Modello 770/2015 semplificato

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1 VideoLavoro 18 giugno 2015 Modello 770/2015 semplificato rubrica: novità e piccoli focus di periodo A cura di Flavio Pini e Laurenzia Binda 1

2 Modello 770/2015 semplificato Studio ed analisi degli adempimenti certificativi A cura di Flavio Pini Consulente del Lavoro, Consulente aziendale per Area Impresa srl 2

3 NOVITÀ DEL 770/2015 LA COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE E LA COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI RISULTANO MODIFICATE ED IMPLEMENTATE RISPETTO ALLO SCORSO ANNO PER L ADOZIONE DELLA CU IN LUOGO DEL MODELLO CUD CON RIFERIMENTO AI DATI FISCALI PARTE DEI QUALI RISULTA GIÀ CONTENUTA NELLA CU 2015 SI SEGNALA L INTRODUZIONE DELLE SEGUENTI NOVITÀ PARTE A DATI RELATIVI AL DIPENDENTE, PENSIONATO O ALTRO PERCETTORE DELLE SOMME Ai sensi dell art. 8, D.Lgs n. 175/2014 (Decreto Semplificazioni fiscali), si è assistito all uniformazione della data di riferimento del domicilio fiscale ai fini dell addizionale regionale e comunale, ora fissata per entrambe le imposte al 1 gennaio dell anno di riferimento per cui, come nella CU 2015 Nuova sezione Riservato ai percipienti esteri contenente il campo 43 Codice Stato estero va compilata nell ipotesi in cui il percipiente di redditi di lavoro dipendente ed assimilati sia un non residente indicando il codice dello Stato estero di residenza del percipiente desumibile dalla Tabella SG 3

4 NOVITÀ DEL 770/2015 RIPROPONE LA SEZIONE DENOMINATA ANNOTAZIONI NELLA QUALE RIPORTARE I CODICI ALFABETICI CORRISPONDENTI ALLE INFORMAZIONI CONTENUTE NELLO SPAZIO ANNOTAZIONI DELLA CU 2015 SI SEGNALA CODICE GH In caso di cessazione del rapporto di lavoro durante l anno, qualora le operazioni di conguaglio siano state operate con riferimento a un domicilio fiscale diverso dal 1 gennaio del periodo d imposta di riferimento, con il codice GH, di nuova istituzione, il sostituto ha informato il contribuente della necessità di presentare la dichiarazione dei redditi per la corretta liquidazione delle imposte dovute. CODICE CF Nel caso in cui il sostituto abbia rilasciato una CU 2015 dopo il 9 marzo 2015, termine ultimo per la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, lo stesso deve comunicare al percipiente, utilizzando il codice CF, di nuova istituzione, che se intende avvalersi della dichiarazione precompilata, il percipiente dovrà procedere a modificarne il contenuto sulla base dei dati forniti dall ultima Certificazione Unica rilasciata dal sostituto. In tal caso il sostituto d imposta dovrà compilare la parte relativa alla Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente e assimilati del Mod.770/2015 con i dati indicati nell ultima Certificazione Unica rilasciata ancorché diversi da quelli trasmessi telematicamente all Agenzia delle Entrate tramite CU 2015 entro il 9 marzo CODICE GI In caso di operazioni straordinarie che determinano l estinzione del precedente sostituto d imposta, qualora le operazioni di conguaglio siano state effettuate dal sostituto estinto, il sostituto subentrante che consegna e trasmette la Certificazione Unica 2015 è tenuto a darne indicazione nelle Annotazioni utilizzando il codice GI, di nuova istituzione. 4

5 NOVITÀ DEL 770/2015 BONUS 80 uro 1. se il sostituto d imposta ha riconosciuto al dipendente il bonus Irpef e lo ha erogato tutto o in parte; 2. se il sostituto d imposta non ha riconosciuto al dipendente il bonus Irpef ovvero lo ha riconosciuto, ma non lo ha erogato neanche in parte. Importo del bonus Irpef che il sostituto d imposta ha erogato al lavoratore dipendente Importo del bonus Irpef che il sostituto d imposta ha riconosciuto ma non ha erogato al dipendente. Nel caso di precedenti rapporti di lavoro, al fine della compilazione della presente sezione, il sostituto d imposta che rilascia la CU deve tenere conto dei dati riportati nelle CU relative ai precedenti rapporti. Nel caso in cui in sede di conguaglio si debba procedere al recupero del bonus Irpef precedentemente riconosciuto, indicare l ammontare di detto bonus recuperato QUALORA NELLA PRESENTE SEZIONE SIANO STATI INDICATI DATI RELATIVI A CU RILASCIATE DA ALTRI SOSTITUTI D IMPOSTA, NEI CAMPI DA 123 A 126 DEVONO ESSERE INDICATI TALI DATI DI DETTAGLIO, RIPORTANDO NEL CAMPO 127 IL CODICE FISCALE DEL PRECEDENTE SOSTITUTO D IMPOSTA. 5

6 NOVITÀ DEL 770/2015 BONUS 80 uro D.L. 24 APRILE 2014, N. 66 RIDUZIONE DEL CUNEO FISCALE PER LAVORATORI DIPENDENTI E ASSIMILATI LA LEGGE 23 GIUGNO 2014, N. 89 DI CONVERSIONE DEL D.L.66/2014 HA APPORTATO MODIFICHE ALLE MODALITÀ DI RECUPERO DEL CREDITO EROGATO DAI SOSTITUTI D IMPOSTA PRIMA DELLA MODIFICA RECUPERO DEL CREDITO FINO A CAPIENZA, CON L AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE RITENUTE DISPONIBILE IN CIASCUN PERIODO DI PAGA E, PER LA DIFFERENZA, CON I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI DOVUTI PER LO STESSO PERIODO DI PAGA. DOPO LA MODIFICA RECUPERO DEL CREDITO CON COMPENSAZIONE DI CUI ALL ART.17 D.LGS. 241/1997 UTILIZZANDO IL CODICE il recupero del credito da parte dei sostituti d imposta avviene mediante compensazione con le somme a debito utilizzando il modello di pagamento f24 senza applicazione del limite ESEMPIO: Il sostituto d imposta paga il 10 luglio 2014 gli stipendi relativi al mese di giugno 2014, attribuendo un credito pari a euro SEZIONE ERARIO F.24 NON SI COMPILA ST 1600,00 6

7 NOVITÀ DEL 770/2015 BONUS 80 uro POSSIBILE CHE UN SOSTITUTO D IMPOSTA, AL MOMENTO DEL PAGAMENTO DELLE RETRIBUZIONI RELATIVE A UN DATO MESE EROGHI IL CREDITO AD ALCUNI LAVORATORI E, PERTANTO, MATURI A SUA VOLTA UN CREDITO VERSO L ERARIO DI CORRISPONDENTE IMPORTO RECUPERI IL CREDITO IN PRECEDENZA GIÀ EROGATO AD ALTRI LAVORATORI E, PERTANTO, MATURI UN DEBITO VERSO L ERARIO PER IL CORRISPONDENTE IMPORTO. IL SOSTITUTO D IMPOSTA DOVRÀ PRELIMINARMENTE RAFFRONTARE CON L IMPORTO DEL CREDITO EROGATO AI LAVORATORI IN UN DATO MESE L IMPORTO DEL CREDITO RECUPERATO AI LAVORATORI NEL MEDESIMO MESE. SE DAL RAFFRONTO RISULTA CHE L IMPORTO DEL CREDITO A) EROGATO AI LAVORATORI È SUPERIORE A QUELLO RECUPERATO B) RECUPERATO AI LAVORATORI È SUPERIORE A QUELLO EROGATO IL SOSTITUTO D IMPOSTA DOVRÀ UTILIZZARE IN COMPENSAZIONE SOLO L IMPORTO NETTO A CREDITO RISULTANTE DALLA DIFFERENZA. IL SOSTITUTO D IMPOSTA DOVRÀ VERSARE L IMPORTO NETTO A DEBITO ENTRO GLI ORDINARI TERMINI DI VERSAMENTO DELLE RITEN. D ACCONTO. IN QUESTO CASO PER IL VERSAMENTO DELL IMPORTO A DEBITO DOVRÀ ESSERE UTILIZZATO IL CODICE TRIBUTO

