MODELLO 730/2014: alcune novità

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1 MODELLO 730/2014: alcune novità a cura di: Dott. Maurizio Belli Dott. Alberto Bandinelli 1.1 Il modello 730/2014 Con Provvedimento del 15 gennaio 2014 l Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello definitivo e le istruzioni relative al Modello 730/2014 per le dichiarazioni relative ai redditi 2013 da utilizzare da pensionati e lavoratori dipendenti. I vantaggi di tale modello per il contribuente sono molteplici, si ricordano: la facilità della compilazione; la trasmissione all Agenzia delle Entrate del modello da parte del datore di lavoro, dell ente pensionistico o dell intermediario cui il contribuente si è rivolto; le somme a debito vengono trattenute sulla retribuzione (a partire dal mese di luglio) o sulla pensione (a partire dal mese di agosto o settembre) del contribuente. Possono presentare il Modello 730 coloro che hanno l obbligo di dichiarare le seguenti tipologie di reddito: redditi di lavoro dipendente; redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; redditi dei terreni e dei fabbricati; redditi di capitale; redditi di lavoro autonomo per cui non è richiesta la partita IVA; alcuni dei redditi diversi (esempio: redditi di terreni e fabbricati situati all estero); alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata (esempio: redditi percepiti dagli eredi e dai legatari). Tra le maggiori novità, alcune delle quali oggetto di trattazione nelle pagine successive, si ricordano: la possibilità di presentare il Modello 730 da parte di contribuenti sprovvisti di sostituto d imposta nel 2014 che durante il 2013 hanno percepito reddito di lavoro dipendente, assimilati e/o pensione; la possibilità di utilizzare l eventuale credito risultante dal Modello 730 in compensazione nel Mod. F24 per pagare le imposte che possono essere versate con questo modello (esempio IMU); le seguenti nuove detrazioni in vigore dal 1 gennaio 2013 per i figli fiscalmente a carico: Riproduzione vietata Pag. 1

2 950,00 euro (anziché 800) per ogni figlio a carico di età pari o superiore a 3 anni; 1.220,00 euro (anziché 900) per ogni figlio di età inferiore a 3 anni: 400,00 euro (anziché 220,00) l importo aggiuntivo della detrazione per ogni figlio disabile; la detrazione del 50% per le spese relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio sostenute nell anno 2013; la deduzione forfetaria del canone di affitto è ridotta dal 15% al 5%, prevista in assenza dell opzione per il regime della cedolare secca, per i fabbricati concessi in affitto. Passa dal 19% al 15% l aliquota agevolata per i contratti di affitto a canone concordato; il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati, siti nello stesso Comune in cui si trova l immobile adibito ad abitazione principale, assoggettati all IMU concorre a formare la base imponibile IRPEF (e delle relative addizionali) nella misura del 50%; l importo su cui calcolare la detrazione del 19% per i premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni è pari a 630 euro. 1.2 Il modello 730 per i dipendenti senza sostituto d imposta Il Modello 730/2014 consente ai lavoratori dipendenti che non hanno un sostituto d imposta che possa effettuare la liquidazione di presentare la dichiarazione dei redditi per il periodo 2013 attraverso l aiuto e l assistenza di CAF o professionisti incaricati. Il contribuente senza sostituto d imposta dovrà barrare la nuova casella presente nel Frontespizio del modello, nella sezione dedicata ai dati del sostituto d imposta. Si sottolinea che tale Modello senza sostituto può essere presentato da tutti i contribuenti che: - sono titolari di redditi da lavoro dipendente; - sono titolari di compensi percepiti dai lavoratori soci delle cooperative di produzione di lavoro, delle cooperative agricole e di servizi; - hanno percepito somme a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidi per fini di studio o di pratica professionale; - hanno percepito somme e valori in genere in relazione all attività di amministratore, sindaco o revisore di società, alla collaborazione a riviste e simili, nonché a tutte quelle somme percepite in relazione a rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita; - hanno percepito compensi per l attività di sacerdozio; - hanno percepito indennità quali membri del Parlamento nazionale; - sono titolari di assegni periodici quali quelli corrisposti al coniuge (tranne quelli destinati al mantenimento dei figli) in conseguenza di separazione legale ed affettiva, di Riproduzione vietata Pag. 2

