Circolare n.14 del 05 Aprile 2019 SCADENZE MESE DI APRILE 2019 ATTENZIONE AI NUOVI ADEMPIMENTI DEL 20 E DEL 30 APRILE 10 APRILE LIPE - Comunicazione liquidazione IVA IV trimestre 2018: Con Dpcm 27/2/2019 pubblicato in G.U il 05/03/19 è stato prorogato dal 28 febbraio al 10 aprile 2019 l invio dei dati riepilogativi delle liquidazioni periodiche IVA mensili o trimestrali del 4 trimestre 2018 (ottobre, novembre e dicembre). 15 APRILE MODELLO 730/2019 E UNICO/2019 PRECOMPILATI: l Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti le dichiarazioni dei redditi modello 730 e Unico precompilati. Il Modello 730 precompilato deve essere scaricato dopo aver chiesto le credenziali di accesso sui tre canali Agenzia Entrate (Entratel, Fisco Online) o anche sul sito dell INPS. Nella sezione del sito internet dedicata al 730 precompilato è possibile visualizzare: 1) un prospetto con l indicazione sintetica dei redditi e delle spese presenti nel 730 precompilato 2) l esito della liquidazione: il rimborso che sarà erogato dal sostituto d imposta e/o le somme che saranno trattenute in busta paga. L esito della liquidazione non è disponibile se manca un elemento essenziale, quale, ad esempio, la destinazione d uso di un immobile 3) il modello 730-3 con il dettaglio dei risultati della liquidazione. 16 APRILE IVA - Fatturazione differita mese precedente: Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo ad identificare i soggetti contraenti. La fattura elettronica deve contenere l'indicazione della data e del numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni e prestazioni di servizi effettuate nel mese precedente fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa. IVA - Versamento rata saldo dichiarazione iva annuale - 2 versamento effettuato entro il 16 aprile: I contribuenti IVA che hanno scelto il pagamento rateale del saldo IVA 2018 versando la 1 rata entro il 18.03.2019 devono effettuare il versamento della 2 rata, con la maggiorazione dello 0,33% mensile a titolo di interessi. Il
numero delle rate deve essere al massimo pari a 9, quindi la rateizzazione dovrà, in ogni caso, concludersi entro il mese di novembre 2019. SOSTITUTI D'IMPOSTA - Versamento ritenute alla fonte su provvigioni: Versamento ritenute alla fonte su provvigioni corrisposte nel mese precedente, per rapporti di agenzia, di commissione, di mediazione e di rappresentanza. CODICE TRIBUTO: 1040 SOSTITUTI D'IMPOSTA - Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo: Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente. CODICE TRIBUTO: 1040 IRPEF - Versamento ritenute lavoro dipendente: Versamento ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni nonché su corrispettiva per contratti d appalto nei confronti di condomini. ADDIZIONALI IRPEF - Versamento addizionali lavoro dipendente: Versamento addizionali regionali e comunali sui redditi di lavoro dipendente del mese precedente. INPS Versamento contributi gestione separata collaboratori: Versamento dei contributi previdenziali per i collaboratori a progetto, occasionali e associati in partecipazione corrisposti nel mese precedente. Il versamento dei contributi deve essere eseguito dal titolare del rapporto contributivo (committente o associante) entro il giorno 16 del mese successivo a quello di corresponsione del compenso, mediante il modello F24 telematico. INPS Versamento contributi lavoro dipendente: Versamento dei contributi previdenziali relativi alle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese precedente. IMPOSTA DI BOLLO SULLE FATTURE ELETTRONICHE 20 APRILE Il pagamento dell imposta relativa alle fatture elettroniche emesse in ciascun trimestre solare è effettuato entro il giorno 20 del primo mese successivo. A tal fine, l Agenzia delle entrate rende noto l ammontare dell imposta dovuta sulla base dei dati presenti nelle fatture elettroniche inviate attraverso il Sistema di interscambio di cui all art. 1, commi 211 e 212, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, riportando l informazione