8 NOVITÀ DEL 770/2015 BONUS 80 euro CIRCOLARE 22/E 11 LUGLIO 2014 A B RECUPERATO IL BONUS PRIMA RICONOSCIUTO CON COMPENSAZIONE INTERNA CON IL BONUS RICONOSCIUTO NEL MESE RECUPERATO IL BONUS EROGATO AGLI AVENTI DIRITTO CON COMPENSAZIONE ORIZZONTALE NEL MOD. F24 CON IL CODICE TRIBUTO 1655 A CREDITO NON SI COMPILA ST VERSATO IL BONUS EROGATO E POI RECUPERATO AL BENEFICIARIO CON IL MOD. F24 UTILIZZANDO IL CODICE TRIBUTO 1655 A DEBITO DEVONO COMPILARE UN RIGO ST INDICANDO a campo 2 l importo del bonus trattenuto, a campo 7 l importo versato, a campo 11 il cod. tributo 1655 periodo di riferimento e data di versamento, rispettivamente, a campo 1 e 14 del medesimo rigo 8

9 NOVITÀ DEL 770/2015 BONUS 80 euro CIRCOLARE 22/E 11 LUGLIO 2014 OPPORTUNO RAMMENTARE PRIMA DELLA CONVERSIONE IN LEGGE PREVISTO CHE, PER IL RECUPERO DEL CREDITO EROGATO AI LAVORATORI, I SOSTITUTI D IMPOSTA UTILIZZASSERO, FINO A CAPIENZA AMMONTARE COMPLESSIVO RITENUTE DISPONIBILE IN CIASCUN PERIODO DI PAGA E, PER LA DIFFERENZA, I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI DOVUTI PER IL MEDESIMO PERIODO DI PAGA. Esempio: Nel mese si effettua il recupero del credito erogato ai lavoratori per l importo pari a 1.600,00, scomputando le ritenute cod. trib pari a ,00. In tale ipotesi si compila ST e deve essere riportato nel punto 10 (note) il codice U , , ,00 U ,00 9

10 NOVITÀ DEL 770/2015 BONUS 80 euro RECUPERATO AMMONTARE DEL BONUS RICONOSCIUTO DAL SOSTITUTO D IMPOSTA NEL 2014 al lordo di quanto eventualmente recuperato a seguito del venir meno delle condizioni di spettanza. AMMONTARE DEL BONUS RICONOSCIUTO E SUCCESSIVAMENTE RECUPERATO DAL SOSTITUTO D IMPOSTA IN SEDE DI CONGUAGLIO. L importo in oggetto potrebbe riferirsi anche al bonus riconosciuto da precedenti sostituti d imposta BONUS CHE RESIDUA (NON RECUPERATO) E CHE PUÒ ESSERE UTILIZZATO L ANNO SUCCESSIVO. Si tratta del bonus che, pur essendo stato riconosciuto al lavoratore nel 2014, non ha trovato esposizione, con riferimento al periodo d imposta 2014, nel Mod.F24 con il codice tributo 1655 nella colonna a credito della Sezione Erario e che potrà essere recuperato nel

11 MODELLO 770/2015 D.P.R. n. 435/2001 REGOLAMENTO SULLE SEMPLIFICAZIONI LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI VIENE SUDDIVISA IN DUE PARTI OMOGENEE CHE COSTITUTISCONO DUE DISTINTE DICHIARAZIONI MODELLO 770/SEMPLIFICATO TRASMISSIONE ENTRO 31 LUGLIO 2015 ESCLUSIVAMENTE PER VIA TELEMATICA UTILIZZATO DAI SOSTITUTI D IMPOSTA, PER COMUNICARE IN VIA TELEMATICA ALL AGENZIA DELLE ENTRATE I DATI FISCALI RELATIVI ALLE RITENUTE OPERATE NELL ANNO 2014 NONCHÉ GLI ALTRI DATI CONTRIBUTIVI ED ASSICURATIVI RICHIESTI MODELLO 770/ORDINARIO TRASMISSIONE ENTRO 31 LUGLIO 2015 ESCLUSIVAMENTE PER VIA TELEMATICA 11

12 SOSTITUTO D IMPOSTA TENUTO ALLA PRESENTAZIONE DEL SOLO MOD 770 / SEMPLIFICATO DEL 770 / SEMPLIFICATO E DEL 770 / ORDINARIO INVIA I PROSPETTI ST - SV - SX CON IL MOD 770 / SEMPLIF. ENTRO IL 31 LUGLIO 2015 DEVE PRODURRE 770 / SEMPLIF. SENZA I PROSPETTI ST SV SX I DATI IN ESSI CONTENUTI DEVONO ESSERE EVIDENZIATI NEI QUADRI DEL MOD 770/ORDINARIO ENTRO IL 31/07/2015 IL RAVVEDIMENTO PER OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE VA FATTO ENTRO IL 31 LUGLIO 2015 SE NON HA OPERATO COMPENSAZIONI INTERNE TRA I VERSAMENTI DEL MOD. 770 /SEMPL. E QUELLI DEL MOD. 770 / ORDINARIO PUÒ PRODURRE 770 /SEMPLIFICATO COMPRENSIVO DEI PROSPETTI ST - SV - SX 12

13 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO MODALITÀ DI TRASMISSIONE PUÒ ESSERE SUDDIVISO ANCHE IN DUE PARTI DISTINTE CHE POSSONO ESSERE TRASMESSE DALLO STESSO O DUE DIVERSI SOGGETTI A DUE CONDIZIONI CHE A) DEBBANO ESSERE TRASMESSE COMUNICAZIONI DATI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI COMUNICAZIONI DATI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI B) NON SIANO STATE EFFETTUATE COMPENSAZIONI INTERNE TRA I VERSAMENTI ATTINENTI AI REDD. DI LAV. DIP. ED AUTON; TRA I VERSAMENTI SUDDETTI E QUELLI DEI REDD. DI CAPITALE. 13

14 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO MODALITÀ DI TRASMISSIONE RIQUADRO CHE PERMETTE DI INDICARE LE MODALITÀ CON LE QUALI VIENE TRASMESSA LA DICHIARAZIONE QUATTRO SEZIONI DA UTILIZZARE ALTERNATIVAMENTE IN RELAZIONE ALLA MODALITÀ DI PRESENTAZIONE SCELTA PER CHI INTENDE INVECE SEPARARE IL MOD 770 SEMPL 14

15 deve essere compilato per indicare le situazioni nelle quali il sostituto può non allegare i prospetti ST, SV e/o SX al modello 770 Semplificato indicando : 1 - nel caso di amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo (non obbligate alla compilazione dei prospetti ST, SV e SX); 2 - nel caso di sostituto che non abbia operato ritenute relative al periodo d imposta 2014 (non obbligato alla compilazione dei prospetti ST e SV). 15

16 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO (1) X Compila una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti. INDICARE L EVENTUALE CODICI RELATIVO INTENDE INTEGRARE O RETTIFICARE I DATI DI UNA DICHIARAZIONE GIÀ PRESENTATA PRIMA DELLA SCADENZA NON SONO PREVISTE SANZIONI X Presenta una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione. SCADUTI TERMINI DI PRESENTAZIONE INTEGRA O RETTIFICA I DATI PRESUPPOSTO CHE SIA STATA VALIDAMENTE PRESENTATA LA DICHIARAZIONE ORIGINARIA (È TALE ANCHE QUELLA PRESENTATA ENTRO 90 GG. DALLA SCADENZA) IN CASO DI INTEGRAZIONE O RETTIFICA, IL SOSTITUTO DOVRÀ TRASMETTERE ANCHE IL PROSP. SS INTEGRALMENTE COMPILATO AGGIORNATO DELLE MODIFICHE APPORTATE NELLE COMUNICAZIONI. STESSE MODALITÀ POSSONO UTILIZZARSI PER CORREGGERE / INTEGRARE I PROS. ST, SV E/O SX E SY AVENDO CURA DI RICOMPILARE INTEGRALMENTE I PROSP. 16