3 scioglimento o annullamento del matrimonio, compresi gli assegni periodici corrisposti in forza di testamento o di donazione; - hanno percepito compensi per lavori socialmente utili. Una volta effettuati tutti i calcoli, se dal Modello 730/2014 senza sostituto d imposta dovesse emergere una posizione debitoria da parte del contribuente, il professionista incaricato/caf dovrà: - consegnare al contribuente la delega di versamento compilata da pagare presso qualsiasi sportello bancario o postale; - in alternativa trasmettere telematicamente, entro il decimo giorno antecedente la scadenza di pagamento, la delega di versamento tramite i servizi telematici dell A.E. Viceversa, se risulta un saldo a credito nei confronti del contribuente, il rimborso è eseguito direttamente dall Amministrazione Finanziaria a seguito della ricezione della dichiarazione (solo per importi superiori a 12,00). L importo può essere rimborsato direttamente sul conto corrente del contribuente se questi ha comunicato il proprio IBAN o il rimborso può essere erogato con altre modalità legate all importo: - se inferiore a 1.000,00: il contribuente può presentarsi con la lettera dell Amministrazione finanziaria dove risulta il credito direttamente presso qualsiasi ufficio postale; - pari o superiore a 1.000,00: tramite emissione di un vaglia della Banca d Italia. 1.3 Quadro B: novità sulla tassazione dei fabbricati Il Quadro B del Modello 730/2014 permette a contribuenti che possiedono uno o più fabbricati, di dichiarare i relativi redditi fondiari. Le principali novità rientranti in questo quadro del modello riguardano: - la riduzione dal 19% al 15% dell aliquota della cedolare secca applicata ai contratti a canone concordato. Resta invariata nella misura del 21% l aliquota sui canoni di locazione a regime ordinario; - la riduzione dal 15% al 5% della deduzione forfetaria del canone di locazione prevista in assenza dell opzione per il regime della cedolare secca; - il reddito dell abitazione principale (e delle relative pertinenze) non di lusso concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini IRPEF, ma spetta una deduzione pari all IMU dovuto (tipologia di immobili, che si ricorda, non erano assoggettati a IMU); - il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati, siti nello stesso Comune in cui si trova l immobile adibito ad abitazione principale assoggettati all IMU, concorre a formare la base imponibile IRPEF (e delle relative addizionali) nella misura del 50%. Riproduzione vietata Pag. 3

4 1.4 Quadro E: ristrutturazioni e risparmio energetico Nel Quadro E del Modello 730/2014 vanno indicate le spese che danno diritto alla detrazione: - del 50% per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio; - del 65% per gli interventi volti al risparmio energetico (55% per interventi effettuati fino al 5 giugno 2013). In riferimento alle spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio possono usufruire delle relative detrazioni: - tutti i contribuenti assoggettati all IRPEF, residenti o meno nel territorio dello Stato; - i proprietari degli immobili oggetto di ristrutturazione; - i titolari di diritti reali sugli immobili oggetto degli interventi, quali: nudi proprietari; titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie); locatari o comodatari; soci di cooperative divise e indivise; soci delle società semplici; imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce. Accede alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell immobile oggetto di intervento di ristrutturazione purché siano a lui intestati i bonifici e le fatture delle relative spese. Come già accennato la detrazione spetta nella misura del 50% per un ammontare complessivo di ,00 di spesa. Tale importo massimo di spesa è riferito alla singola unità immobiliare e non ad ogni persona fisica che ha sostenuto la spesa. Per questo motivo il totale della spesa deve essere suddiviso fra tutti i soggetti interessati alla detrazione che si ricorda deve essere spalmata su 10 anni. Si ricorda che in riferimento alla detrazione del 55%/65% per interventi volti al risparmio energetico possono accedervi tutti coloro i quali possiedono, a qualsiasi titolo, l immobile oggetto di intervento. Possono godere della detrazione: - le persone fisiche; - i contribuenti che conseguono reddito d impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali); - le associazioni tra professionisti; - gli enti pubblici e privati; Sono titolari del diritto: - il proprietario o il nudo proprietario; Riproduzione vietata Pag. 4

