LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA: CONSIDERAZIONI GENERALI

Transcript

1 LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA: CONSIDERAZIONI GENERALI In ragione delle novità che interessano quest'anno la dichiarazione dei sostituti d'imposta, con la presente comunicazione vengono illustrate quelle di ordine generale, la composizione dei modelli e le modalità ed i termini di presentazione. In due prossime comunicazioni verranno illustrati il modello 770/2002 semplificato ed il modello 770/2002 ordinario. PREMESSA Sul Supplemento Ordinario n. 13 alla Gazzetta Ufficiale n. 18 del 22 gennaio 2002 è stato pubblicato il provvedimento dell'agenzia delle entrate del 21 dicembre 2001 che approva i modelli 770/2002 semplificato ed ordinario con le relative istruzioni, concernenti le comunicazioni da parte dei sostituti d'imposta dei dati delle certificazioni rilasciate, dell'assistenza fiscale prestata, dei versamenti e compensazioni effettuati, nonchè la dichiarazione di altri sostituti d'imposta e degli intermediari e altri soggetti tenuti alla comunicazione dei dati ai sensi di specifiche disposizioni normative. Per effetto delle modifiche apportate al DPR 322/1998 dal regolamento sulle semplificazioni approvato con DPR 435/2001, la dichiarazione dei sostituti d'imposta è stata sostanzialmente suddivisa in due parti che costituiscono due distinte dichiarazioni, in relazione ai dati richiesti in ciascuna di esse. Una prima dichiarazione è costituita dal cosiddetto mod. 770 semplificato che deve essere utilizzato dai sostituti d'imposta per comunicare in via telematica all'agenzia delle entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell'anno 2001, nonchè gli altri dati contributivi e assicurativi richiesti. Sono tenuti alla presentazione del mod. 770/2002 semplificato i sostituti d'imposta che hanno effettuato le ritenute ai sensi degli artt. 23 (sui redditi di lavoro dipendente), 24 (sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente), 25 (sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi), 25-bis (sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari) e 29 (su compensi e altri redditi corrisposti dallo Stato) del DPR 600/1973. Questo modello, in sostanza, contiene tutti i dati che andavano indicati nei quadri SA, SB, SC, SD e SE del 770 dello scorso anno. Una seconda dichiarazione è costituita dal mod. 770 ordinario (che non sostituisce mai il 770 semplificato), che deve essere utilizzato per comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell'anno 2001 od operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, nonchè i dati riassuntivi relativi ai versamenti effettuati, alle compensazioni operate e ai crediti d'imposta utilizzati. I sostituti tenuti alla presentazione del 770 semplificato, se non sono tenuti a presentare anche il mod. 770 ordinario, possono concludere il loro adempimento dichiarativo con la presentazione del solo mod. 770 semplificato, comprensivo dei dati dei versamenti effettuati e delle compensazioni operate contenuti nei prospetti ST e SX. 1