17 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO (2) SOSTITUTI D IMPOSTA POSSONO PRODURRE LA DICHIARAZIONE CORRETTIVA NEI TERMINI O QUELLA INTEGRATIVA MEDIANTE L INVIO ANCHE DELLE SINGOLE COMUNICAZIONI CHE SI INTENDONO INTEGRARE O RETTIFICARE. IN TAL CASO BARRARE ANCHE LA CASELLA TALE FACOLTÀ È CONSENTITA AI SOLI SOSTITUTI CHE HANNO PRESENTATO IL MOD. 770/SEMP CON UN NUMERO DI COMUNICAZ. SUPERIORI A 200 (COMUNIC. DATI CERTIF. LAV. DIP. ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE E/O COMUNIC. DATI CERTIFIC. LAV. AUT., PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI). MODALITÀ DI COMPILAZIONE LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE COSTITUITA DAL FRONTESPIZIO E DALLE SOLE COMUNICAZIONI OGGETTO DI INTEGRAZIONE O RETTIFICA, COMPLETE DI OGNI LORO PARTE, INDICANDO GLI STESSI NUMERI PROGRESSIVI DELLE COMUNICAZIONI ORIGINARIE. X SE SI TRASMETTONO ULTERIORI COMUNICAZIONI SI DEVE RISPETTARE LA PROGRESSIONE NUMERICA RIPORTANDO NELLO SPAZIO PROGRESSIVO COMUNICAZIONE IL NUMERO SUCCESSIVO A QUELLO UTILIZZATO PER L INVIO DELL ULTIMA COMUNICAZIONE CONTENUTA NEL MOD. 770 SEMP. 17

18 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO 1 - per i contribuenti vittime di richieste estorsive; 2 - per i contribuenti che alla data del 17/1/ 2014 avevano la residenza situati nella Emilia Romagna, colpiti dagli eventi alluvionali del 17 e 19 gennaio 2014; 3 - per i contribuenti, residenti alla data del 12/02/ 2011 nel comune di Lampedusa e Linosa; 4 - per i contribuenti che alla data del 30/1/2014 avevano la propria residenza nei territori del Veneto colpiti dagli eventi atmosferici verificatisi dal 30 gennaio al 18 febbraio 2014; 5 - per i contribuenti che alla data del 10 ottobre 2014, avevano la residenza nel territorio dei comuni colpiti dagli eventi metereologici del ottobre 2014 verificatisi nelle Regioni Liguria; Toscana, ect; 6 - per i contribuenti che alla data del 19 e 20 settembre 2014, avevano la propria residenza nei comuni della RegioneToscana colpiti dagli eventi metereologici del 19 e 20 settembre 2014; 7 - per i contribuenti che nei giorni dal 1 al 6 settembre 2014, avevano la propria residenza nei comuni + della provincia di Foggia colpiti dagli eventi metereologici verificatisi dal 1 al 6 settembre 2014; 8 - per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali. In caso di contemporanea presenza di più situazioni riguardanti diversi eventi eccezionali, andrà indicato il codice dell evento che prevede, per gli adempimenti fiscali, un periodo di sospensione più ampio. 18

19 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO SONO QUADRI ALTERNATIVI I DATI RELATIVI ALLA RESIDENZA ANAGRAFICA / DOMICILIO FISCALE SEDE LEGALE / DOMICILIO FISCALE DEVONO ESSERE RIPORTATI CON RIFERIMENTO AL MOMENTO DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Se il domicilio fiscale / sede legale è cambiato rispetto alla dichiarazione dello scorso anno, deve essere indicata la data di variazione. 19

20 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO Devono essere indicati i dati anagrafici, il codice fiscale, la carica rivestita dal soggetto che presenta la dichiarazione. Nel caso in cui il rappresentante firmatario della dichiarazione è residente all estero vanno indicati inoltre lo Stato estero con il relativo codice dello stato e l indirizzo estero. Nel caso in cui chi presenta la dichiarazione sia un soggetto diverso da persona fisica, deve essere indicato, il codice fiscale della società o ente dichiarante. APPOSITA TABELLA CON NUMERI IDENTIFICATIVI DELLA CARICA (1) Rappresentante legale, negoziale o di fatto, socio amministratore IN CASO DI CURATORE FALLIMENTARE (3) O COMMISSARIO LIQUIDATORE (4) DEVE ESSERE INDICATA ANCHE LA DATA DI APERTURA DELLA PROCEDURA E LA DATA DI CARICA 20

21 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE SOTTOSCRITTA DAL DICHIARANTE O DA CHI NE HA LA RAPPRESENTANZA LEGALE, NEGOZIALE O DI FATTO ANCHE DAI SOGGETTI CHE SOTTOSCRIVONO LA RELAZIONE DI REVISIONE ; NELLA CASELLA SOGGETTO INDICARE IL CODICE : 1 DAL REVISORE CONTABILE ISCRITTO NEL REGISTRO ISTITUITO PRESSO MIN. DELLA GIUSTIZIA ; 2 DAL RESPONSABILE DELLA REVISIONE (ad esempio il socio o l amministratore) SE TRATTASI DI SOCIETÀ DI REVISIONE ISCRITTA NEL REGISTRO ISTITUITO PRESSO MIN. DELLA GIUSTIZIA. In questo caso occorre compilare, inoltre, un distinto campo nel quale indicare IL COD. FISC. DELLA SOCIETÀ DI REVISIONE, avendo cura di riportare nella casella Soggetto IL CODICE 3 senza compilare il campo firma; 4 DAL COLLEGIO SINDACALE (in tal caso va indicato, nella casella Soggetto per ciascun membro, il codice 4). IL SOGGETTO CHE EFFETTUA IL CONTROLLO CONTABILE DEVE INDICARE IL PROPRIO CODICE FISCALE SOLO SE L AGENZIA DELLE ENTRATE COMUNICA (ad es. con circolare, risoluzione o comunicato stampa) UNO SPECIFICO CODICE DA UTILIZZARE PER INDICARE LA SITUAZIONE PARTICOLARE. 21

22 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO I soggetti che esercitano il controllo qualora sottoscrivano la presente dichiarazione anche ai fini dell attestazione di cui al decr. n. 164 del 1999, sono tenuti a barrare la relativa casella ATTESTAZIONE ART 1.COMMA 574 LEGGE 147/2013 LEGGE STABILITÀ 2014 ha introdotto l obbligo di richiedere L APPOSIZIONE DEL VISTO DI CONFORMITÀ per i contribuenti che utilizzano in compensazione con mod. F24 crediti per importi superiori ad euro relativi all Irpef; alle addizionali; alle ritenute alla fonte; alle imposte sostitutive dell imposte sul reddito. COME ALTERNATIVA ALL APPOSIZIONE DEL VISTO DI CONFORMITÀ, PER LE SOCIETÀ SOTTOPOSTE A REVISIONE LEGALE, È POSSIBILE RICORRERE ALLA SOTTOSCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE DA PARTE DEI SOGGETTI CHE SOTTOSCRIVONO LA RELAZIONE DI REVISIONE 22

23 23 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO FRONTESPIZIO X INVIO AVVISO TELEMATICO ALL INTERMEDIARIO DA BARRARE SE IL CONTRIBUENTE ESERCITA LA FACOLTÀ DI FAR RECAPITARE L AVVISO DI FORNIRE CHIARIMENTI SU UN IMPOSTA DA VERSARE O UN MINOR RIMBORSO ALL INTERMEDIARIO DI FIDUCIA CODICE 1 SE DICHIARAZIONE PREDISPOSTA DAL CONTRIBUENTE CODICE 2 SE DICHIARAZIONE PREDISPOSTA DA CHI EFFETTUA L INVIO 1 o 2 X SE L INTERMEDIARIO ACCETTA DI RICEVERE L AVVISO TELEMATICO DEVE BARRARE LA CASELLA