5 - titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie); - il soggetto che occupa l immobile a titolo di locazione o comodato; - il condomino, per gli interventi sulle parti comuni del condominio. Per l applicazione dell aliquota del 65% occorre far riferimento: - al criterio di cassa, ossia alla data dell effettivo pagamento, per le persone fisiche, gli esercenti arti e professioni e gli enti non commerciali; - al criterio di competenza, ossia alla data di ultimazione della prestazione, per le imprese individuali, le società e gli enti commerciali (indipendentemente, quindi, dalla data dei pagamenti). Per poter accedere alle detrazioni fiscali previste dall art. 14 del D.L. 63/2013 le spese sostenute devono riguardare: 1) gli interventi per la riqualificazione energetica di edifici esistenti, che ottengono un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20% rispetto ai valori riportati in un apposita tabella (i parametri cui far riferimento sono quelli definiti con decreto del ministro dello Sviluppo economico dell 11 marzo 2008, così come modificato dal decreto 26 gennaio 2010). Il valore massimo della detrazione è pari a euro; 2) gli interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari, riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi, fino a un valore massimo della detrazione di euro. La condizione per fruire dell agevolazione è che siano rispettati i requisiti di trasmittanza termica U, espressa in W/m2K, in un apposita tabella (i valori di trasmittanza, validi dal 2008, sono stati definiti con il decreto del ministro dello Sviluppo economico dell 11 marzo 2008, così come modificato dal decreto 26 gennaio 2010). In questo gruppo rientra anche la sostituzione dei portoni d ingresso, a condizione che si tratti di serramenti che delimitano l involucro riscaldato dell edificio verso l esterno o verso locali non riscaldati e risultino rispettati gli indici di trasmittanza termica richiesti per la sostituzione delle finestre; 3) l installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università. Il valore massimo della detrazione è di ,00 euro; 4) gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. La detrazione spetta fino a un valore massimo di ,00 euro; Riproduzione vietata Pag. 5

6 5) la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia, con un limite massimo della detrazione pari a ,00 euro; 6) gli interventi di sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria, con un limite massimo della detrazione pari a ,00 euro. Il tutto è riassunto nella tabella che segue (Tab. 1.1). Tabella 1.1 Gli interventi agevolabili e i limiti di spesa Valore Limite Limite Tipologia di intervento massimo della massimo di spesa massimo di spesa detrazione detrazione detrazione 55% 65% Riqualificazione energetica di edifici esistenti , , ,15 Involucro edifici (pareti, finestre compresi gli infissi, su edifici esistenti) , , ,69 Installazione di pannelli solari , , ,69 Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale , , ,84 Si ricorda, inoltre, che se gli interventi realizzati rientrano sia nelle agevolazioni previste per il risparmio energetico (art. 14 D.L. 63/2013) sia in quelle previste per le ristrutturazioni edilizie (art. 16 D.L. 63/2013), si potrà fruire soltanto dell uno o dell altro beneficio fiscale, rispettando gli adempimenti previsti per l agevolazione prescelta. La detrazione, quindi, non è cumulabile con altri incentivi concernenti stesse tipologie di intervento, riconosciuti dalla Comunità Europea, dalle Regioni o dagli enti locali. 1.5 Presentazione del Modello 730/2014 I termini per la presentazione del Modello 730/2014 sono: - 30 aprile 2014, se il modello è presentato al sostituto d imposta; - 3 giugno 2014, se il modello è presentato al CAF o ad un professionista abilitato. Riproduzione vietata Pag. 6