2 Questi ultimi prospetti possono tuttavia, in alternativa, essere presentati autonomamente in via telematica entro il termine di presentazione del 770 ordinario, unitamente al frontespizio del mod. 770/2002 semplificato qualora il sostituto intenda fruire di tale più ampio termine. Se, invece, i sostituti d'imposta, in relazione alle ritenute operate e alle operazioni effettuate nell'anno 2001, sono tenuti a presentare anche il mod. 770 ordinario, devono produrre il mod. 770 semplificato senza compilare i prospetti ST e SX, in quanto tali prospetti dovranno tenere conto dei versamenti e compensazioni complessivamente operati, comprendendo quindi anche i dati richiesti nel mod. 770 semplificato e di conseguenza andranno presentati unitamente al mod. 770 ordinario. Il mod. 770/2002 prevede l'abolizione di tre quadri rispetto al modello dello scorso anno: il quadro SS, SU e SV. Il primo, che comprendeva i dati riassuntivi di tutta la dichiarazione, è stato parzialmente "traslato" in fondo ad alcuni quadri dove si prevede il riepilogo dei dati riportati; il secondo, che comprendeva gli importi trattenuti e versati per assistenza fiscale prestata, è confluito nell'attuale quadro ST; infine il quadro SV, relativo all'elenco dei soggetti per i quali si presenta la dichiarazione in qualità di successore, è stato definitivamente soppresso. I contribuenti che nel corso del 2001 hanno adottato l'euro quale unità di conto sono tenuti a presentare i modelli 770 in euro. Inoltre, la facoltà di presentare le dichiarazioni in lire viene meno qualora sia stata presentata una qualunque dichiarazione relativa al periodo d'imposta chiuso al 31 dicembre 2001 in euro. Ciò premesso: nelle versioni in euro, di colore azzurro, tutti gli importi da indicare nella parte "dati fiscali" devono essere espressi in unità di euro mediante troncamento delle cifre decimali. Nelle versioni in lire, di colore verde, tutti gli importi da indicare nella parte "dati fiscali" devono essere espressi in migliaia di lire mediante troncamento delle ultime tre cifre. Ad esempio se le scritture contabili riportano i seguenti dati in euro: 800, , ,22 = 1.323,58, nel mod. 770/2002 gli importi da indicare saranno i seguenti: = Così, se le scritture contabili riportano i seguenti dati in lire: = , nel mod. 770/2002 gli importi da indicare saranno i seguenti: = COMPOSIZIONE DEL MOD. 770/2002 SEMPLIFICATO La dichiarazione si compone di: - frontespizio: contiene nella prima facciata i dati identificativi del dichiarante e l'informativa ai sensi della legge 675/1996; nella seconda facciata i dati relativi al tipo di dichiarazione, al sostituto d'imposta, al rappresentante o altro soggetto che sottoscrive la dichiarazione, i dati relativi alla sottoscrizione della dichiarazione, all'impegno alla trasmissione telematica da parte dell'intermediario e all'apposizione del visto di conformità ex. art. 35 del D. Lgs. 241/1997; 2

3 - comunicazione dati certificazione lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale: contiene nella parte A i dati relativi al dipendente pensionato o altro percettore delle somme, nella parte B i dati fiscali, nella parte C i dati previdenziali, assistenziali e assicurativi, nella parte D i dati relativi all'assistenza fiscale prestata nel 2001; - comunicazione dati certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi: contiene i dati relativi ai redditi di lavoro autonomo, provvigioni inerenti a rapporti di commissione di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio, di procacciamento di affari, nonchè provvigioni derivanti da vendita a domicilio e redditi diversi; - prospetto ST: contiene le ritenute alla fonte operate, le trattenute per assistenza fiscale e le imposte sostitutive; - prospetto SX: contiene il riepilogo delle compensazioni effettuate. COMPOSIZIONE DEL MOD. 770/2002 ORDINARIO La dichiarazione si compone di: - frontespizio: contiene nella prima facciata i dati identificativi del dichiarante e l'informativa ai sensi della legge 675/1996, nella seconda facciata i quadri relativi al tipo di dichiarazione, ai dati del sostituto d'imposta, ai dati del rappresentante o altro soggetto che sottoscrive la dichiarazione, alla sottoscrizione della dichiarazione, all'impegno alla trasmissione telematica da parte dell'intermediario e all'apposizione del visto di conformità ex. art. 35 del D.Lgs. 241/1997; - Quadro SF: redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale, contributi degli enti pubblici e privati, comunicazione dei redditi di capitale non imponibili o imponibili in misura ridotta imputabili a soggetti non residenti; - Quadro SG: somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita, contenente anche il prospetto dei capitali assoggettati a ritenuta d'imposta e dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita o di capitalizzazione; - Quadro SH: redditi di capitale, premi e vincite, proventi delle accettazioni bancarie, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti; - Quadro SI: riepilogo degli utili pagati nell'anno 2001; - Quadro SK: comunicazione degli utili corrisposti da società e enti residenti e non residenti; - Quadro SL: proventi da partecipazione a O.I.C.V.M. di diritto estero conformi alle direttive comunitarie realizzati nell'esercizio di impresa commerciale e da partecipazioni a O.I.C.V.M. non conformi alle direttive comunitarie, da chiunque percepiti; - Quadro SM: proventi da partecipazione a O.I.C.V.M. di diritto estero conformi alle direttive comunitarie realizzati da persone fisiche, da soggetti di cui all'art. 5, DPR 917/1986 non esercenti attività d'impresa, da enti non commerciali e da soggetti esenti o esclusi da IRPEG; 3