24 DEL DICHIARANTE I DATI RELATIVI A CIASCUN PERCIPIENTE DEVONO ESSERE CONTENUTI IN UN UNICA COMUNICAZIONE ANCHE IN PRESENZA DI PIÙ CERTIFICAZIONI LEGITTIMAMENTE RILASCIATE DAL SOSTITUTO PER IL MEDESIMO PERIODO D IMPOSTA ALLO STESSO PERCIPIENTE ( In questo caso, i dati dovranno essere indicati con riferimento all ultima CU rilasciata, mentre sarà necessario fornire distinta indicazione dei dati relativi alle indennità di fine rapporto utilizzando più volte i punti necessari ). IN CASO DI CORRESPONSIONE DI SOLI REDDITI ESENTI, IL SOSTITUTO DEVE COMUNQUE COMPILARE LA COMUNICAZIONE LAVORO DIPENDENTE INTESTATA AL SOSTITUITO. CIASCUNA COMUNICAZIONE DEVE ESSERE CONTRADDISTINTA DA UN DIVERSO NUMERO PROGRESS. E DAL CODICE FISCALE DEL DICHIARANTE. IL CODICE FISCALE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA VA COMPILATO SOLO NEL CASO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE E SUCCESSIONI. 24

25 Il sostituto d imposta deve riportare il codice fiscale ed i dati anagrafici del contribuente, comprensivi del domicilio fiscale al 1 gennaio 2014 ed al 1 gennaio Si precisa che gli effetti delle variazioni di domicilio fiscale decorrono dal 60 giorno successivo a quello in cui si sono verificate. Qualora in caso di cessazione del rapporto di lavoro durante l anno, le operazioni di conguaglio sono state operate con riferimento a un domicilio fiscale diverso da quello previsto dalle disposizioni vigenti al momento del rilascio della certificazione unica, il sostituto deve informare il sostituito nelle annotazioni (cod. GH) della necessità di presentare la dichiarazione dei redditi per la corretta liquidazione delle imposte dovute. AUTONOMAMENTE DETERMINATO DAL SOSTITUTO COSTITUITO ESCLUSIVAMENTE DA VALORI NUMERICI COMPRESI TRA IL VALORE 001 ED IL VALORE 999. IL CODICE DELL EVENTUALE CATEGORIA PARTICOLARE RILEVABILE DALLA TABELLA SD IN ALLEGATO ALLE ISTRUZIONI. ES. A Pensionati; P Beneficiari di borse di studio ; Z Eredi ; Z2 Ex coniuge (in caso di procedure di pignoramento presso terzi) 1 - nel caso siano stati certificati esclusivamente redditi di cui all art. 50 co 1, lettere b), e), f), g) relativamente alle indennità percepite dai membri del Parlamento europeo, h) e h-bis); 2 - nel caso siano stati certificati soltanto dati previdenziali ed assistenziali. IN CASO DI CONTRIBUENTI INCAPACI (COMPRESO IL MINORE) INDICARE IL CODICE FISCALE DEL RAPPRESENTANTE. 25

26 CASELLE AGGIUNTIVE RISPETTO ALLA CU IMPORTO DEL 2013 PRELEVATO IN RATE NEL CORSO DEL 2014 O IN UNICA SOLUZIONE IN CASO DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO AMMONTARE DEL 2014 TRATTENUTA NEL 2014 DAL SOSTITUTO IN CASO DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO NEL CORSO DEL 2014 GIÀ INDICATO NEL PRECEDENTE PUNTO 12 AMMONTARE DEL SALDO DELL ADDIZ.COM TRATTENUTA NEL 2014 DAL SOSTITUTO AMMONTARE DELL ADDIZ COM TRATTENUTA NEL 2014 DAL SOSTITUTO IN CASO DI CESSAZ.DEL RAPP. LAV. NEL CORSO DEL TALE AMMONTARE DEVE ESSERE INDICATO AL NETTO DI QUANTO RIPORTATO AL PUNTO 16 ACCONTO 2014 IN CASO DI EVENTI ECCEZIONALI IN CASO DI EVENTI ECCEZIONALI IN CASO DI EVENTI ECCEZIONALI 26

27 avente fine assistenziale ai quali il sostituto e/o il sostituito ha versato contributi per assistenza sanitaria Per i quali sono stati versati contributi a F.P.C Con riferimento al personale di bordo imbarcato Con riferimento al corretto calcolo delle detrazioni d imposta 27

28 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO RISPETTO ALLA CERTIFICAZIONE CUD SONO PRESENTI Con riferimento a somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile PER LA COMPILAZIONE NECESSARIO UTILIZZARE UNO DEI SEGUENTI CODICI: 1 nel caso di somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell ammontare erogato), relativo ai compensi percepiti dai docenti e dai ricercatori ex D.L.185/2008 conv in L. 2/2009 ; 2 nel caso di somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (rispettivamente l 80% dell ammontare erogato per le lavoratrici ed il 70% per i lavoratori), per i lavoratori dipendenti, appartenenti alle categorie individuate con D. MIN. EC. 3/6/2011; 3 nel caso di redditi esentati in tutto o in parte da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette; 4 nel caso di retribuzioni corrisposte a dipendenti residenti nel territorio dello Stato da Enti e Organismi internazionali nonché da rappresentanze diplomatiche e consolari e missioni; 5 nel caso di redditi di lav. dip. corrisposti al dipendente residente nel territorio dello Stato che presta la propria attività nelle zone di frontiera (lavoratori frontalieri); 6 nel caso di somme corrisposte per borse e assegni di studio o per attività di ricerca esenti sulla base di specifiche disposizioni normative; 7 nel caso di erogazione di somme esenti o che non hanno concorso a formare il reddito imponibile da parte dell INAIL; 8 nel caso di erogazione di somme esenti o che non hanno concorso a formare il reddito imponibile da parte dell INPS. 28

29 2 compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di col.co co; 3 prestaz. di prev. compl. erogate sotto forma di rendita; 4 prestaz. di previ. compl. erogate sotto forma di capitale 29

30 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO RISPETTO ALLA CERTIFICAZIONE CUD SONO PRESENTI Ad integrazione dei dati complessivi già evidenziati nei punti da 261 a 264, NEI PUNTI DA 266 A 272, devono essere indicati per ciascun periodo di imposta i dati dei compensi soggetti a tassazione separata relativi agli anni precedenti e le corrispondenti detrazioni e ritenute Qualora i compensi si riferiscano a più anni d imposta devono essere utilizzati più righi compilando i punti da 266 a 272, avendo cura di specificare al punto 271 il diverso anno di riferimento. Nell ipotesi di corresponsione agli eredi di emolumenti arretrati l anno di apertura della successione Nelle ipotesi di OPERAZIONI STRAORDINARIE comportanti il passaggio di dipendenti indicando il codice fiscale del precedente sostituto che ha erogato gli emolumenti arretrati. 30

31 MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO RISPETTO ALLA CERTIFICAZIONE CUD SONO PRESENTI COMPILAZIONE NECESSARIA ANCHE NEL CASO si verifichi un passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, indipendentemente dall estinzione del precedente sostituto; si verifichi l interruzione del rapporto di lavoro anteriormente all estinzione del sostituto d imposta e la successiva riassunzione da parte del sostituto subentrante; nell ipotesi di successione mortis causa, l erede prosegua l attività del sostituto deceduto.; Del soggetto che ha corrisposto il reddito preso in considerazione nelle operazioni di conguaglio complessivo va indicata la causa che ha determinato il conguaglio del reddito 1 - per i redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art.13 co 1TUIR ( Lav. Dip.); 2 - per i redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art.13 co 3 e 4TUIR (Pens.); 3 - per i redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art.13 co 5 TUIR (Ind parl.); 4 - per i redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art.13 co 5-bis TUIR (Assegni periodici al coniuge da provv. Aut. Giud.). Nel caso di passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro e senza estinzione del SOSTITUTO CEDENTE, QUEST ULTIMO dovrà indicare nel punto 307 IL CODICE 8. 31