all interno dell area riservata del soggetto passivo Iva presente sul sito dell Agenzia delle entrate. Il pagamento dell imposta può essere effettuato mediante il servizio presente nella predetta area riservata, con addebito su conto corrente bancario o postale, oppure utilizzando il modello F24 predisposto dall Agenzia delle entrate. Le fatture elettroniche per le quali è obbligatorio l assolvimento dell imposta di bollo devono riportare specifica annotazione di assolvimento dell imposta ai sensi del presente decreto Per le fatture elettroniche l imposta di bollo va versata, con riferimento a ciascun trimestre, entro il giorno 20 del primo mese successivo. Pertanto, l imposta di bollo relative alle fatture elettroniche emesse nel primo trimestre
2019 deve essere assolta entro il 20 aprile 2019 (scadenza che slitta al 23 aprile tenuto conto che il 20 aprile cade di sabato e il 22 è festivo). L Agenzia delle Entrate rende noto nell area riservata del contribuente l ammontare dell imposta di bollo dovuta in base ai dati delle fatture elettroniche transitate dal SdI. Ai fini del versamento, il contribuente può scegliere di effettuare il pagamento utilizzando: il servizio specifico messo a disposizione dell Agenzia nell area riservata del contribuente che prevede l addebito diretto sul c/c bancario o postale; il modello F24 già predisposto dall Agenzia. INTRASTAT - Presentazione elenchi INTRA mensili e trimestrali: Presentazione elenchi riepilogativi Intrastat delle cessioni di beni e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel trimestre precedente, in attuazione dell art. 50, comma 6, D.L n. 331/1993, come modificato dal D.L 244/2016. MODALITA : Presentazione in via telematica all Agenzia delle Dogane, mediante il sistema telematico dogane E.D.I oppure all Agenzia delle Entrate mediante invio telematico. 26 APRILE 30 APRILE Dal 1 gennaio 2018, per quanto riguarda gli elenchi riepilogativi degli acquisti di beni e prestazioni di servizi ricevuti sono stati aboliti ai fini fiscali, rimane invece obbligatoria la presentazione mensile, ai soli fini statistici, con riferimento a periodi mensili per i soggetti IVA per i quali l'ammontare totale trimestrale di detti acquisti sia uguale o superiore a. 200.000 (per l acquisto di beni) e. 100.000 (prestazioni di servizi), per almeno uno dei quattro trimestri precedenti. DICHIARAZIONE IVA 2019: Termine ultimo per la presentazione della Dichiarazione Iva 2019 relativa all anno d imposta 2018 da parte di soggetti esercenti attività d'impresa ovvero attività artistiche o professionali titolari di partita IVA obbligati a presentare la dichiarazione IVA. Si ricorda che la presentazione del modello deve essere effettuata, esclusivamente per via telematica direttamente o tramite intermediari abilitati, nel periodo compreso tra il 1 febbraio e il 30 aprile 2019. Le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza del termine sono valide, fatta salva l applicazione delle sanzioni previste dalla legge (ai sensi degli artt. 2 e 8 del d.p.r. 22 luglio 1998, n. 322). Invece, quelle presentate con ritardo superiore a 90 giorni si considerano omesse, ma costituiscono titolo per la riscossione dell imposta dovuta. RICHIESTA RIMBORSO O COMPENSAZIONE CREDITO IVA INFRANNUALE: I soggetti Iva per i quali sussistono i presupposti di legge per chiedere i rimborsi
infrannuali possono presentare la richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale (Modello IVA TR). MODALITA': Esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. SPESOMETRO 2 SEMESTRE o IV TRIMESTRE 2018: I Soggetti passivi che non hanno optato per la trasmissione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati di tutte le fatture emesse e ricevute, e delle relative variazioni, da effettuare con il Sistema di Interscambio sono tenuti a comunicare i dati delle fatture emesse e ricevute nel 2 semestre o nel 4 trimestre solare del 2018. Modalità: Esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. ESTEROMETRO 2019 - Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute soggetti UE/extraUE nei mesi di gennaio, febbraio e marzo Le operazioni con l'estero sono escluse dall obbligo di fatturazione elettronica ma è stato introdotto un nuovo adempimento, il c.d. esterometro, per comunicare le operazioni effettuate da e verso operatori non residenti. Per evitare l esterometro-clienti si può optare per la fatturazione elettronica delle operazioni attive verso l estero. Le operazioni da includere nella comunicazione sono: a) fatture emesse verso soggetti comunitari non stabiliti, anche se identificati ai fini IVA in Italia, per i quali non è stata emessa fattura elettronica tramite SdI; b) fatture emesse per servizi generici verso soggetti extracomunitari, per cui non è stata emessa la fattura elettronica e per le quali non c è una bolletta doganale; c) fatture ricevute da soggetti comunitari non stabiliti; d) autofatture per servizi ricevuti da soggetti extracomunitari; e) autofatture per acquisti di beni provenienti da magazzini italiani di fornitori extraue. Modalità: esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. Si ricorda che sulla fattura elettronica quando dovuta - va indicata la dicitura assolvimento virtuale dell imposta di bollo ai sensi del D.M. 17.6.2014 compilando il campo Dati bollo presente nella sezione Dati generali del file xml. DEFINIZIONE AGEVOLATA "SALDO E STRALCIO" CARTELLE: Le persone fisiche che si trovano in situazione di grave e comprovata difficoltà economica, così come previsto dall'art. 1, commi 184 e 185, della Legge n. 145/2018, se l Indicatore della situazione economica equivalente (ISEE) del nucleo familiare non è superiore a 20.000,00 euro (art. 1, comma 186, Legge n.145/2018) oppure, alla data di presentazione della dichiarazione di adesione alla definizione, sia stata aperta la procedura di liquidazione di cui all articolo 14-ter della Legge n. 3/2012 (art. 1, comma 188, Legge n. 145/2018) possono presentare la domanda di definizione per estinzione dei carichi rientranti
nell ambito applicativo dell art. 1, commi 184 e 185, della Legge n. 145/2018, affidati all Agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2017 derivanti dall omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dei contributi dovuti dagli iscritti alle casse previdenziali professionali o alle gestioni previdenziali dei lavoratori autonomi dell INPS, con esclusione di quelli richiesti a seguito di accertamento. Per aderire al Saldo e stralcio è necessario presentare, entro il 30 aprile 2019, il Modello SA-ST alla casella pec della Direzione Regionale di Agenzia delle entrate-riscossione di riferimento, o presso gli Sportelli di Agenzia delle entrate- Riscossione presenti su tutto il territorio nazionale (esclusa la regione Sicilia). 30 APRILE DEFINIZIONE AGEVOLATA "ROTTAMAZIONE TER Possono fruire dei benefici previsti dalla rottamazione ter i contribuenti con debiti affidati all Agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2017. Fanno eccezione i singoli debiti, affidati all Agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2010, di importo residuo fino a mille euro (comprensivo di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni): tutti questi saranno annullati d ufficio, senza dover presentare alcuna domanda e senza costi per il contribuente. Chi decide di aderire, come nelle rottamazioni precedenti, non dovrà pagare le sanzioni e gli interessi di mora o le maggiorazioni previste, ma solo la cifra base. Il beneficiario potrà scegliere se versare il dovuto in un unica soluzione o se dividere la somma in 18 rate ripartite in 5 anni. Per aderire alla Rottamazione Ter è necessario presentare, entro il 30 aprile 2019, apposita domanda alla casella pec della Direzione Regionale di Agenzia delle entrate-riscossione di riferimento, o presso gli Sportelli di Agenzia delle entrate-riscossione presenti su tutto il territorio nazionale (esclusa la regione Sicilia). Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti. Distinti saluti Laura Locatelli