4 - Quadro SO: comunicazioni ex artt. 6, comma 2 e 10, comma 1, D.Lgs. 461/1997 effettuate da intermediari e altri soggetti che intervengono in operazioni che possono generare plusvalenze ai sensi dell'art. 81, comma 1, lett. c) - c-quinquies), DPR 917/1986; - Quadro SP: ritenute operate su titoli atipici; - Quadro SQ: versamenti dell'imposta sostitutiva applicata sui proventi dei titoli obbligazionari di cui al D.Lgs. 239/1996 e dell'imposta sostitutiva applicata sugli utili di azioni e titoli similari immessi nel sistema del deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli spa di cui all'art. 27-ter, DPR 600/1973; - Quadro SR: somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio o ad altro titolo nel corso del procedimento espropriativo; - Quadro ST: ritenute operate, trattenute per l'assistenza fiscale, imposte sostitutive effettuate; - Quadro SX: riepilogo delle compensazioni effettuate e prospetto per le attività emerse. MODALITA' E TERMINI DI PRESENTAZIONE Quest'anno la dichiarazione deve essere presentata esclusivamente in via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato: le istruzioni infatti specificano che non è più prevista la possibilità di presentare tale dichiarazione in formato cartaceo alle banche o agli uffici postali, neppure per i soggetti che presentano la dichiarazione dall'estero. I soggetti che intendono trasmettere direttamente le proprie dichiarazione devono avvalersi: - del servizio telematico Entratel, qualora presentino la dichiarazione dei sostituti di imposta in relazione a un numero di soggetti superiore a venti; - del servizio telematico Internet, qualora presentino la dichiarazione dei sostituti di imposta in relazione a un numero di soggetti non superiore a venti. La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è trasmessa telematicamente in modo corretto all'agenzia delle Entrate. I termini per la presentazione del mod. 770/2002 si sdoppiano: entro il 1 luglio 2002 (il giorno 30 giugno 2002 è infatti festivo) deve essere presentato il mod. 770/2002 semplificato ed entro il 31 ottobre 2002 il mod. 770/2002 ordinario. Si ricorda che molti contribuenti sono tenuti a osservare entrambe le scadenze. E' importante osservare che solo il mod. 770/2002 ordinario può essere presentato sia in forma autonoma che in forma unificata, vista la coincidenza del suo termine di presentazione con quello delle dichiarazione unificata (mod. UNICO), a prescindere dal numero dei soggetti cui la dichiarazione si riferisce; al contrario la dichiarazione resa con il modello semplificato non può essere compresa nella dichiarazione unificata. 4

5 A differenza degli anni precedenti, la dichiarazione dei sostituti d'imposta non può essere presentata in più parti, ma deve essere predisposta unitariamente e contenere tutti i quadri compilati. Solo nell'ipotesi in cui l'invio del mod. 770 semplificato sia disgiunto da quello dei prospetti ST e SX o nell'eventualità che sussista l'obbligo di presentare entrambi i tipi di dichiarazione (mod. 770 semplificato e mod. 770 ordinario), la presentazione telematica potrà essere effettuata da due soggetti diversi. 5