32 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO ACCANTONATO Tfr maturato fino al 31/12/00 Tfr maturato dopo il 31/12/00 VECCHIA NORMATIVA NUOVA NORMATIVA TFR Rivalutazione Tassazione definitiva da parte del sostituto d imposta Tassazione provvisoria da parte del sostituto d imposta Tassazione definitiva da parte del Amm. Finanziaria Tassata (11%) annualmente da parte del sostituto d imposta Tassazione definitiva da parte del sostituto d imposta 32

33 Confermata la sezione riferita al TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO nella quale sono stati inseriti ulteriori punti al fine di meglio rappresentare l operato del sostituto in caso di: a) erogazione di Tfr da parte del Fondo di Tesoreria Inps casella b) assoggettamento di quote di Tfr eccedenti casella 508 c) Istruzioni più particolareggiate in caso di somme liquidate da FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE DATI GIÀ PRESENTI NELLA CU 2015 DATI DA INDICARE NEL 770/2015 Nel caso di passaggio del dip. senza interruzione del rapp. Lav. da un sostituto ad un altro, deve essere indicata la data di inizio del rapp. con il primo sostituto In caso di anticipazione va indicata la data della richiesta dell anticipazione, o, in alternativa, il 31/12/2013 importo complessivo della quota eccedente le mensilità della retrib. annua che hanno concorso a formare il TFR prima del 1982 dal lavoro se la durata del rapp. Lav. a termine abbia superato i 2 anni per una delle cause previste dall art c.c. Da barrare se durata effettiva non superiore ai 2 anni ancorché il periodo di commisurazione possa risultare superiore 33

34 A N T E MOD 770/2015 A anticipazione; B saldo; C acconto; M saldo dato in 2 o 3 rate annuali P O S T Barrato solo se dato TFR maturato dal Barrato 1/1/2007 da F. Tes. solo dall INPS RIGUARDA DATORI CON ALMENO 50 ADDETTI DA COMPILARE ESCLUSIVAMENTE IN CASO DI EROGAZIONE TFR DA PARTE F. TESORERIA

35 MOD 770/2015 DATORE DI LAVORO FONDO TESORERIA 1. Il trattamento di fine rapporto (anticipazioni, acconti e saldo) è erogato direttamente dal datore di lavoro anche per la quota parte di competenza del FONDO TESORERIA. 2. Il datore di lavoro recupera la quota erogata prioritariamente sui contributi dovuti al Fondo riferiti al mese di erogazione della prestazione e, in caso di incapienza, sull ammontare dei contributi dovuti agli enti previdenziali nello stesso mese. 3. Qualora l importo di competenza del Fondo Tesoreria ecceda l ammontare dei suddetti contributi, il datore di lavoro deve comunicare immediatamente al FONDO TESORERIA l incapienza complessiva. 4. Il FONDO TESORERIA, entro 30 giorni, erogare direttamente al lavoratore l importo di propria competenza. 35

36 MOD 770/2015 FONDO TESORERIA il FONDO DI TESORERIA quando eroga il reddito (TFR), deve in qualità di sostituto d imposta : a) operare le ritenute alla fonte. b) rilasciare un Mod. Cu al dipendente, al fine di certificare gli importi di Tfr erogati e le ritenute operate; c) indicare in una comunicazione dati certificazione lavoro dipendente del Mod. 770 tutte le informazioni relative a tale erogazione. (In particolare deve compilare punti da 401 a 408 per riepilogare le somme corrisposte e le ritenute operate; punti 414 e 415 relativi alla data di inizio e di cessazione del rapporto di lavoro) e la sezione relativa al TFR marurato dal 1/01/2001 segue 36

37 segue MOD 770/2015 FONDO TESORERIA Nei punti da 455 a 473 della sezione relativa al Tfr maturato dal 1º gennaio 2001, avendo cura di barrare la casella 455 del Fondo Tesoreria, indicare alla casella 456 il codice fiscale del datore di lavoro che ha erogato il TFR maturato al 31/12/2006 e riportare negli altri campi i dati relativi agli importi da esso erogati riferiti al maturato dal 01/01/2007 X Nell ipotesi in cui il rapporto di lavoro sia iniziato successivamente al 31/12/2006 (e pertanto non c è alcun accantonamento antecedente a tale data a titolo di TFR), il Fondo di Tesoreria deve indicare i dati relativi alla propria erogazione senza barrare la casella Fondo di Tesoreria. 37

38 MOD 770/2015 DATORE DI LAVORO Il datore deve riportare nella sezione Tfr del proprio Mod. 770 le consuete informazioni e barrare la casella 454 (Datore di lavoro) NELLA SOLA IPOTESI DI EROGAZIONE DEL TFR MATURATO DAL 01/01/2007 DA PARTE DEL FONDO DI TESORERIA, indicando alla casella 461 il TFR complessivamente maturato dal lavoratore a partire dal 01/01/2001 e nella casella 462 la sola parte di TFR di sua competenza e da lui erogato x 38

39 scaglioni di reddito vigenti al 31/12/2006 non applicazione A o B A o B Importo già compreso nel punto 1 (redditi tassazione ordinaria), riferito alla quota delle indennità o compensi corrisposti alla cessazione del rapporto di lavoro subordinato o di collaborazione coordinata e continuativa, che eccede il MILIONE di euro, per il quale si applica la tassazione ordinaria in luogo di quella separata. Le erogazioni di anni precedenti, anch esse tassate in modalità ordinaria, si indicano nella casella

40 INDENNITA EQUIPOLLENTI AL TFR PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE EROGATE DALLE FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI 40

41 I DATI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI SONO GLI STESSI DELLA CERTIFICAZIONE CUD 41

42 I DATI ASSICURATIVI INAIL TUTTI I SOGGETTI PER I QUALI RICORRE LA TUTELA OBBLIGATORIA AI SENSI DEL D.P.R. N DEL 1965 Deve essere compilato solo nell ipotesi in cui il lavoratore appartenga ad una delle Ulteriori categorie della tabella prevista nelle istruzioni, utilizzando i relativi codici in essa indicati. Devono essere compilati per indicare il periodo di inclusione del soggetto assicurato nella posizione assicurativa di riferimento. Tale indicazione è obbligatoria nei seguenti casi: periodo non coincidente con l anno solare; modifica in corso d anno della posizione assicurativa di riferimento. Qualora il soggetto assicurato abbia svolto, nell anno di riferimento e nell ambito della stessa posizione, attività in modo discontinuo, nel punto 37 deve essere indicato il primo giorno di occupazione e, nel punto 38, l ultimo giorno di occupazione del soggetto stesso. 42

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46 CONFERMATE LE ISTRUZIONI FINALIZZATE ALL INDICAZIONE SEPARATA DELLE SOMME A DEBITO E A CREDITO DEL DICHIARANTE E CONIUGE DICHIARANTE E DELL IMPORTO COMPLESSIVO EFFETTIVAMENTE TRATTENUTO Esempio 1 Qualora il sostituto abbia TRATTENUTO, a titolo di saldo IRPEF 2013 un importo di 100 AL DICHIARANTE un importo di 80 AL CONIUGE oltre ad indicare i suddetti importi ai punti 3 e 8, dovrà indicare al punto 5 quanto effettivamente trattenuto, vale a dire

47 Esempio 2 - Qualora il sostituto abbia TRATTENUTO a titolo di saldo IRPEF 2013 un importo di 100 AL DICHIARANTE RIMBORSATO un importo di 60 AL CONIUGE dovrà indicare 100 al punto 3, 60 al punto 7 e nel punto 5 quanto effettivamente trattenuto, vale a dire Esempio 3 - Nel caso in cui, in riferimento all ultimo esempio, sia stata effettuata la COMPENSAZIONE tra i suddetti importi (100 TRATTENUTI per il DICHIARANTE e 60 RIMBORSATI al CONIUGE), generando quindi un imposta effettivamente trattenuta pari a 40, la compilazione della presente sezione dovrà essere effettuata nel seguente modo: 100 nel punto 3, 60 nel punto 7 e 40 nel punto

