da parte dei contribuenti che si sono avvalsi della facoltà di determinare il reddito nei modi ordinari in relazione alle attività agricole connesse 4 (l opzione, vincolante per un triennio, è valida fino a revoca) (Rigo VO25). Termini di presentazione Si ricorda che la dichiarazione IVA 2012, relativa all anno 2011, deve essere presentata: nel periodo compreso tra il 1 febbraio ed il 1 ottobre 2012 (in quanto il 30 settembre 2012, termine ordinario, cade di domenica), se il contribuente è tenuto alla presentazione in via autonoma; 3 Articolo 1, comma 1094, legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Finanziaria 2007). 4 Articolo 1, comma 423, legge 23 dicembre 2005, n. 266 (Finanziaria 2006).

7 Numero 22/2012 Pagina 7 di 7 entro il 1 ottobre 2012, se il contribuente è tenuto a comprendere la dichiarazione IVA nella dichiarazione unificata. Si precisa che la presentazione in via autonoma dal 1 febbraio al 29 febbraio 2012 consente di compensare il credito Iva superiore a già dal prossimo 16 marzo e consente l esonero dalla comunicazione annuale dati Iva.