48 SI CHIEDE IL MOTIVO DEL RITARDO NELLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO IN ASSENZA DI RETTIFICHE UTILIZZANDO UNO DEI SEGUENTI CODICI: A conguaglio tardivo derivante da Mod ; B conguaglio tardivo derivante da comunicaz. Mod pervenuta nei termini; C conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di Mod ; D Mod o Mod dal quale non risulta alcun debito o credito. In presenza di MOD O A RETTIFICA utilizzando uno dei seguenti codici: A conguaglio derivante da Mod o rettificativo; B conguaglio tardivo derivante da Mod rettificativo; C conguaglio tardivo derivante da comunicazione Mod rettificativa; D conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione tardivamente pervenuta al sostituto per la quale non è stato effettuato il conguaglio; E conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione tempestivamente pervenuta al sostituto ma per la quale non è stato effettuato il conguaglio; F rettifica del solo codice regione; G rettifica del solo codice comune. Deve essere BARRATA qualora i dati contenuti nei punti 2, 7, 20, 26, 31, 37, 55, 60, 62, 67, 73, 78, 91 e 96 siano relativi, anche in parte, a conguagli derivanti da Mod integrativi. Deve essere BARRATA qualora il Mod. 730/2014 non è risultato liquidabile. 48

49 Le caselle dei punti 107, 111, 116 e 120 devono essere barrate nel caso di RICHIESTA DI MINORE SECONDO O UNICO ACCONTO. 49

50 SPECIFICA MODALITÀ DI COMPILAZIONE SE DOPO I CONGUAGLI OPERATI SULLA RETRIBUZIONE DI COMPETENZA DEL MESE DI LUGLIO SIANO STATI RISCONTRATI ERRORI NEI DATI INDICATI SUI PROSPETTI DI LIQUIDAZIONE MOD O MOD E GLI STESSI SIANO STATI CORRETTI RIDETERMINANDO GLI IMPORTI A DEBITO O A CREDITO VALORE FRA 8 E 12 I RIMBORSI ( o gli ulteriori rimborsi) devono essere riportati nel modo complessivo nei punti punti 2, 7, 13, 18, 20, 26, 31, 37, 42, 48, 55, 60, 62, 67, 73, 78, 82, 87, 91, 96, 105, 110, 114 e 119 LE TRATTENUTE effettuate a seguito di rettifica, comprensive degli eventuali recuperi delle somme rimborsate a seguito del primo conguaglio devono essere esposte nei punti da 122 a 146 senza indicare gli interessi relativi. Gli stessi importi devono essere compresi nei punti 3, 8, 11, 16, 21, 27, 32, 38, 43, 49, 53, 58, 63, 68, 71, 76, 80, 85, 89, 94, 103, 108, 112 e

51 SEGUE SI INDICA IL MOTIVO PER IL QUALE IL CONGUAGLIO NON È STATO EFFETTUATO OVVERO NON È STATO COMPLETATO. A tal fine deve essere utilizzato uno dei seguenti codici: A cessazione del rapporto di lavoro; B aspettativa senza retribuzione; C decesso; D retribuzione insufficiente; E rimborso non effettuato in tutto o in parte per incapienza del monte ritenute; F passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro. 51

52 SI INDICA IL MOTIVO PER IL QUALE IL CONGUAGLIO NON È STATO EFFETTUATO OVVERO NON È STATO COMPLETATO. A tal fine deve essere utilizzato uno dei seguenti codici: A cessazione del rapporto di lavoro; B aspettativa senza retribuzione; C decesso; D retribuzione insufficiente; E rimborso non effettuato in tutto o in parte per incapienza del monte ritenute; F passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro. 52

53 Ciascuna comunicazione riguarda i dati riferiti ad un singolo percipiente e deve essere contraddistinta da un diverso numero progressivo PER CIASCUNA COMUNICAZIONE DICHIARANTE va compilato esclusivamente nel caso di operazioni straordinarie e successioni REDDITI DI LAVORO AUTONOMO DI CUI ART 53 TUIR SOGGETTI A RITENUTA A TITOLO D ACCONTO CON CODICE TRIBUTO 1040 ( PER ES. COMPENSI PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO ARTISTICA E PROFESSIONALE) REDDITI DIVERSI DI CUI ART. 67, COMMA 1, TUIR SOGGETTI A RITENUTA A TITOLO D ACCONTO CON CODICE TRIBUTO 1040 ( PER ES. COMPENSI PER PRESTAZIONI DI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE) PROVVIGIONI SOGGETTI A RITENUTA A TITOLO D ACCONTO CON CODICE TRIBUTO 1038 ( PER ES. PROVVIGIONI PER PRESTAZIONI DI AGENTI, RAPPRESENTANTI, PROCACCIATORI ) SOGGETTI A RITENUTA A TITOLO D IMPOSTA CON CODICE TRIBUTO 1038 ( PER ES. PROVVIGIONI PER PRESTAZIONI DI VENDITORI PORTA A PORTA ) INDENNITÀ CORRISPOSTE PER LA CESSAZIONE DI RAPPORTI DI AGENZIA PERSONE FISICHE - FUNZIONI NOTARILI ATTIVITÀ SPORTIVA SE RAPPORTO DI NATURA AUTONOMA 53

54 IN PRESENZA DI PIÙ COMPENSI EROGATI ALLO STESSO PERCIPIENTE: FACOLTÀ DI TOTALIZZARE I VARI IMPORTI E COMPILARE UN UNICA COMUNICAZIONE QUALORA I COMPENSI SIANO RIFERITI ALLA STESSA CAUSALE; COMPILARE TANTE COMUNICAZIONI QUANTI SONO I COMPENSI EROGATI NELL ANNO NUMERANDO PROGRESSIVAMENTE LE SINGOLE COMUNICAZIONI DELLO STESSO PERCIPIENTE INDICARE UNA SOLA VOLTA I DATI ANAGRAFICI DEL PERCIPIENTE ED IL PROGRESSIVO COMUN. ED UTILIZZARE PIÙ RIGHI PER ESPORRE I DATI DI CIASCUN IMPORTO EROGATO DA 1 A 25 DELLA SEZIONE DATI RELATIVI ALLE SOMME EROGATE. DA COMPILARE SOLO SE NEL CASO DI REDDITI CORRISPOSTI AGLI EREDI DELL AVENTE DIRITTO IL SOSTITUTO DEVE RIPORTARE I DATI ANAGRAFICI E FISCALI DELL EREDE AVENDO CURA DI INDICARE Z NEL PUNTO 8 N Rilasciato dall Aut. Fiscale del paese di residenza TAB. SG 54

55 SI INDICA LA CAUSALE DEL PAGAMENTO CON CODICI ALFABETICI TRA I PRINCIPALI SI SEGNALANO A PRESTAZIONI DI LAV. AUTON. RIENTRANTI NELL ARTE O PROFESSIONE ABITUALE M prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente; M1 redditi derivanti dall assunzione di obblighi di fare, di non fare o permettere; N indennità di trasferta, rimborso forfetario di spese, premi e compensi erogati: nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche; in relazione a rapporti di CO.CO.CO.di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche e di cori, bande e filodrammatiche da parte del direttore e dei collaboratori tecnici; O prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, per le quali non sussiste l obbligo di iscrizione allagestione separata (Circ. INPS n. 104/2001); Q PROVVIGIONI CORRISPOSTE AD AGENTE O RAPP. COMM. MONOMANDATARIO R PROVVIGIONI CORRISPOSTE AD AGENTE O RAPP. COMM. PLURIMANDATARIO U PROVVIGIONI CORRISPOSTE A PROCACCIATORE DI AFFARI V PROVVIGIONI CORRISPOSTE A INCARICATO PER LA VENDITA PORTA A PORTA Z TITOLO DIVERSO DAI PRECEDENTI 55

56 SOLO CON N SOLO CON N SOLO CON N SOLO CON N SOLO CON N SOLO CON N SOLO CON X ED Y G INDENNITÀ CORRISPOSTE PER CESSAZIONE ATTIVITÀ SPORTIVA PROFESSIONALE H INDENNITÀ CORRISPOSTE PER CESSAZIONE RAPPORTI DI AGENZIA DI PERSONE FISICHE E DELLE SOCIETÀ DI PERSONE CON ESCLUSIONE DELLE SOMME MATURATE ENTRO 31/12/2003; I INDENNITÀ CORRISPOSTE PER LA CESSAZIONE DA FUNZIONI NOTARILI N INDENNITÀ DI TRASFERTA, RIMBORSO FORFETTARIO DI SPESE, PREMI COMPENSI EROGATI: NELL ESERCIZIO DIRETTO DI ATTIVITÀ SPORTIVA DILETTANTISTICHE O COLLABORAZIONI DI CARATTERE AMMINISTRATIVO A FAVORE DI SOCIETÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE, BANDE,ECT PER SOMME CON CAUSALE G - H I SI COMPILA CAMPO 2 ANNO CON L ANNO IN CUI È SORTO IL DIRITTO ALLA PERCEZIONE E PER LE ANTICIPAZIONI, L ANNO 2014, BARRANDO LA CASELLA DI CUI AL PUNTO 3 NEI PUNTI 18 E 19 RIPORTARE INVECE L EVENTUALE AMMONTARE, RISPETTIVAMENTE, DELLE SOMME CORRISPOSTE NEGLI ANNI PRECEDENTI A TITOLO DI ANTICIPAZIONE E LE RELATIVE RITENUTE. 56

57 Nei confronti dei soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale, la contribuzione previdenziale deve essere applicata sul compenso lordo erogato al lavoratore, dedotte le spese poste a carico del committente e risultanti dalla fattura (Circ. INPS n. 103 del 6 luglio 2004) da indicare nel successivo punto 22. CON M : SPESE A CARICO DEL COMMITTENTE E RISULTANTI DA FATTURA SI INDICANO L IMPORTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI DOVUTI IN RELAZIONE AI REDDITI CONTRASSEGNATI AL PUNTO 1 DAL CODICE C NONCHÉ AI REDDITI ANNUI SUPERIORI A DERIVANTI DA ATTIVITÀ CONTRASSEGNATE CON CODICI M M1 E V CAUSALE DEL PAGAMENTO CON CODICI ALFABETICI C UTILI DERIVANTI DA CONTRATTI DI ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE E DA CONTRATTI DI COINTERESSENZA, QUANDO L APPORTO È COSTITUITO SOLO DALLA PRESTAZIONE DI LAVORO M PRESTAZIONI DI LAV. AUTONOMO NON ESERCITATE ABITUALMENTE M1 REDDITI DERIVANTI DALL ASSUNZIONE DI OBBLIGHI DI FARE, DI NON FARE O PERMETTERE; V PROVVIGIONI CORRISPOSTE AD INCARICATO PER LE VENDITE A DOMICILIO DA COMPILARE SOLO SE IL RAPPRESENTANTE FIRMATARIO DELLA DICHIARAZIONE È UN CURATORE FALLIMENTARE O COMMISSARIO LIQUIDATORE Erogate dal dichiarante prima dell apertura della proc. fallimentare, già in 8 Parte dei compensi imponibili erogata dal curatore o commissario, già in 8 57

58 OPERAZIONI STRAORDINARIE CON ESTINZIONE DEI SOGGETTI PREESISTENTI E PROSECUZIONE DELL ATTIVITÀ DA PARTE DI ALTRO SOGGETTO QUALORA IL SOGGETTO ESTINTO NON ABBIA RILASCIATO ALCUNA CERTIFICAZIONE A FRONTE DEGLI EMOLUMENTI EROGATI, MA VI ABBIA PROVVEDUTO IL SOGGETTO SUBENTRANTE QUEST ULTIMO DEVE COMPILARE I PUNTI DA 51 A 62 causale del pagamento effettuato dal soggetto estinto già indicata nel punto 1 Nei punti da 52 a 62 vanno specificati i dati relativi ai redditi erogati da ciascun sostituto. del soggetto che ha corrisposto il reddito. QUALORA VI SIANO REDDITI CORRISPOSTI DA PIÙ SOGGETTI, DEVONO ESSERE UTILIZZATI PIÙ RIGHI ESPONENDO I DATI RELATIVI A CIASCUN SOSTITUTO NEI PUNTI DA 51 A 62 58

59 NEI RIGHI SS2 - SS3 DEVONO ESSERE INDICATI I DATI RIASSUNTIVI RELATIVI AI DATI RIPORTATI NELLE COMUNICAZIONI DEL MODELLO DI DICHIARAZIONE NEL RIGO SS4 DEVONO ESSERE INDICATI GLI IMPORTI NON PRELEVATI DAL SOSTITUTO A SEGUITO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE 59

60 Deve indicare i dati relativi alle ritenute alla fonte operate, e per assistenza fiscale effettuate, alle imposte sostitutive prelevate, nonché per esporre tutti i versamenti relativi alle ritenute e imposte sostitutive. Deve indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all IRPEF comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale, nonché per esporre tutti i relativi vers. 60

61 DEVE ESSERE UTILIZZATO PER INDICARE I DATI RELATIVI ALLE TRATTENUTE DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL IRPEF EFFETTUATE ANCHE IN SEDE DI ASSISTENZA FISCALE, NONCHÉ PER ESPORRE TUTTI I RELATIVI VERSAMENTI Mentre nella delega di pagamento Mod. F24 i dati relativi al versamento delle addizionali comunali devono essere indicati separatamente, compilando tanti righi quanti sono i comuni interessati al versamento dell addizionale comunale, nel prospetto SV del Modello 770/2015 devono essere esposti in forma aggregata in base alla data di versamento. Pertanto, tutte le addizionali comunali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo ancorché riferibile a diversi comuni. Nelle ipotesi in cui ci sia: difformità relativamente al periodo di riferimento e ai codici tributo, presenza di versamenti per ravvedimento, versamenti codificati con diverse note (punto 10) e presenza di versamenti effettuati in tesoreria, nel prospetto SV vanno compilati più righi per l indicazione dei versamenti relativi alle addizionali comunali anche se effettuati nella stessa data. 61

62 INVARIATO RISPETTO ANNO PRECEDENTE 62

63 Il nuovo rigo SX47 è riservato ai sostituti d imposta che hanno riconosciuto nel corso del 2014 il credito bonus Irpef 63

64 IL PROSPETTO DEVE ESSERE REDATTO PER RIEPILOGARE I DATI RELATIVI ALLE SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PROCEDURE DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI I DATI RELATIVI ALLE SOMME LIQUIDATE E ALLE RITENUTE OPERATE DI CUI ALL ARTICOLO 25 DEL D.L. N. 78 DEL 2010 Ritenute operate dalle BANCHE e dalle POSTE ITALIANE SPA a titolo di acconto sui bonifici effettuati dai contribuenti per usufruire di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazioni d imposta -nella misura del 4% per i bonifici effettuati 64

65 PROSPETTO SY SI COMPONE DI TRE SEZIONI LE PRIME DUE servono per gestire le somme liquidate in seguito alle procedure di PIGNORAMENTO PRESSO TERZI LA PRIMA deve essere compilata dal SOGGETTO EROGATORE DELLE SOMME LA SECONDA deve essere compilata dal DEBITORE PRINCIPALE, ove anch`esso sia tenuto a presentare il Mod. 770 LA TERZA SEZIONE è di esclusiva pertinenza delle banche e delle Poste Italiane e serve per l indicazione della ritenuta del 4% operata sui bonifici effettuati dai contribuenti per usufruire di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazioni d imposta. 65

66 Nel rigo SY2 si indicano: nel punto 1 il codice fiscale del debitore principale; nel punto 2 il codice fiscale del creditore pignoratizio; nel punto 3 le somme erogate; nel punto 4 l importo delle ritenute a titolo d acconto del 20% effettuate; nel punto 5 deve essere barrata la casella nel caso di ritenuta non operata se il credito vantato dal percipiente è riferibile a somme o valori non assoggettabili a ritenute alla fonte. 66

67 Nel rigo SY7 si indicano: nel punto 1 il codice fiscale del creditore pignoratizio; nei punti 2, 4, 6, 8 e 10 le somme erogate; nei punti 3, 5, 7, 9 e 11 la tipologia delle somme liquidate utilizzando uno dei seguenti codici: 1 reddito di terreni; 2 reddito di fabbricati; 3 reddito di lavoro dipendente; 4 reddito di pensione; 5 redditi di capitale; 6 redditi diversi; 7 redditi di lavoro autonomo; 8 redditi di impresa; 9 redditi di lavoro dipendente e assimilati assogg. a rit.a titolo di imposta; 10 compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata; 11 TFR, inden. equipollenti, altre inden. e prestazioni in forma di capitale; 12 altri redditi. 67

68 Questa sezione DEVE ESSERE COMPILATA DALLE BANCHE E DALLE POSTE ITALIANE SPA per l indicazione della ritenuta operata a titolo di acconto dell imposta sul reddito nella misura del 4 per cento all atto dell accredito dei pagamenti dovuta dai beneficiari per i bonifici disposti dai contribuenti per usufruire di oneri deducibili o per iquali spetta la detrazione d imposta (art. 25 del D.L. n. 78 del 31 maggio 2010). Pertanto, nei righi da SY12 a SY15 devono essere indicati in: colonna 1 il codice fiscale del beneficiario cui si riferisce il bonifico; colonna 2 l ammontare del bonifico; colonna 3 le ritenute operate. 68

69 Esempio A) Nell anno 2014 la Società PINCO s.r.l. (Terzo erogatore), a seguito di pignoramento presso terzi, ha trattenuto ad un proprio dipendente (Debitore esecutato) dalle proprie competenze la somma complessiva di 3.000,00. Trattandosi di somme NON assoggettate a ritenute alla fonte, il creditore pignoratizio, tramite dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, ha attestato l inesistenza delle condizioni per effettuare la ritenuta di acconto. Pertanto la Società PINCO s.r.l datore di lavoro (Terzo erogatore) NON ha effettuato sulla suddetta somma la ritenuta di acconto del 20%, provvedendo a versare l intero importo trattenuto al Creditore pignoratizio Prospetto SY Modello 770 del Terzo erogatore PCZLDE55E41H264E PCRTTL50L29E715C 3.000,00 X 69

70 Esempio B) Nell anno 2014 la Società PINCO s.r.l. (Terzo erogatore), a seguito di pignoramento presso terzi, ha trattenuto ad un proprio dipendente (Debitore esecutato) dalle proprie competenze la somma complessiva di 3.000,00. Trattandosi di somme assoggettabili a ritenuta alla fonte, la Società PINCO s.r.l datore di lavoro (Terzo erogatore) ha effettuato sulla suddetta somma la ritenuta di acconto del 20%, versata con il codice 1049 tramite il Modello F24, provvedendo a corrispondere la differenza al Creditore pignoratizio Prospetto SY Modello 770 del Terzo erogatore VRZNRC82A01G801Q VRDLGU54R16R897H 3.000,00 600,00 Prospetto ST ,00 600,

71 Esempio C) Nell anno 2014 la Società PINCO s.r.l. (Terzo erogatore), a seguito di pignoramento presso terzi, ha trattenuto ad un proprio dipendente (Debitore esecutato) dalle proprie competenze la somma complessiva di 4.500,00. Il creditore pignoratizio è un soggetto IRES e per tale motivo il datore di lavoro (Terzo erogatore) NON ha effettuato sulla suddetta somma la ritenuta di acconto del 20%, provvedendo a versare l intero importo trattenuto al Creditore pignoratizio Prospetto SY Modello 770 del Terzo erogatore MSTGLI61B10H501C X 71

72 72 Arrivederci al prossimo incontro: VideoLavoro - on line dal 17 settembre 2015 Le sanzioni disciplinari e il licenziamento individuale a cura di Luca Caratti

73 PRATICAD UFFICIO ADEMPIMENTI pratica d ufficio SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI PRINCIPALI NOVITÀ DEL MOD. 770/2015 SEMPLIFICATO PRESENTAZIONE DEL MOD. 770/2015 SEMPLIFICATO D.P.R , n D.P.R , n Provv. Ag. Entrate (modello e istruzioni) Provv. Ag. Entrate (specifiche tecniche) - Provv. Ag. Entrate (modifiche) Il modello 770/2015 Semplificato per i redditi erogati nell anno 2014 non presenta sostanziali novità rispetto al modello dello scorso anno. Le principali novità riguardano campi e disposizioni già oggetto di modificazioni tramite la CU (Certificazione dei redditi di lavoro dipendente ed assimilato e da quest anno anche di alcuni redditi di natura autonoma). Il modello 770 Semplificato deve essere utilizzato per indicare i dati relativi ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Salvo le ormai consuete proroghe che ogni anno, puntualmente, sono decise a pochi giorni dallo scadere del termine, la data di invio della dichiarazione per il 2014 è fissata al La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui sia conclusa la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle Entrate. SCHEMA DI SINTESI Modello 770 Semplificato Deve essere compilato dai sostituti d imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell anno 2014 sui redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo, nonché le altre informazioni di carattere contributivo e assicurativo. DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D IMPOSTA Modello 770 Ordinario Deve essere redatto dai sostituti d imposta, dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell anno 2014 o operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, nonché i dati riassuntivi relativi alle indennità di esproprio. Dati riassuntivi Entrambi i modelli contengono i dati riassuntivi relativi ai versamenti effettuati, alle compensazioni operate ed ai crediti d imposta utilizzati. PROSPETTI ST, SV, SX TRASMISSIONE DEL MODELLO MODALITÀ DI INVIO I soggetti che presentano solo il Mod. 770/2015 Semplificato devono includere nel modello i prospetti ST, SV e SX per indicare gli estremi dei versamenti effettuati e riepilogare i crediti e le compensazioni operate. Il contribuente tenuto anche alla presentazione del Mod. 770/2015 Ordinario e che ha operato compensazioni tra i versamenti attinenti al Mod. 770 Semplificato e quelli relativi al Mod. 770 Ordinario deve compilare il Mod. Semplificato senza i prospetti ST, SV e SX, facendo confluire i relativi dati nei quadri ST, SV e SX del Mod. 770 Ordinario. Le dichiarazioni Mod. 770/2015 Semplificato e Mod. 770/2015 Ordinario devono essere presentate esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, attraverso l utilizzo dei servizi telematici Entratel e Fisconline. I sostituti d imposta possono predisporre per proprio conto il Mod. 770/2015 Semplificato e Ordinario e inviarlo direttamente, in alternativa all invio tramite intermediario abilitato. Nell ambito di gruppi societari, in cui almeno una società o ente sia obbligato alla presentazione delle dichiarazioni per via telematica, la trasmissione delle stesse può essere effettuata da uno o più soggetti dello stesso gruppo esclusivamente attraverso il servizio telematico Entratel. Il sostituto d imposta ha la facoltà di suddividere il 770 Semplificato in 2 parti:.. una parte con il frontespizio, le comunicazioni lavoro dipendente e assimilati e i relativi prospetti SS, ST, SV, SX e SY;.. l altra parte con il frontespizio, le comunicazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i rispettivi prospetti SS, ST, SX e SY. Tale modalità di trasmissione è possibile se sono soddisfatte le seguenti condizioni:.. devono essere trasmesse sia le Comunicazioni dati relativi al lavoro dipendente e assimilati, sia le Comunicazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;.. non devono essere state effettuate compensazioni interne tra i versamenti di ritenute attinenti il lavoro dipendente e il lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli attinenti i redditi di capitale. Centro Studi Castelli S.r.l. Riproduzione vietata Aggiornato al RATIOLavoro N. 6 /

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